論醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計及完善

張奇智

（廈門片仔癀宏仁醫(yī)藥有限公司，福建 廈門 361000）

作為直接影響人類今后發(fā)展的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而言，其生產(chǎn)的產(chǎn)品自身具備特殊性，并且還要受到諸多國家有關(guān)法律體系地約制。所以，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)存在的風(fēng)險要遠遠高于其他企業(yè)。而風(fēng)險一般是由企業(yè)為了落實既定標準而遭到諸多不明確因素的影響。風(fēng)險的客觀存在將作為企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要動力，而內(nèi)部控制同時也是提升企業(yè)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵措施，加大醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制力度，能夠減少企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)，防止給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，從而促進醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)長遠發(fā)展。下面，本文將進一步對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計及完善進行闡述和分析。

一、當前醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)主要面臨的風(fēng)險

（一）市場風(fēng)險

隨著金融危機的出現(xiàn)，給我國諸多企業(yè)帶來了嚴重影響，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)正處于競爭較為劇烈的市場環(huán)境中，再加上市場經(jīng)濟體系有待完善，這給我國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)今后發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，特別是醫(yī)療體系的全面改革，導(dǎo)致醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)今后發(fā)展受到不明確市場因素的影響，其中作為重要內(nèi)容的醫(yī)藥價格得到了大幅度降低。當前，我國醫(yī)藥市場呈現(xiàn)出的趨勢主要有四點，第一，農(nóng)村醫(yī)療市場不明確特性；第二，醫(yī)藥價格降低期望較高；第三，人口基數(shù)以及老齡化明顯；第四，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略重組內(nèi)容逐漸突顯。

（二）運營風(fēng)險

現(xiàn)階段，我國醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)發(fā)展主體依舊以醫(yī)院機構(gòu)為主，醫(yī)院藥品采購占據(jù)主要地位，其中又涉及了諸多公立醫(yī)院。真正由藥品零售企業(yè)銷售的藥品數(shù)量較少，這就導(dǎo)致醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)需要面臨諸多業(yè)務(wù)運營風(fēng)險，由于醫(yī)療需求的逐漸提升，這給醫(yī)藥企業(yè)今后發(fā)展提出了較高的要求，通常需要將藥品分離，讓藥品零售企業(yè)在市場占據(jù)的份額逐漸增多，讓處于市場競爭體系中的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)全面發(fā)揮自身競爭優(yōu)勢，進而引發(fā)諸多醫(yī)藥企業(yè)的競爭，在競爭的環(huán)境下必然會存在眾多風(fēng)險[1]。

（三）財務(wù)風(fēng)險

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)作為我國剛性產(chǎn)業(yè)中不可或缺的一部分，在受到金融危機的影響，其既然以剛性產(chǎn)業(yè)的身份出現(xiàn)，即便市場發(fā)展趨勢不太理想，其依然要正常落實營銷工作。然而，隨著金融難度的逐漸增多，融資成本投放力度增高，相應(yīng)的償債風(fēng)險也隨之增大，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)整體運營成本帶來影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

二、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制認識不深入

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，即具備全面特性，又含有重要性質(zhì)，內(nèi)部控制不但要貫穿于企業(yè)各個運營工作中，同時還要對關(guān)鍵性項目加以監(jiān)管，實現(xiàn)全面特性和重要性質(zhì)的均衡。但是，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過于隨意性，在內(nèi)部控制構(gòu)建中無法得到面面俱到，流程較為復(fù)雜，不但要消耗大量時間，還會浪費一些成本，無法獲得良好的效果。并且部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)過于注重流程，例如營銷流程管理，普遍認為做好營銷工作即可，忽視了對采購環(huán)節(jié)的管理，但在醫(yī)藥商業(yè)批發(fā)活動中，應(yīng)當強化采購監(jiān)管，避免采購過程中不必要的浪費，但在實際過程中，就有很多企業(yè)忽略采購的管理工作，造成資源浪費，也無法和營銷做到有效銜接，造成內(nèi)控混亂。

（二）缺少內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)管

制衡性在內(nèi)部控制構(gòu)建中起到了引導(dǎo)作用，通過在治理框架構(gòu)建、機構(gòu)權(quán)限配置等流程制定方面產(chǎn)生相互約束和影響的均衡性要求，把內(nèi)部控制實施到實處。在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，部分企業(yè)的管理人員需要享有一定的權(quán)限，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，對其監(jiān)管以及把控的內(nèi)容比較少，導(dǎo)致企業(yè)管理人員無法將內(nèi)部控制自身作用高效發(fā)揮，均衡體系過于形式化，導(dǎo)致內(nèi)部控制問題頻頻出現(xiàn)[2]。部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)因為運營規(guī)模不大，為了減少成本投放，會計工作人員不僅擔任會計工作，同時還要落實出納工作，職權(quán)無法得到集中，引發(fā)內(nèi)部控制問題，給企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)營造了條件。

（三）內(nèi)部風(fēng)險管理水平偏低

因為內(nèi)部控制主要把風(fēng)險管控當作核心內(nèi)容，在控制方式構(gòu)建方面一般需要開展諸多管控工作，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制構(gòu)建應(yīng)該緊抓實質(zhì)，將管理目標全面落實。然而，部分醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)對成本效益的了解不高，并且沒有注重企業(yè)當前存在的風(fēng)險，導(dǎo)致成本消耗比較多，追究其因在于缺少對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估，尤其是風(fēng)險將會使得企業(yè)損失量化方面較為薄弱，缺少完善內(nèi)部控制支出均衡體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制消耗成分較多，無法獲取預(yù)期效果。

三、設(shè)計和完善醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理框架

在當前企業(yè)機制要求的作用下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場發(fā)展需求，全面構(gòu)建醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)所有權(quán)和運營權(quán)分離體系，完善企業(yè)組織框架，將內(nèi)部控制、風(fēng)險管控進行融合。換句話說，對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險加以識別，并且將風(fēng)險管理工作貫穿于整體企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的企業(yè)治理框架，優(yōu)化股東體系，對股東行為進行管控，防止因為“內(nèi)部人管控”而引發(fā)風(fēng)險，優(yōu)化激勵評估體系，協(xié)調(diào)效益有關(guān)人員關(guān)系，從而實現(xiàn)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部組織框架的完善，給企業(yè)提供精準、真實的數(shù)據(jù)[3]。

（二）加強控制制度建設(shè)

藥物批發(fā)方面，應(yīng)該建立完善的藥物批發(fā)管理機制，其中涉及了藥物批發(fā)流程管理、藥物批發(fā)規(guī)劃管理以及藥物批發(fā)成本支付管理等。賬款方面，應(yīng)該建立完善的應(yīng)收賬款管理體系。資金統(tǒng)籌以及投資方面，對資金統(tǒng)籌以及投資包含的重點工作，例如審批核查、組織管理以及財務(wù)核算等內(nèi)容加以明確。對資金統(tǒng)籌業(yè)務(wù)設(shè)定的相關(guān)流程進行管控，可以確保企業(yè)所有資金統(tǒng)籌工作都得到審批，保障企業(yè)資產(chǎn)的正常運作，在減少資金投放的基礎(chǔ)上，降低籌資風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）強化風(fēng)險評估管理

針對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而而言，風(fēng)險管理工作的前提依據(jù)在于落實好風(fēng)險評估工作，之后結(jié)合風(fēng)險評估標準，將存在的風(fēng)險把控在合理的范疇中，做好對應(yīng)的風(fēng)險管理工作。所以，針對醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)而言，其存在的風(fēng)險種類比較廣泛，這就要求加強企業(yè)風(fēng)險評估以及管理力度，結(jié)合企業(yè)的真實狀況，做好風(fēng)險管理以及評估工作，給醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)提供科學(xué)的風(fēng)險管理措施，讓所有不明確風(fēng)險都能得到合理把控，起到防患于未然的效果，在減少風(fēng)險發(fā)生概率的基礎(chǔ)上，避免給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。

（四）不斷加強信息溝通與交流

有關(guān)企業(yè)信息交流、處理以及反饋等工作，需要在各項機制中安排專業(yè)的機構(gòu)來實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和整理，這樣能夠在確保數(shù)據(jù)得到統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，同時還能提升數(shù)據(jù)的真實性和安全性[4]。完善的機制流程能夠確保企業(yè)可以第一時間將數(shù)據(jù)傳送給管理層級，并且和外部保持聯(lián)系。各個部門在獨立處理數(shù)據(jù)的同時，將處理好的數(shù)據(jù)傳遞給有關(guān)部門，實現(xiàn)統(tǒng)一管理和保存，從而保障各項內(nèi)部控制措施的全面落實。

四、結(jié)束語

總而言之，做好醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作，不但能夠有效提升企業(yè)整體運營效果，同時還能促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展標準的全面落實。但是結(jié)合當前情況來說，大多數(shù)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，依然存在諸多問題有待處理，這就需要我們加大醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建力度，優(yōu)化體系構(gòu)建策略，在提升醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的基礎(chǔ)上，促進醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)長遠發(fā)展。