簡(jiǎn)要分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架

王雪巖

（哈爾濱千慧科技咨詢服務(wù)有限公司，黑龍江 哈爾濱 150001）

引言

隨著改革開(kāi)放的不斷深化，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)逐漸地發(fā)展完善，這就使得企業(yè)所面臨的生存環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，必須要不斷提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值[1]。在當(dāng)前的法律體系下，企業(yè)能夠在遵循稅收事業(yè)相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)上，通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃來(lái)降低自身的稅務(wù)支出，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升。而在這一過(guò)程中，通過(guò)以稅收籌劃為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架的構(gòu)建，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)。

一、稅務(wù)籌劃與企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

（一）稅收籌劃概念界定

對(duì)于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，也別成為稅務(wù)籌劃或者納稅籌劃，指的是獨(dú)立存在的納稅人在參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金投資收益活動(dòng)或者其他理財(cái)實(shí)踐活動(dòng)的過(guò)程中，針對(duì)自身所需要面對(duì)的納稅業(yè)務(wù)實(shí)際活動(dòng)所開(kāi)展的前期性策劃控制活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作的具體組織與實(shí)施當(dāng)中，與其他企業(yè)財(cái)務(wù)決策相似，會(huì)受到許多主觀因素以及客觀因素的影響，使得其很難制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，對(duì)于自身的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響[2]。甚至?xí)霈F(xiàn)在落實(shí)相關(guān)方案的過(guò)程中，出現(xiàn)操作行為失當(dāng)?shù)那闆r，或者是受到一些不可抗力因素的影響，使得企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)踐與稅收精神相違背，對(duì)以后的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)造成了很大的阻礙。對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來(lái)看，主要包括兩方面，即國(guó)家基礎(chǔ)稅收政策制度環(huán)境變化與納稅主體存在的認(rèn)知差異。

（二）內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)代管理理念當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部控制的定義為在完成組織制定的目標(biāo)與計(jì)劃過(guò)程中，各部門(mén)主管通過(guò)采用特定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行衡量，對(duì)下級(jí)員工的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且在具體的執(zhí)行過(guò)程中根據(jù)相應(yīng)的變化來(lái)進(jìn)行調(diào)整，從而順利的達(dá)成企業(yè)目標(biāo)[3]。所以說(shuō)，內(nèi)部控制制度的建立，是為了更好地服務(wù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范，更好地建立一整套責(zé)任體系。對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，決策層在規(guī)模較小的組織當(dāng)中，能夠直接對(duì)管理層進(jìn)行控制，但是在規(guī)模不斷擴(kuò)大的情況下，直接控制的難度會(huì)大大提升，這就需要進(jìn)行間接控制，從而使得責(zé)任與授權(quán)體系變得更加的復(fù)雜。這就需要企業(yè)開(kāi)展有效的內(nèi)部控制制度，從而保證各項(xiàng)控制工作的順利開(kāi)展。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，都需要發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，通過(guò)將稅收籌劃融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的沒(méi)一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)措施

在進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的過(guò)程中，首先需要準(zhǔn)確的定位設(shè)計(jì)目標(biāo)，明確稅收籌劃的內(nèi)部控制在制度設(shè)計(jì)，是為了更加合理合法的實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而在確定企業(yè)的內(nèi)部控制框架之后，再進(jìn)行稅收籌劃方面的設(shè)計(jì)，從企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，更好地發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)。在這一過(guò)程中，必須要控制人力資源設(shè)計(jì)，通過(guò)聘用有知識(shí)有技能的員工，更好的發(fā)揮出人才的優(yōu)勢(shì)，從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在目前企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，為了更好地留住人才，往往會(huì)制定出許多的獎(jiǎng)勵(lì)政策，但是在進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)政策制定的過(guò)程中，忽視了納稅問(wèn)題，這就使得其盡管發(fā)放了大量的獎(jiǎng)金，由于受到稅收因素的影響，并沒(méi)有起到最佳的激勵(lì)作用。這就需要在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該將稅收問(wèn)題與企業(yè)的獎(jiǎng)勵(lì)政策相結(jié)合，在降低企業(yè)員工稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，更好地確保員工工作積極性的提升。除此之外，在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)資源利用、信息流動(dòng)以及決策等等進(jìn)行分析，將企業(yè)內(nèi)部各種可用的資源進(jìn)行合理的調(diào)配，從而進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。而在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)控制設(shè)計(jì)流程的過(guò)程中，需要根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，選擇科學(xué)合理的實(shí)施方案，更好的建立起高效的內(nèi)部控制體系，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前的法律體系下，企業(yè)能夠在遵循稅收事業(yè)相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)上，通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃來(lái)降低自身的稅務(wù)支出，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在獲得收入的同時(shí)會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的成本費(fèi)用，這就使得其自身必須要采取開(kāi)展有效的稅收籌劃，并且以此為基礎(chǔ)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)，更好地開(kāi)展有效的成本控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而在這一過(guò)程中，通過(guò)以稅收籌劃為基礎(chǔ)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架的構(gòu)建，更好地發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)。