企業內部審計問題研究

【摘要】內部審計對企業財務運營的可靠及有效性，經營活動的規范及時效性進行評審，以提高企業的經營管理，增加企業價值。目前我國內部審計的工作重點從財務審計逐漸向經營審計過渡，但企業的內部審計還存在很多問題有待解決。

【關鍵詞】企業 內部審計 問題

一、內部審計的定義

內部審計是為了確保企業正常經營活動，增加企業價值，提高企業運作效率，實現企業目標的監督評價活動。內部審計用系統化、規范化方法對企業的風險管理、控制與治理程序進行監督評價，旨在提高企業效率，幫助其實現企業目標。內部審計從風險管理與控制的角度，既評價風險，又改進與控制風險，確保企業能及時的處理潛在風險，確保經營效率與效果，完善治理結構，達到不斷增加企業價值的目的。

二、內部審計的職能

第一，監督職能。監督職能是內部審計最基本、最核心的職能。隨著經濟的高速發展，企業生產經營規模不斷壯大，產品生產種類繁多，業務領域日趨廣泛，經營過程中的問題也不斷產生。管理層面對龐大的經營管理體系，需要建立健全、完備的企業監督機制。

第二，評價職能。評價職能是評價企業經營活動進展狀況，對企業的各種策劃進行可行性評價，評價企業內部控制的有效性及經營效率效果的活動，進而提出一系列提高經濟效益、加強經營管理的建議與對策。隨著經濟的發展，評價職能的作用與日俱增。

第三，服務職能。內部審計的一個重要作用即是提供咨詢服務。

第四，控制職能。控制職能指在企業內部所從事的活動中開展一系列檢查與評審的功能。針對內部控制執行過程中存在的問題，對內部控制制度設計的合理性及運行的有效性進行評價，并提出改進與完善的意見和對策，最終達到控制的目的。

三、內部審計存在的問題

1、缺乏后續審計程序

一般而言，一個完整的審計流程包括計劃階段、實施階段、報告階段及后續審計階段。但目前很多企業的內部審計流程并不完整，僅包括了前三個審計階段，往往沒有開展后續審計程序。后續審計也稱跟蹤審計，指出具審計報告之后的一定時間范圍內，對被審計部門和人員進行跟蹤檢查，以確保其有效地改進了審計報告中所指出的缺陷與不足。有效的后續審計流程可以提高審計活動的質量，從而達到內部審計目標。后續審計可以讓被審計部門能及時、有效地糾正審計中發現的問題。若缺乏后續審計流程，會使內部審計機構難于獲取足夠的信息反饋，在此情況下，審計評價功能也難以發揮作用。

2、內部審計開展困難

在我國內部審計的工作起步較晚，很多企業在開展內部審計活動中會遇到很多困難與阻力。一方面，很多企業的內部審計機構與其他部門屬同一層級，無法相互制約。當內部審計工作需要其他部門配合與協助時，部門間往往相互推諉，通常無法取得較好的結果。另一方面，內部審計機構出具審計報告，報告中指出存在的問題及整改建議，需要相關部門的重視、配合及執行整改方案，但很多部門不理解并提出反對意見。一些部門認為內部審計機構有針對性，出現敵對情緒反對整改，阻礙內部審計工作的推進，打擊了內部審計人員的工作積極性，使內部審計無法發揮作用。

3、重大風險領域評估效果欠佳

審計過程中，審計工作的開展基礎是重大風險領域的評估。企業在采用現代風險導向內部審計時，雖確定了一些重大風險領域，但在實際工作中，并未充分發現部分重大風險領域。由于沒有充分的考慮風險評估結果，過于重視審計范圍，而導致忽略了一些應該注意到的重大風險領域。

4、內部審計效率不高

目前很多企業嚴重缺乏內部審計人員，在每次開展內部審計工作時，從其他部門調配人員或聘請一些外部的審計人員，但往往審計力量還遠遠不夠。一些企業還未搭建完善的內部審計信息平臺，審計手段較落后。內部審計人員在確定重大風險領域，制定審計計劃及實施審計流程時，還采用傳統的審計方法，耗費大量的人力和時間，使內部審計工作僅能覆蓋到企業的一部分，導致審計監督效率不高。

四、解決措施

1、增加后續審計程序

缺乏后續審計程序會嚴重限制內部審計作用的發揮，削弱內部審計的價值體現。增加后續審計程序，內部審計工作中發現的問題由管理層及時整改，內審人員對其跟蹤審計，調查整改情況，監督被審計部門整改的落實情況，確保發現的問題和提出的建議對策能得到及時整改和落實，提升內部審計工作成果的利用率。內部審計人員應根據

被審計部門的回復，充分考慮意見的重要程度、成本及業務安排，確定后續審計的時間與方式，編制后續審計方案。針對審計回復，審計人員檢查整改措施的落實情況，并與整改計劃比較，檢查整改進度與程度，執行后續審計程序。最后，確定整改狀況，評估整改情況，編寫審計報告，提交給審計委員會或總經理批閱。

2、提高審計效率

企業可以設立隸屬于董事會、總經理或審計委員會的內部審計機構，提高審計領導層級，增強審計獨立性，提高內部審計效率。企業也可以實行雙向領導制度或雙重報告制度，內部審計部門屬于董事會下設管理層和審計委員會，重要的審計內容由審計委員會負責，具體的內部審計事項及問題整改等由管理層負責實施，這樣就大大地提高了內部審計部門的工作效率。

3、加強內部審計溝通

目前很多企業由于管理體制的固化，往往忽略溝通過程，導致審計報告脫離了實際，整改工作難以實現。審計溝通是審計工作中一個重要的環節，內部審計機構應加強與被審計部門的溝通，與管理層的溝通。通過與各個部門的溝通，便于內部審計小組及時調整審計方案，高效地完成審計目標。按審計意見進行整改，此過程中發生的問題和困難，也需要審計機構與被審計部門及時溝通，了解情況，提出進一步建議，幫助其解決問題，以實現內部審計的職能。

4、搭建內部審計信息化平臺

企業應加快內部審計信息化的建設，以提高審計效率、促使內部審計職能轉變。搭建內部審計信息化平臺，可以大大節省基礎性的財務審計時間，提高內部審計工作的效率。企業可以搭建起信息共享平臺，建立一套完整的審計信息數據庫，加強審計數據收集的渠道，提升數據分析的效率，提高審計工作底稿的完成效率。

參考文獻：

[1]謝廣飛.企業內部審計問題及對策的探討[J].科技經濟市場，2017.05

[2]陳佳.企業內部審計問題與對策研究[J].財會學習，2019.01

作者簡介：鄧萍，南昌工程學院，經貿學院，副教授，研究方向：審計學