高校財務內部控制問題與對策研究

馮天舒

（中共泰安市委黨校，山東 泰安 271000）

引言

財務管理在高校內部管理中具有非常重要的作用，隨著國家教育改革的不斷深入，高校在財務管理方面存在的問題也逐漸顯現出來。促進提高高校財務管理工作水平，迫切要求需要進一步完善高校財務內部控制體系，強化財務內部控制監督，增強高校內部財務管理的規范性，為高校的長遠發展提供良好基礎條件。

一、高校財務內部控制的概念目標介紹

高校財務內部控制，主要是按照高校內部管理尤其是出于經濟活動管理規范化的需要，嚴格按照相應的內部控制管理制度規范所制定的，要求在高校財務管理活動開展過程中嚴格實施的制度措施，重點是為了確保高校財務會計信息資料的真實可靠，保證高校資產配置的合理有效，確保財務工作的信息真實所采取的一系列內部控制管理活動。高校財務內部控制的作用主要體現在以下幾方面：第一，確保高校財務管理嚴格按照國家以及高校的各項財務管理規章制度來執行，確保財務管理活動合法合規、有章可循；第二，規范財務管理工作的開展實施，確保高校財務工作人員在進行財務管理各項業務時嚴格按照財務規定，確保財務資金以及會計資料的安全完整。第三，保障高校內部資產的安全完整，確保高校業務活動穩健運行，并全面提升高校內部資金的使用效益。

二、高校財務內部控制面臨的主要問題分析

（一）財務內部控制意識薄弱

不少高校在內部管理中，受傳統管理理念的影響，對于高校財務內部控制管理不夠重視，因此高校財務內部控制的組織體系不完善，內部財務管理組織架構設置不科學，崗位分工不合理，沒有在高校內部形成相互監督、相互制約的內部管理體系。

（二）財務內部控制執行力度不足

主要是一些關鍵的財務內部控制活動執行不力，尤其是在高校內部的預算管理、收支管理、政府采購以及資產管理等具體的經濟活動開展實施方面，存在著較多的薄弱環節，影響了財務內部控制的有效性。

（三）財務內部控制監督評價需要完善

當前一些高校在財務內部控制管理的實施方面，缺乏系統完善的監督評價體系，尤其是高校內部審計監督管理力度不足，對于內部控制具體實施過程中出現的問題難以及時發現解決，因而影響了財務內部控制的有效性。

三、加強高校財務內部控制的措施分析

（一）在高校整體層面進行財務內部控制體系的改進

對高校財務內部控制的改進，首先應該立足整體層面進行內部控制體系的改進。在高校財務內部控制組織架構的設置方面，可以探索成立財務內部控制領導小組，完善財務部門、資產部門、采購部門以及教學科研部門等作為內部控制責任落實部門，促進高校財務內部控制管理各項工作的正常推進。在高校財務內部控制制度建設方面，在決策制度體系方面關鍵是應該建立完善議事決策制度、授權審批制度、不相容職務分離制度等；在監督管理層面重點是建立監督評價制度、風險評價制度、績效管理制度等；在執行管理層面，則重點是完善高校內部的預算管理制度、收支管理制度、政府采購管理制度、資產管理制度等制度體系。在高校財務內部控制的風險防范評估方面，應該針對高校各項經濟活動以及整體管理層面進行風險評估管理目標的設定，做好風險識別、分析以及應對管理，嚴格執行各項風險評估程序，把風險發生的可能性降到最低水平。在高校財務內部控制的信息溝通方面，應該建立完善信息公開機制，完善財務信息溝通渠道，確保財務會計各項信息傳遞的及時準確，提高財務內部控制工作效率。

（二）強化高校內部各項具體經濟活動的控制管理

在預算控制管理的改進方面，對于預算編制應該堅持自上到下、分級編制的原則，采取以兩上兩下的方式進行預算編制，細化預算支出控制指標，同時強化預算收入支出控制管理，對收入支出嚴格按照授權審批程序執行，規范預算調整，做好預算績效評價，促進提高高校內部資金的實際使用效益。在收支控制管理方面，對于高校的財政補助、事業、經營以及其他收入等，應該區分收入不同進行歸口管理，并完善高校內部的票據印鑒管理制度，確保收入核算的準確真實；對于支出管理，應該充分運用信息化的手段，做好網上費用報銷審核管理，優化費用支出的審批以及資金支付管理流程，確保費用支出的嚴格規范。在采購控制管理方面，應該按照對于高校集中采購以及分散采購的不同規定要求，嚴格按照程序做好采購需求編報審核、采購預算管理、采購文件審核、采購評審以及采購合同簽訂執行等流程，提高采購質量。在資產管理方面，重點完善高校資產管理辦法，強化高校內部固定資產與預算管理之間的有機融合，提高高校內部資產配置的科學性，規范資產配置流程，提高資產使用效益水平。

（三）加大高校財務內部控制的監督管理力度

對于高校財務內部控制的監督評價，一方面應該充分發揮外部監督的作用，尤其是積極配合財政主管部門以及審計監察部門等，做好監督管理，確保高校內部財務管理各項工作的規范有序。另一方面，應該完善高校財務內部控制評價管理，尤其是完善高校內部財務審計機構的設置，增強財務審計的獨立性權威性，重點對高校內部各項經濟活動的合法合規性、財務管理制度的完善性、財務會計崗位設置的合理性、財務信息公開的及時性、預算支出績效情況以及財務報告預算決算等情況進行審計監督，及時加強高校財務內部控制管理薄弱環節，促進提高財務內部控制管理水平。

四、結語

在高校財務內部控制體系的完善方面，應該系統深入分析當前在高校財務內部控制管理中存在的主要問題，明確高校財務內部控制改進的目標思路，并注重在高校的整體層面以及經濟活動的具體實施方面探索完善高校財務內部控制改進措施，強化高校財務評價和監督，進而促進提高高校財務管理整體水平。