淺析貨運代理企業應收賬款管理存在的問題及對策

謝紅

摘 要 貨運代理行業當前的運營模式決定了這是一個高墊資的行業，這一特性導致貨運代理的應收賬款天然存在極大的風險，應收賬款管理有效與否直接關系到企業資金鏈能否良性運轉。如何有效管理應收賬款成為企業亟待解決的重要課題。本文試圖從貨運代理行業應收賬款管理中存在的問題找到相對應的對策，探討如何規避貨運代理行業的應收賬款管理風險。

關鍵詞 貨運代理 應收賬款管理 問題 對策

一、貨運代理企業應收賬款管理的重要性

應收賬款管理的實質是企業現金流的管理，不能變現的應收賬款實際上形成了企業的風險敞口，因此應收賬款管理的實質是財務風險的管理，縮小風險敞口是企業財務管理的重要課題。本文從兩個方面說明貨運代理行業應收賬款管理的重要性。

（一）應收賬款規模大，占資產比重高，嚴重影響企業變現金額

貨運代理行業應收賬款的形成不同于商貿企業，貨運代理企業通過提供訂艙、拼積載、運輸、報關報檢、存儲、提派送等服務賺取勞務費，服務完成后向托運人收費。在具體操作中，貨代企業作為托運人的代理人，還承擔了向供應商支付運費、海關稅金的債務責任。因此，貨運代理行業的應收賬款主要由應收勞務費和代收代付款項組成。這一成因導致貨運代理行業應收賬款金額占資產比重極高，有統計表明，貨運代理行業的應收賬款占資產總額的40%以上。

（二）應收賬款回款周期長，嚴重影響企業變現速度

貨運代理行業從點到點的服務模式導致服務周期延長，尤其是合約型的專業代理服務，應收賬款回收周期長，目前市場貨運代理行業的應收賬款回收期基本為60天。應收賬款周轉效率體現了貨運代理行業的營運效率，貨運代理行業從事的實質是中介服務，企業自身基本沒有存貨，縮減應收賬款的周轉天數，是貨運代理企業提高營運效率的重要手段。

在市場競爭激烈的時候保持足夠的流動性可以避免“黑天鵝”事件的出現。對于市場化的貨運代理行業來說，縮減應收款總額、加快應收款周轉次數是企業現金儲備的重要保障，應收賬款管理的重要性不言而喻。

二、貨運代理企業應收賬款管理存在的問題

貨運代理企業應收賬款管理水平普遍不高，本文從行業本身、企業外部、企業內部3個方面分析應收賬款管理中存在的問題。

（一）典型的買方市場，行業資金成本高

貨運代理行業準入門檻低，市場競爭激烈，為擴大營收規模，多采用低價賒銷;由于服務同質化嚴重，墊資成為重要的營銷手段;貨主為削減自身物流成本，在物流供應商招標中不斷壓低價格，貨運代理企業為保留已有市場占有，不得不低價應標和加大資金投入。

（二）系統性外部風險應對不力，應收賬款管理風險大

即使是大型貨運代理企業，為應對市場變化而進行的市場信息化建設也是落后的，2017年位居全球貨運代理第四位的中外運也未能建立其完善的供應商和客戶資料庫。近幾年國際市場政策變化給貨運代理行業的資金回收帶來諸多不確定因素，2018年中美貿易摩擦給伊朗、土耳其、古巴航線的運營帶來的影響至今猶存。實體經濟市場的競爭傳導至貨運代理行業帶來不利影響，2017年光伏企業的去產能就曾傳導至貨運代理行業，導致企業贏了官司卻要不回來錢。

（三）信用風險防范機制不健全，管控手段單一

貨運代理企業發展過程中，對客戶群定位不準，往往導致不適宜的信用政策;實務中重催收重賬務管理，不重視合同管理，多數合同以框架合同為主，導致職責劃分不清;未能建立有效的預警機制，在風險來臨時無法積極主動地應對;應收賬款管理未全部納入企業的預算管理和績效管理，導致管理措施無法得到有效保障。

三、完善貨運代理企業應收賬款管理的對策

在發現應收賬款管理中的問題后，企業需要有的放矢，完善應收賬款管理。

（一）意識先行

貨運代理行業普遍認為墊資是行業慣例，應收賬款回款慢是業界常態，這種看法將在企業形成負面的、消極的應收賬款管理思維慣性，因此需要在企業各個層面轉變思維，樹立正面的、積極的管理思想。

首先，企業管理層必須樹立積極的競爭意識。這里的競爭不局限于產品的競爭，還有管理思路的競爭，也就是說，企業不僅要設計具有行業優勢的產品、擁有更高的利潤率，還要比同行的回收周期更短、更快，在產品優勢上形成資金的良性循環。

其次，管理層必須在各種場合加強營運周期概念的宣導，強調應收賬款掛賬其實是客戶占用公司資金的現實，讓企業銷售部門必須意識到賒銷的真正含義，在銷售員頭腦中烙印資金成本概念。營銷部門和成本平臺要充分考慮應收回收周期和應付付款周期的時間差，只有這樣才可能讓賒銷最大限度地發揮杠桿作用帶動營收增加。

最后，應收賬款在客戶篩選、訂立合同、接受委托、提供服務到費用確認、對賬結算的整個過程中逐步形成、確定，涉及貨運代理行業各個部門。因此，應收賬款管理實質是一個過程管理，必須在領導的重視下，讓市場部門、營銷部門、財務部門、成本平臺均參與進來，在各環節形成回收保證。

（二）風險預警

應收賬款壞賬的出現，其實在應收賬款的初期便已形成，因為對市場和客戶的錯誤判斷直接導致最后壞賬必然產生。因此，對可能的應收賬款風險要及早預警，以減少不合理賬款的存在。貨運代理行業的應收風險主要來源于市場系統風險和客戶風險，針對風險，市場部門、財務部門需要在事前、事中及時識別風險予以預警。

首先，國際市場政策的變化、貨運代理市場的變化、匯率市場的變化以及客戶市場的變化都會給企業帶來系統風險。信息網絡平臺的發展改變了原來市場信息不對稱的局面，為企業提供了許多市場信息。市場部門作為企業的拳頭部門，要落實市場風險分析、預警職能，首先要主動收集和分析行業政策、競爭對手動態，其次要完善企業客商信息庫，為企業戰略規劃提供支持，對風險市場、風險客戶作出提前預警。

其次，財務部門要建立完善的對賬制度和會計核算制度，進行賬齡分析、延遲分析、拒收率分析，實行每周預警預報，將達到賬齡預警標準的客戶信息推送給銷售部門加強追蹤，對未遵守信用條款的客戶發出預警郵件，并通知相關成本平臺進行貨物權利控制。

（三）健全機制

應收賬款的管理意識、風險預警都要依靠企業的各項機制來確保實行，健全機制可以從以下3個方面進行：

首先，客戶分層與評價授信。企業要制定合適的客戶信用政策，首先對客戶進行分層管理：根據營銷規模分層，根據營銷規模設立賒銷標準，達不到賒銷標準的客戶要求付款買單;根據合作與否分層，從未合作的客戶允許一個月試單期合作;根據客戶類型分層，分為直客和代理客戶;鼓勵現場結算，給予主動現結客戶一定的現金折扣。其次，在合同訂立前，要收集客戶資料，包括基本的營業執照、資產負債情況、歷年合作情況等，借助5C評估法，配合客戶的分層給予信用額度和信用期。此外，可以借助專業審計機構進行客戶情報分析。

其次，過程管理。客戶經過授信后，應收賬款其實是“合同訂立—業務鏈條—對賬核銷—修正—權利保證—事后管理”的全過程管理：合同訂立規范，對關鍵信息必須在合同中予以明確，做到責任歸屬清晰，并請法務監控;將客戶信用條款嵌入業務系統中，借助信息系統的技術力量，直接在業務運營流程中進行鏈條監控;建立完善的對賬制度，注意縮減對賬環節，減少溝通成本和不必要的等待事件，提高對賬效率;建立完善的應收賬款核算制度，保證記賬準確、單據齊全，保障企業債權;采取合適的核算方式，可以與供應商協商，單獨出具代收代付的賬單，盡快完成與客戶的對賬，以提高該部分款項的回收;對于違反信用條款的客戶，預警之后采取扣貨處理或停止訂艙等權利保證措施并修正之前的信用政策;出現壞賬之后積極采取催討措施直至法律訴訟;建立賬銷案存的應收賬款管理臺賬，加強對壞賬的事后管理。

最后，績效預算管理體制。企業預算和績效管理制度納入應收賬款管理指標中，從應收賬款周轉天數、超期款占比、應收收入占比等指標上予以考核;將指標從企業到企業負責人、部門負責人、銷售員層層分解，考核結果與績效掛鉤;將應收賬款管理考核結果與預算指標進行對比，分析差異原因，修正企業信用政策，甚至改變客戶結構。

四、結語

良好的應收賬款管理既要保證企業穩定的現金流量，又要充分利用賒銷的財務杠桿，極力在賒銷收益與賒銷風險中取得平衡。在高度市場化的貨運代理行業，應收賬款的管理理念以及制度創新是一項長期、重要的管理工作。

（作者單位為中外運空運發展股份有限公司華東分公司）

參考文獻

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