稅務籌劃的非稅成本及其規避分析

摘 要：文章基于對稅務籌劃的簡單了解，從經濟學角度與管理學角度兩個方面對稅務籌劃的非稅成本進行闡述，并提出了強化管理意識、科學合理定位、區分非稅成本性質等有效規避策略，嚴格遵循成本效益的基礎性原則，切實提高經濟效益水平，促進企業實現價值最大化發展。

關鍵詞：稅務籌劃;非稅成本;規避風險

一、 引言

隨著社會的快速發展，企業為了確保實現效益最大化，從而開展稅務籌劃工作，而其作為一種經濟性行為，不具備較強的穩定性，并且極易受到周圍因素的影響，從而導致成本消耗現象，同時，具有較高的風險性，因此，相關人員必須加強相關理論研究工作，加大對非稅成本的重視力度。

二、 稅務籌劃的非稅成本分析

（一）從經濟學角度進行分析

從經濟學角度對非稅成本進行分析，可大致分為代理成本和交易成本兩種類型。第一，代理成本。其是基于經濟現象和信息處于不平衡狀態下的成本產物，在整體稅務籌劃管理過程中，為了降低稅負則不可避免會產生一定的代理成本，在某種程度上對非稅成本產生影響。第二，交易成本。交易成本的產生主要是依靠市場交易，在此過程中對資源進行應用從而產生的一種成本結構，其所涵蓋內容較為普遍，監督成本、違約成本、搜集成本等都屬于交易成本的范疇之內。為稅務籌劃工作奠定經濟基礎。

（二）從管理學角度進行分析

從管理學角度對非稅成本進行分析，可歸為以下幾種成本情況。

第一，機會成本與組織協調成本。在企業實際發展過程中，稅負籌劃的方案種類形式多樣，則需要選擇一種稅負較低且可信性較強的方案進行有效實施，同時還需選擇備用方案進行綜合應用，切實做到降低稅收成本。在此基礎上，還要做好組織協調管理工作，突出組織協調成本的實際應用能力。

第二，隱性稅收和財務報告成本。在稅務籌劃管理過程中，在選擇稅務較低投資項目的同時，還會承擔一定的隱性稅收，以至于構成企業稅務籌劃的非稅成本。在此基礎上，如果開展稅務籌劃過于頻繁，以較低成本消耗換取高額利潤，則國家稅務部門會對其進行精細檢查，從而加劇企業財務風險。

三、 稅務籌劃非稅成本規避的具體策略

（一）強化管理意識，樹立正確觀念

想要切實做好規避非稅成本工作，從企業實際稅務籌劃管理過程中可知，由于沒有較為明確的界限規定有效稅收籌劃管理與稅負最小化之間的差異，在此基礎上，為了確保稅務籌劃工作的順利開展，以及保證實現企業經濟最大化效益，則需相關人員進一步對二者進行有效區分，同時還需對其內涵進行深化研究。稅負最小化指的是將稅負籌劃以及預想結果盡最大限度進行量化縮小，而有效稅收籌劃主要指的是在稅收管理過程中，對交易過程所涉及的以及與稅收管理發展相關因素進行綜合整理和分析，因此，必須強化人們的稅收籌劃管理意識，提升管理能力，增強管理人員對隱性稅收、顯性稅收以及稅收籌劃等關聯性內涵知識的專業考慮，樹立正確的稅收籌劃管理理念，在實際開展稅務籌劃管理過程中，必須始終堅持成本效益原則，對成本消耗與管理理念進行有效思量。

（二）科學合理定位，有效規避風險

在企業稅收籌劃管理過程中，由于部分非稅管理成本不能被有效規避，因此，需相關人員應用科學合理的措施應對此種現象發生。其中，最為重要的就是要對非稅成本進行科學準確定位，進一步明確其成本產生的原因和性質，并找尋其主要應用方向。在眾多風險類型中，隱性稅收管理風險屬于常規類風險，且出現最為頻繁，對于這類風險的最好解決措施，就是需要企業管理人員在明確自身發展方向的基礎上，應用科學高效的方法對可能出現的隱性風險進行精準預測和評估，合理利用不同時間之間的差別，對隱性風險進行有效規避。針對機會成本來說，需對機會成本的大小進行準確合理的判斷，在此基礎上還需進行整理、取舍和分析，從而有效達到降低非稅成本的切實目的。

（三）區分非稅成本性質，促進稅務統籌發展

根據非稅成本性質主要可區分為不可避免的非稅成本和可避免的非稅成本兩種形式。第一，可采取科學合理的措施對總體消耗進行一定程度的降低，第二，則意味著應用有效手段避免非稅成本的發生，二者都能在一定程度上提高企業整體稅收經濟效益。企業投資的產生和發展都需要經過階段性周期的沉淀，在此基礎上，企業還需提高自身預測能力，積極抓住理想投資機會，充分發揮自身優勢對隱性稅收的產生進行及時規避，加強對財務報告成本的管理力度，由于其存在及產生的成本費用具有一定的選擇性，因此需通過有效手段對組織形式進行合理選擇，從而有效規避了非稅收的管理成本。

四、 結語

綜上所述，稅務籌劃涉及的方面較為廣泛，從而產生大量的非稅成本，為了有效規避非稅成本，必須樹立正確的稅務籌劃思想觀念，明確其在市場競爭中的具體地位，同時，還需提升人員專業素質，切實做到降低非稅成本，提高企業發展總體經濟收益，促進現代企業的可持續發展。

作者簡介：梁爽，錦州正興置業有限公司。