完善事業單位內部控制體系的思考

鮑艷玲

（白城市洮北區會計核算中心，吉林 白城 137000）

事業單位是為我國公民提供社會服務并帶有一定公益性的組織，事業單位主要依靠政府的財政撥款來進行相應的經濟活動。在新時期下，我國的事業單位的發展既面臨機遇，也迎來挑戰。從2019年1月起，我國開始全面實行新會計制度，因此事業單位完善內部控制體系十分必要，不僅能夠實現事業單位內部監督，同時還能有效維護市場經濟的秩序，提升事業單位的發展水平，增強我國的經濟實力。

一、完善事業單位內部控制體系遇到的問題

（一）對內部控制缺乏足夠的認識

由于我國事業單位長期受國家財政的支持，在經濟管理以及內部控制等方面的建設不足，隨著新會計制度的頒布與實施，很多事業單位的管理層也認識到內部控制體系的重要性，但是對其沒有深層的挖掘與分析，對內部控制的目標與內涵不明確。有些管理者認為在單位內部建立相應的管理制度以及部門規章等就可以實現內部控制，但是并沒有認識到內部控制實際的動態監督效果，沒有對單位的各業務流程統一納入內部控制體系之中。此外，有些管理者職責不明確，雖然建立了內部控制體系，但是在落實上還有欠缺，使得事業單位的內部控制體系難以有效實施。

（二）缺乏完善的內部控制體系

從目前事業單位的內部控制體系來看，很多單位內控體系是根據單位建立的規章條例完成，這種內部控制體系比較單一，在創新以及管理上都比較簡單。隨著經濟的不斷發展和市場體制的不斷變化，黨和政府對事業單位的內部控制體系做出了嚴格的監督與規范，傳統的內部控制體系已經不能適應社會發展的需求，需要事業單位不斷創新與改革。此外，在內部控制體系建設的過程中，受人為的影響比較大，在制定體系以及規章時專業性以及創新性不強，使得內部控制體系難以發揮較大的作用。

（三）監督考核力度不強

目前，我國的事業單位監督與審查工作主要由審計部門來完成，這種審核也屬于事后審查，對事前以及事中的監督與考核比較缺乏，同時也沒有發揮內部控制監督考核的作用。在現階段，審計部門的監督與考核更加側重于對事業單位的糾錯環節，對事前的防預以及風險的控制不到位。此外，多數事業單位的人員工作積極性不高，甚至有些人存在吃“大鍋飯”的思維，嚴重影響了工作效率，加上監督不到位，使得事業單位的發展比較緩慢。

二、完善事業單位內部控制體系的對策

（一）加強重視，制定可行性方案

完善事業單位內部控制體系，首先要加強重視，無論是管理層還是執行層都應該明確內部控制體系的重要性，并根據新會計制度制定可行性方案，有效落實事業單位內部控制體系。事業單位內部控制體系的建立是一項比較復雜的內容，如果缺少科學、合理的方案，那么內部控制體系就難以有效落實。在構建內部控制體系方案時，事業單位應該將市場經濟作為大的發展背景，并結合單位發展的實際情況，對各部門以及業務等進行詳細的分析與規劃，內控方案的制定需要包括：議事決策、現代辦公技術以及監督考評等幾方面，同時還要將傳統的內部控制規章制度進行完整化以及規范化，以新會計制度為基礎，對預算、決算、審計、監督等環節具體化。

（二）建立健全內部控制體制機制

事業單位內部控制體系涉及的范圍比較廣，人員也比較多，需要單位各部門積極配合與協調，這樣才能保證內部控制體系有效落實。首先，管理層要充分發揮組織能力，由單位主要負責人牽頭，成立內控專班，劃分班組各成員的職責，將內控管理落實到個人，防止出現職責不明確，工作落實不到位的情況。同時各部門之間應該加強溝通與交流，對制定的內部控制方案以及計劃及時進行反饋，出現問題尋找最佳的解決對策，防止問題擴大化。其次，事業單位要制定詳細的內部控制體系流程圖，將內部控制的各個環節以及具體步驟進行展示，對各部門的崗位職責以及業務流程等統一規劃，優化人員配置，讓單位工作人員能夠各司其職，各盡其責。流程圖的制定不僅能夠規范內部控制操作，還能夠反映出各部門之間的關系，從而使得各個制度之間進行相互聯系和相互促進。

（三）完善監督機制，提高人員素質

事業單位僅僅依靠審計部門的監督與審核是不夠的，完善內部控制體系不僅要加強事后監督與審查，同時還更應該注重事前與事中的風險防控與審核，這樣才能保障事業單位在決策以及執行時，不會出現大的失誤。事業單位要完善信息公開制度，積極主動的公開單位的財務、政策以及執行情況，接受社會各界的監督與審查，同時有效結合內部審計工作，對事業單位的預算、資金使用以及決策等實行全面的監督與管理，從而提高資金的使用效率，為社會提供更好的服務。此外，事業單位還要加強對內部人員的培訓與教育工作，提升工作人員的專業素質以及職業道德素質，財務人員必須掌握新會計制度的相關記賬方法，采用預算會計和財務會計的“3＋5要素”會計核算模式，從而實現財務會計向管理型會計進行轉型。

三、結束語

事業單位對我國的經濟發展以及社會服務做出了巨大的貢獻，在新時期下，事業單位必須要完善內部控制體系，加強對內部控制體系的重視程度，明確內部控制體系的重要性，提升事業單位內部控制水平，促進事業單位穩健運行。首先，事業單位必須分析內部控制體系構建過程中出現的問題，并結合事業單位的實際發展動態，建立適合的內部控制體制機制，充分發揮管理層的領導作用，積極帶動各部門溝通合作，制定可行性內部控制方案。其次，事業單位要完善監督體制，不僅要加強審計監督，同時還要積極調動社會各界的力量，提升監督與管理水平。