優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考

齊萍

（重慶巴南經(jīng)濟園區(qū)建設(shè)實業(yè)有限公司，重慶 401346）

現(xiàn)階段，如何在市場競爭中求生存與發(fā)展，確保企業(yè)在競爭中立于不敗之地，必須加強運營管理，做好內(nèi)部防控措施。然而，許多企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作不到位，內(nèi)部管理混亂，缺乏規(guī)范化管理，導(dǎo)致企業(yè)運行效率低下，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部制度管理對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)加強內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)及管理流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性，提高企業(yè)經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部控制管理是企業(yè)加強管理的重要工具，必須發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用。首先，內(nèi)部控制管理能夠幫助企業(yè)發(fā)展提供資金安全保障。其次，內(nèi)部控制管理可以發(fā)揮預(yù)警功能，提示企業(yè)風(fēng)險，幫助企業(yè)采取風(fēng)險防范措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識不足，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

許多企業(yè)對于內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識不足，同時由于規(guī)模不同，行業(yè)不同，以及企業(yè)在不同的發(fā)展階段，內(nèi)部控制制度的完整性及科學(xué)性存在很大差別。部分企業(yè)沒有根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展制定并優(yōu)化內(nèi)部管理流程，導(dǎo)致生產(chǎn)效率低下，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度與本企業(yè)實際管理不符，制度不能在實際經(jīng)營管理中有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度成了一種“裝飾”。在部分企業(yè)中內(nèi)部控制度成為管理者對員工的約束工具，只對員工有效，內(nèi)部控制管理最終又歸結(jié)到人管人，而不是制度管人。因此，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是企業(yè)管理層及全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行彈性大，控制措施不能有效落地

很多企業(yè)在落實內(nèi)部控制管理中不嚴(yán)肅，人情因素較重，執(zhí)行起來彈性大。在執(zhí)行過程中因人而異，缺乏公平公正，在制度執(zhí)行過程中人性化因素較重，特別是涉及到利益分配關(guān)系時，比如績效考核兌現(xiàn)方面，如果制度本身彈性較大，使考核結(jié)果不公平。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限過大，其個人影響力大于制度的有效性，企業(yè)負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度對制度的執(zhí)行力度產(chǎn)生很大影響，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度弱化。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機制薄弱，缺乏有效的評價機制和制度保證

缺乏監(jiān)督，內(nèi)部控制管理難以做出有效的評價，制度實施沒有保障。有的企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計監(jiān)督部門，有的企業(yè)有內(nèi)部審計監(jiān)督部門，但由企業(yè)的相關(guān)利益人兼職，內(nèi)審制度流于形式。由于內(nèi)部監(jiān)督不力，企業(yè)管理存在漏洞，如果得不到及時糾正與解決，勢必危及企業(yè)發(fā)展。首先，容易滋生內(nèi)部違規(guī)行為，由于內(nèi)部制度管理不嚴(yán)格，內(nèi)控監(jiān)督乏力，特別是沒有實行有效地內(nèi)部牽制，企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險隱患較大，一部分內(nèi)部人會利用管理上的漏洞，損害企業(yè)利益，謀求個人私利，最常見的手法是通過虛開發(fā)票報銷支出，對于銷售收入進行截留私分，將資產(chǎn)變賣處理等，侵占企業(yè)資金，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到很大影響，對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重破壞。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增強內(nèi)部控制管理能力

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開規(guī)范化的管理控制，這是企業(yè)有序運行的根本保證。一是企業(yè)負(fù)責(zé)人要提高管理意識，重視內(nèi)部控制管理在企業(yè)運營中的作用，并帶頭執(zhí)行各項管理規(guī)定，從而起到表率作用，促進各項制度在內(nèi)部的落實。二是健全內(nèi)控管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展實際，做好企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，將內(nèi)部控制管理與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持協(xié)調(diào)，發(fā)揮內(nèi)部控制對發(fā)展目標(biāo)的保障和促進作用。三是建立良好的運行機制。企業(yè)必須根據(jù)實際情況對內(nèi)控管理運行機制進行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制管理能夠協(xié)調(diào)企業(yè)各方關(guān)系，使企業(yè)發(fā)展暢通，保持內(nèi)部控制機制靈活運轉(zhuǎn)，避免造成內(nèi)部控制制度在運行過程中出現(xiàn)僵化，就必須對運行機制不斷優(yōu)化，提高機制的靈活性，從而保證企業(yè)高效運行。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制管理運行通道，必須加強內(nèi)控管理執(zhí)行力度

企業(yè)運營管理活動中各個環(huán)節(jié)必須緊密配合才能完成，為此，必須發(fā)揮內(nèi)部控制管理的有效作用，加強內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度，提升企業(yè)運行效率。一是要對企業(yè)現(xiàn)有的管理流程進一步優(yōu)化，打通企業(yè)內(nèi)部控制管理中的障礙。要提升內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的執(zhí)行力，改變管理活動 “人治”影響，讓內(nèi)部控制管理在企業(yè)運行中發(fā)揮作用，用制度管人、管事，保證企業(yè)運營管理規(guī)范化。二是保證內(nèi)部控制管理執(zhí)行上的公平公正。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控管理制度上必須保證公平公正，否則，就會失去威信，要按照內(nèi)控管理的要求，按“事”定責(zé)，做到一視同仁；不能因“人”而異，使制度執(zhí)行發(fā)生偏離。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督措施，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護航

為了保證內(nèi)部控制管理職能充分發(fā)揮，必須進一步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督措施。首先，要從制度設(shè)計上進行監(jiān)督，查驗制度的科學(xué)性，看制度設(shè)計是否符合企業(yè)運行要求，從而提出相應(yīng)的解決方案。其次，要做到內(nèi)部控制與崗位職能的有效性驗證，分析查找管理漏洞，重點是對企業(yè)內(nèi)部重要職能部門進行監(jiān)督，從流程、管理、人員、職責(zé)等全方位進行，做好糾錯防弊工作。三是保持內(nèi)部控制監(jiān)督管理經(jīng)常化。為了防止內(nèi)部控制監(jiān)督流于形式，防止人為規(guī)避監(jiān)督檢查現(xiàn)象發(fā)生，要保持監(jiān)督檢查經(jīng)常化、制度化，從而保持企業(yè)有一個穩(wěn)定健康的發(fā)展環(huán)境。

四、結(jié)論

企業(yè)必須根據(jù)自身實際做好內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強內(nèi)部控制管理意識，用制度加強企業(yè)內(nèi)部管理，加強執(zhí)行和監(jiān)督力度，防范企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，保證企業(yè)有一個良好的發(fā)展環(huán)境。