稅收籌劃在企業會計核算中的有效應用措施

劉艷艷

（山推工程機械股份有限公司，山東 濟寧 272100）

一、概述

企業不應將稅收籌劃與偷稅相混淆，原因在于稅收籌劃是完全遵照稅收法律進行操作的，且稅收籌劃過程與結果完全是合法的。納稅是我國企業與公民的義務，如果企業通過虛假會計憑證、隱瞞收入等手段去偷稅，則會受到國家嚴厲的懲罰，并且在社會輿論與道德層面將受到打擊。因此，企業在進行稅收籌劃過程中一定要堅守法律與道德的底線，一切違反法律與行政法規的行為不可操作。企業財務人員在稅收籌劃過程中，應首先對目前國家稅收法律給予一定的了解，特別是對于一些如混合銷售、視同銷售、企業所得稅納稅調整事項等政策應做到胸中有數。

稅收籌劃工作是建立在有效的會計核算工作基礎上的，一個企業如果沒有一個科學合理的會計核算體系，那么稅收籌劃工作也很難有效開展，稅務工作與財務工作無法有效結合在一起。如果企業的會計核算工作沒有將稅額科學合理的反映出來，那么企業運行中可能就會存在偷稅漏稅問題，為企業發展造成負面影響，因此企業在經營管理過程中要將稅務籌劃與會計核算工作聯系在一起。

二、稅收籌劃在企業會計核算中應遵循的原則

（一）遵循合理原則

要想依法開展稅收統籌，合理進行稅收籌劃，需要在實際工作中借助一定的納稅方法合理開展稅收工作，與此同時要研究已有的各種稅收優惠政策，確保稅收籌劃的合法與合理。在合理的原則下，企業中存在的每一項會計業務都需要開展稅收控制，以更好地控制成本。與偷稅漏稅不一樣，稅收籌劃是依據一定的法律法規進行的，是合理合法的行為，能夠更好地確保企業效率，已經得到廣泛的應用。

（二）遵循成本效益原則

雖然說開展稅收籌劃的初衷就是為了通過合法控制稅收來實現企業經濟效益的最大化，但是在具體工作的開展過程中依然會存在一定的籌劃成本，因此在稅收籌劃過程中也要考慮到成本因素，通過對比稅收籌劃的收益與籌劃成本，當收益高于成本時才是有意義的。

三、稅收籌劃對企業會計核算的作用

（一）稅收籌劃能提升企業財務管理水平

企業開展稅收籌劃是建立在有效的會計核算與會計管理工作基礎上的，相關工作人員只有在對會計工作充分了解，并熟悉現行的稅法政策的條件下才能夠對企業經營管理中出現的各種可調整、可籌劃的事項進行稅收籌劃，在法律規章制度下實現利潤的最大化。為了實現稅收籌劃，企業需要不斷提高財會工作人員的職業水平，才能確保稅收籌劃的有效開展，相應的企業的會計管理水平也會得到提升。

（二）稅收籌劃能提高企業依法納稅意識

企業之所以會進行稅收籌劃，一個很重要的原因就是已經認識到了納稅的重要性。企業如果沒有依法納稅的意識，那么稅收籌劃就沒有存在的必要，企業會借助各種違法手段來實行逃稅、偷稅、漏稅，甚至出現抗稅的行為。只有當企業的依法納稅意識提升到一定的高度，才能夠在財會工作中規定的制定會計賬表，對賬務進行合理處理，為稅收籌劃工作的開展提供更多的便利。

（三）稅收籌劃能實現企業經濟效益更大化

企業稅收籌劃工作的開展需要在確保流入量不變的基礎上減少現金流出量，實現現金徑流量的提高，同時還要對現金的流出時間進行延遲處理，確保資金的使用效率得到提升，通過時間價值的籌劃來助力企業管理。

（四）稅收籌劃能有效完善企業經營管理制度

現代企業經營管理工作的一個重要目標就是控制成本，在這個過程中，稅收籌劃是一條可靠的途徑，通過稅收籌劃能夠對企業已有的管理制度不斷不行完善，可以預見，未來將會在更多的企業中得到推廣。

四、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

（一）從企業收入結算角度來看

根據我國稅收法律的相關規定，不同企業在具體進行稅收繳納時的時間是存在差異的，銷售收入為現金的企業需要在收到現金的當天進行納稅，而分期付款或者賒銷的企業則需要根據約定的時間完善納稅，在具體的稅收籌劃過程中，選擇收入結算方式來延遲納稅時間，在一定程度上也能夠實現企業收入的提高。

（二）從會計核算列支費用角度來看

企業在進行會計核算的過程中要想做好稅收籌劃工作，需要做好各項工作的費用列支，將當期費用盡可能地列支出來，對已經發生的費用要及時入賬處理，保留好能夠抵稅的稅收憑證，對費用列支進行會計核算，對未來將要出現的費用開支也要做好費用預提，納入到會計核算當中。

（三）從加速折舊會計核算角度來看

企業要想做好稅收計劃，需要對自身的固定資產具體狀況進行控制，對折舊進行加速核算。在稅率不變的基礎上，通過加速折舊會計核算的方式能夠將需要繳納的稅額進行有效控制，更好地掌握繳納的時間，更有利于稅收籌劃工作的開展。

（四）從存貨會計核算角度來看

企業在生產經營過程中必然會存在一定的囤貨，如何進行存貨計價也會影響到應納稅額，當產品價格呈上漲趨勢是，需要采用后進先出的存貨會計核算方案，控制好庫存數量，降低企業末期的存貨數量，有效降低企業的稅收。

綜上所述，企業應在稅收法律允許的范圍內，結合自身財務管理需要及企業生產經營流程制定稅收籌劃方案，并取得稅務咨詢機構、稅務主管部門的認可，以降低企業承受稅收風險的概率，實現企業健康、有序地發展。