高校后勤審計發(fā)現的問題及應對策略

郭建平

（身份證號，41010519840201＊＊＊＊）

高校后勤工作通常包括學校的基礎設施維修改造、校區(qū)綠化、餐飲物資采購、水電消耗等，是學校開展教學工作的基礎和前提，后勤工作的開展情況好壞直接關系到整個學校的正常運轉。因此，對后勤部門的審計應引起足夠的重視。在近兩年的審計中，發(fā)現這方面仍然存在諸多問題，主要集中在單位人員對規(guī)范財務工作的思想認識不夠重視、內控制度的不完善、規(guī)章制度落實不到位等方面。因此，進一步完善高校后勤財務管理工作，是提高學校管理水平的不可或缺的重要組成。

一、高校后勤審計存在的主要問題

（一）部門具有相對封閉性，導致財務數據的完整性受影響

部分單位后勤部門權力偏大，再加上業(yè)務的相對封閉性，逐漸形成“小圈子”，造成學校層面的監(jiān)管受到阻礙，日常管理力度不足。同時，后勤部門發(fā)生的業(yè)務一般采取單獨建賬核算，由于管理的限制，未按照相關規(guī)定定期將后勤財務數據并入學校總體數據，導致學校整體財務數據不完整，未能全面反映出學校財務狀況。

（二）經營性業(yè)務脫離監(jiān)管，導致國有資產流失

學校經營性業(yè)務包括沿街門面房、校內超市、復印店、理發(fā)店、對外承包的學生餐廳、接待用樓房等，這些資產的日常管理及財務核算通常交由后勤部門負責。一些學校對后勤部門的日常監(jiān)督和管理不嚴格，未建立統(tǒng)一的資產管理部門并指定責任人，導致經營性房產取得的租金收入或承包收入存在未收取、未足額收取、收取后未入賬或部分入賬、租金價格明顯低于市場價格等亂象。這些亂象的背后很可能潛藏著隱瞞收入、轉移資金、公款私存、利益輸送等一系列性質嚴重的問題，最終導致的是國有資產的流失。

（三）利用后勤事務的繁雜性，隱匿不合規(guī)費用

為了列報一些不符合政策規(guī)定的費用，某些高校利用后勤部門事務繁雜的特點，將該類開支轉移至后勤財務入賬。自中共中央、國務院印發(fā)實施《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》以來，某些高校將違反接待政策的一些公務接待費用，混入后勤部門伙食開支或其他開支中報銷，以達到隱藏接待事項或降低學校公務接待費真實金額的目的。除接待事項外，在辦公費、會議費等科目中也存在混合核算“三公”經費的現象。還有某些后勤部門利用單位制度的不完善或監(jiān)管的不到位，巧立名目，在部門內部發(fā)放國家政策規(guī)定之外的補助、績效、獎金等；此外，后勤部門擅自擴大開支范圍，代職工承擔家屬院維修、水電、物業(yè)等應由個人承擔的費用，也是違反相關規(guī)章制度的。

（四）固定資產管理不規(guī)范，造成國有資產損失

加強對固定資產的監(jiān)督和管理，有助于真實、完整地掌握單位的資產狀況，為編制年度預算、加強資產收益管理創(chuàng)造良好的條件，是財務工作的重要組成部分。

后勤部門未按規(guī)定將本部門固定資產納入本單位國有資產管理部門實行統(tǒng)一管理，分別由學校不同部門分管，沒有一個部門掌握固定資產的全面情況。這種管理上的不統(tǒng)一導致資產出租、出借脫離監(jiān)管，未經可行性論證即開展業(yè)務活動，后續(xù)合同的簽訂、租金的收取均不規(guī)范，最終造成國有資產的安全及收益受到損害。同時，未按照相關財務制度規(guī)定對固定資產進行定期盤點，對固定資產賬面記錄與實物情況存在的差距不清楚，發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價值的，未及時清查并上報上級部門，追求相關人員責任，造成國有資產的損失。

（五）基礎設施建設及后續(xù)管理不完善

后勤部門通常負責基礎設施維修改造、校區(qū)綠化等工作。這些工作涉及資金量大，是審計中的高風險環(huán)節(jié)，也是審計工作的重點。

基礎設施維修改造的不合規(guī)問題充斥各個環(huán)節(jié)，包括政府采購、施工過程、竣工驗收、支付款項等。1、有些部門對納入政府采購目錄的項目不執(zhí)行政府采購程序，或采取“化整為零”的方式規(guī)避法規(guī)要求，直接指定施工方。還有些招投標工作未按“公開、公正、公平”的原則進行，存在虛假招標以及圍標、串標等違法現象。2、中標企業(yè)轉包或非法分包給不具備資質的施工企業(yè)，這些企業(yè)為獲取更大利潤，往往壓縮成本，最終影響施工質量。3、竣工驗收資料不完善，例如，竣工驗收表項目不全，缺少工程量、工程單價、工程總額、驗收簽字等重要內容。4、違反合同約定提前支付貨款，間接為施工單位墊付款項。或全額支付工程款，未按合同約定預留質量保證金。

二、加強后勤管理的幾點建議和對策

（一）重視基礎工作，全面反映財務信息

根據事業(yè)單位相關財務制度規(guī)定，事業(yè)單位應將發(fā)生的各項經濟業(yè)務或事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能全面反映事業(yè)單位的財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行等情況。學校層面應將后勤部門所有經濟業(yè)務納入會計核算系統(tǒng)及決算報表，加強對財政資金的監(jiān)管，完整掌握本單位資金使用情況，防范錯誤及舞弊行為。同時確保對內、外部監(jiān)管方提供正確、完整的財務信息，避免財務信息使用者做出錯誤的決策。

（二）建立健全制度，進一步規(guī)范經營性業(yè)務

后勤部門資產管理制度不完善、不合理，很容易造成高校經營性資產的流失。高校應針對經營性業(yè)務建立健全管理制度，包括指定業(yè)務管理部門、制定資產租賃管理制度、建立內部監(jiān)督措施，做到統(tǒng)一管理、信息公開、定期檢查，確保國有資產安全和保值增值。此外，在具體的操作中，重視合同的簽訂也是重要的一個環(huán)節(jié)，依照合同法及相關國有資產管理規(guī)定簽訂合同，涉及重要事項均應列入合同內，使得該類業(yè)務日常管理能夠做到有據可依，作為高校規(guī)避經營性資產管理中存在的潛在風險的重要措施。

（三）扭轉思想認識，促進后勤部門業(yè)務合規(guī)化

高校其他部門把不便報銷的費用拿到后勤部門報銷，借此消化不合理的費用支出，尤其是不合乎中央八項規(guī)定精神的一些費用。面對這類現象，應從思想認識抓起，正視現今提倡的厲行節(jié)約、反對浪費精神，在全校范圍內開展組織學習、警示教育等活動，同時充分發(fā)揮內部審計的作用并制定懲處措施，逐步扭轉過去形成的不正確思想，不但能為財務部門提供一個好的業(yè)務環(huán)境，也避免了高校未來面對的外部監(jiān)管風險。

（四）加強固定資產管理，保障國有資產安全

考慮到部分高校固定資產日常管理的分散性，導致后勤部門固定資產分散管理，未將該部門資產納入本單位國有資產管理部門實行統(tǒng)一管理，建議在高校整體層面完善固定資產管理制度及內部監(jiān)督措施，確保學校層面完整、及時掌握對包括后勤資產在內的所有固定資產的實時狀況及收益情況。同時開展內部審計，對經營性資產的可行性論證、合同簽訂、租金約定、租金收取、日常管理和維修等環(huán)節(jié)可能存在的風險和問題進行內部檢查，確保國有資產在出租、出借過程中的可控性及使用效率。此外，定期組織對固定資產進行統(tǒng)一清查，發(fā)現資產管理中存在的問題，并采取有效措施防范風險，完善管理制度。

（五）落實相關制度和監(jiān)督措施，確保重要支出合法合規(guī)

基礎設施維修改造、校區(qū)綠化等大額開支事項，是后勤管理工作的重中之重，涉及風險點較多。因此，應加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，防范不合格工程的出現。面對具體工作中出現的眾多問題，首先，應將納入政府采購范圍的事項公開化、透明化，將采購信息、采購結果等通過媒體公開。其次，應健全各環(huán)節(jié)的問責機制，重要事項涉及到的各個部門要職責清晰、分工明確、懲戒從嚴。最后，內部監(jiān)督部門應制定出適合本單位實際情況的制約機制，全程參與到各個關鍵環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全方面監(jiān)督，將相關內部控制措施落到實處，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，最終為學校財務管理和日常運行提供堅實保障。

三、結束語

綜上所述，在全面掌握高校后勤財務及實物情況的基礎上，檢查各項財務數據的真實性、合法性及效益性，糾正管理中存在的問題，促進后勤部門認真執(zhí)行財經法規(guī)，完善內控制度，提高管理水平，為高校事業(yè)健康發(fā)展提供高質量的基礎保障。