“營改增”對企業會計核算的影響分析

侯建濤

（天元建設集團有限公司，山東 臨沂 276000）

一、前言

所謂的營改增指的就是在企業進行納稅的過程當中將營業稅改為增值稅，因此企業在納稅過程中，不需要進行重復納稅。可以說在營改增政策下，我國企業在激烈競爭環境下的發展動力得到了進一步的增加，是企業發展過程中的利好消息。但同時營改增政策的實施，對于我國企業內部會計核算工作也產生了一定程度的影響，所以企業在會計工作中針對這些影響如何進行解決和調整，對于企業的發展會有至關重要的意義。

二、營改增政策對會計核算工作的影響

（一）對成本核算的影響

企業在傳統稅制下進行納稅工作，一方面要進行實際成本的核算，另一方面則是對進項稅額進行核算，在營改增政策落實后，對于這兩項進行了明確的規定，可以使進項稅發票和銷項稅發票之間進行相互抵扣，在抵扣過程中，抵扣額度與購料供應商的納稅人身份和開展的專用發票類型有直接聯系。所以在這一政策下，我國國內的各中小型企業在實際納稅過程當中減少了很多環節，不會再受限于專用發票，能夠通過優化核算方式，使得企業的稅負進行降低。

（二）對收入核算的影響

在未實行營改增政策之前，我國企業在進行納稅過程中，來自營業稅方面的壓力非常大，所以對于納稅工作來講需要進行全額繳納。落實營改增政策之后，全額納稅在一定程度上得到了緩解增值稅和營業稅，在性質上有很大不同，屬于價外稅。所以在納稅過程當中，只需要對不屬于增值稅的那部分進行相關稅務繳納就可以。但同時在營改增政策下，部分企業因為其自身的產品特點以及企業自身經營性質，許多稅額不能夠通過增值稅進行抵扣，所以企業實際繳納稅額會增長，實際經濟效益就會大大縮減。

（三）對現金及利潤核算的影響

企業進行利益和現金核算工作時，需要涉及多方面，在現金增減的過程當中，稅負增加會和現金增加成反比。而企業利潤的變化則是和企業在實際經營過程當中，實際收入以及經營成本和營業稅變化產生直接聯系。所以在過往進行繳納稅額的過程中，會依靠于預繳制度進行納稅，這種制度對于企業非常不利，對企業運營過程中，資金流產生嚴重影響。而在營改增政策落實后，企業則不需要進行事先稅額繳納工作，因此在企業經營過程當中，資金流動不會受到干擾，企業的運轉效率會更高。

（四）對納稅工作的影響

納稅人自身類型的不同，為企業增值稅賦稅產生不同的影響。相比較于小規模納稅人來講，大規模納稅人的納稅額度會遠遠低于小規模納稅人，在此情況下小規模納稅人在納稅工作中，尤其是會計核算工作當中，受到的影響會非常大。同時在營改增政策下，將營業稅納入增值稅當中，進項稅額繳納，所以企業相應的利潤會出現一定程度的降低。

三、會計核算受營改增影響解決措施

（一）改革傳統處理方式

在營改增政策未落實之前所沿用的會計處理方式是比較適合的，但在營改增政策落實之后，這種會計處理方式就變得比較落后，并不適合進行使用，所以需要對其進行更新和完善。而針對會計處理方式的更新和完善并不是盲目進行的，而是需要企業結合自身的實際發展狀況以及在營改增政策落實之后企業所受到的影響，從多方面進行分析，然后對會計處理過程中，各科目以及處理方式等進行全面的優化，從而實現對會計核算工作的優化，降低企業在經營過程當中所面臨的風險。尤其是對于納稅銜接工作來講，因為其工作的特殊性，所以需要充分保證會計核算的準確性，才能夠確保納稅銜接工作質量。

（二）提高會計核算水平

在會計核算工作當中，會計核算水平對于企業的發展會產生很嚴重的影響，會計核算水平高，則推動企業發展水平低，則制約企業發展。會計核算水平的高低，又與會計核算工作人員有直接關系，所以在提高會計核算工作水平的過程中，需要從會計核算工作人員著手。加強會計核算工作人員培訓，室工作人員的會計核算，工作水平得到提高，并同時對其道德素養以及職業素養進行全面提升，使其成為綜合型人才。同學在會計核算工作當中，需要結合實際工作情況進行外部人才引進，加強對創新型人才以及應用型人才的引進和培養。在營改增政策落實之后，新的會計核算工作理念以及核算方法，應在培養過程中，對會計核算工作人員進行傳授和講解，使其能夠擺脫傳統觀念，進行新形勢下的會計核算工作。

（三）進行稅收統籌管理

在營改增政策實施背景下，企業會計核算的模式需要進行全面的創新改革，通過統籌管理，對稅收工作進行全面的改革。在稅收工作當中，應建立以統籌部門對會計核算工作人員進行全面的調配，并且對稅收工作從業人員素養進行全面的考核，在實際工作中，將擁有極高素養以及專業能力的人員分配到稅收工作崗位上。而相比較于傳統的營業稅來講增值稅納稅過程當中要求更加嚴格，復雜程度也更高，所以對于這些復雜性的工作環節和工作內容，需要進行全面的統籌和管理。

四、結束語

營改增政策落實對于我國企業發展來講是非常好的消息，但同時對于企業內部的財務會計核算工作也產生了一定程度的影響，在此形勢下會計核算工作需要針對營改增政策落實后的各項細則進行全面的改進與優化，提高會計核算工作實際質量與效率。