做好財稅監督工作為市場經濟保駕護航

薛少麗

（韓城市財政局，陜西 韓城 715400）

一、前言

隨著我國社會主義制度下市場經濟的平穩發展，貧富差距雖已有很大改善，但各地區間經濟還存在明顯差異。財稅監督工作作為政府宏觀調控的主要手段，對統一規范市場的大局環境，調配市場各產業布局，實現各地區經濟發展的優勢互補具有重要作用。因此，做好財稅監督工作、對財稅管理制度理論加以分析和探索，能為改善市場經濟環境提供理論基礎，具有深遠的現實意義。

二、財稅監督的重要性

（一）財稅監督能提高資金利用率，確保資源合理分配

財稅監督工作監督財政部門如何使用資金，特別是在政績建設，公共設施建設等方面，財稅監督可以督導財政部門不受利益或體制的影響，重視經濟發展的規律及科學性，從而避免重復建設或因政績鋪張建設造成資金浪費，提高資金的使用效率的同時，確保資源合理分配。

（二）財稅監督能約束政府官員的行為，減少資源浪費

實施財務信息公開，是政府對全國公民應履行的基本義務，也是政府依法治財的基本原則。政府對財務使用有絕對的權利，因此財稅監督不得不凸顯作用與地位，來約束政府及官員資金使用的行為，從而減少資源的浪費。財稅監督一方面直接督促政府依法治財，一方面對資金使用進行監督，從而實現政府內部的自我約束。

（三）財稅監督能規范資金的使用，防止貪污腐敗

財稅監督能極大化督促政府實現財務信息的公開化、透明化。透明的財政活動能減少政府部門或官員進行投機取巧等行為，從而減少政府官員貪污腐敗的可能。

（四）財稅監督能提高納稅人的納稅意識

政府將財務信息公開，能提高公民的主人翁意識，增強愛國意識與熱情，提高主動納稅的責任意識。財稅監督在政府與公民之間起橋梁作用，一方面督促公民自覺納稅 ，一方面監督政府依法治財，通過幫助公民節約納稅資金等行為來提高人們對財政部門的忠誠度。

三、目前財稅監督工作遇到的主要問題

（一）財稅監督缺乏法律依據

建設社會主義法治經濟，就是要依法治財依法治稅。市場經濟，在某種意義上就是法治經濟。但目前我國頒發的相關法律不夠完善。比如，我國指頒發了《預算法》及《會計法》，卻還未頒布《財稅監督法》《財政使用法》?！额A算法》也只涉及了財務部門執行預算法的大致原則，但未明確規定財務部門的各項職責與權限。因此，我國法律應根據已頒布的《預算法》，擬定其他相關法律，明確政府部門的權限范圍，將財稅監督相關管理規范及原則以立法的形式得到保障。

（二）財稅監督手段落后

財稅監督是否有效執行一方面來自法律的威嚴與保障，另一方面取決于其方式本身監督手段是否科學合理。財稅監督在對企業單位進行檢查時，若發現違法違規的事情，通常以經濟處罰為主要方式。市場經濟的主體不止銷售者企業，還有行政職能相關單位。以經濟處罰為主的監督手段，不適用于行政單位。因為行政單位的財務部門一般都不是違法的主體部分，其幕后始作俑者是直接的單位負責人或行政部門，因此實施經濟處罰無法起到制約的作用，反而縱使違法違紀的行為愈加惡劣。因此，針對市場經濟，財稅監督手段需要進一步改善。

（三）財稅監督內部弱化

財稅監督，不僅僅指對企業單位等外部環境進行監督，還要注重監督職能內部本身。近年來，由于財稅監督對內部的重視不夠等原因。導致監督內部弱化，比如出現政府給地區建修公共設施的財政撥款，被當地官員挪在其他項目使用、當地官員到企業進行經濟處罰后的收入混入國庫，以便實行投機取巧等行為。這些現象嚴重干擾了市場經濟的有序進行，甚至違背了財稅監督管理的初衷。

（四）納稅人監督意識不強

公民的納稅人意識不但指公民應自覺納稅，還指納稅人應積極關注國家的稅收行為，監督財務相關部門的資金使用情況。而目前財政部門與納稅人的關系，僅僅側重于依法收納納稅人稅額，納稅人監督意識不強。而財稅監督需要納稅人以及公眾的監督等客觀因素作用。比如，財稅監督考核系統若僅僅以入庫額來作為考核指標，將導致監督部門監督企業經營活動，以經濟處罰為主要手段。若企業單位只是默默接受處罰，不采取監督手段，只能使違紀行為性質變得越來越惡劣。

四、做好財稅監督工作，為市場經濟保駕護航

（一）建立財稅監督法制制度

要做好市場經濟的財稅監督工作，首先要建立起保障市場經濟和諧運行的法律法規。樹立起財稅監督的威嚴，強化監督水平，使得財稅監督的每個環節有法可循，避免財稅監督的隨意性行為發生。法律編制需明確財稅監督各部門的執法職責，從而提高監督效力。保證財稅法遵循法制原則；公平公正原則；統一管理，分管監督原則；執法相關機構應保證財稅監督法制執行規范流程；秉持客觀公開的統一標準，在實行地區檢查時，財稅監督工作依法而獨立。

（二）改變財稅監督方式

改變傳統的以經濟處罰監督方式，實行檢查與監督平衡管理，并將二者密切聯系起來，將程序化監督與臨時監督相結合。重在處罰的監督難以達到預期目標，只有將檢查與管理結合起來，注重對各財稅問題發生的細節管理，從根本上找出原因，幫助企業單位從實際解決問題。實行財稅監督的聯系化、程序化、日?；拍苁沟帽O督方式得以改善。另外，財稅監督應抓住企業單位突出的重點問題，程序及問題發生的行業特點，對企業實行有效監督，幫助實現資源合理使用，從得到經濟穩步增長。

（三）強化財稅監督內部職能

監督體制內部的弱化，只能滋生出性質愈加嚴重的違紀行為。要想做好財稅監督工作，應強化財稅監督內部職能，實施日?；?，程序化的監督管理工作。

加強監督內部體制的改善，完善考核機制，監督機制，管理機制等，明確監督管理各層級管理部門的權限職責，增強上級對下級管理的制約與監督。實行監督管理工作的公開化，對同一監督主體實行多層面監管，防止腐敗貪污的違紀行為發生。另外，財稅監督還需加強內部控制的管理，實行從我做起，各部門相互學習，相互督促的考核評估辦法，成立專門的財稅監督領導小組，注重公眾對操作程序與執行管理過程的監督，從而加強財稅的內部監督。

（四）提高納稅人監督意識

納稅人意識不僅僅是納稅人角色的執行，公眾參與選舉決策，監督舉報政府某些官員的不法行為，也是納稅人的權利與義務體現。這一意識的法制性頒發，是中國特色社會主義國情的要求，也是公眾依法納稅，自覺納稅的權利。因為，政府及相關部門管理的所有物資都依賴于公眾的納稅款，這些匯聚集中的財物應服務于納稅人的切身利益。因此，政府財物部門分管支配資金的行為，納稅人有權得到知曉與監督。稅務機構應加強對稅法進行宣傳與稅法咨詢工作，建立行政辦事大廳時，應設立辦理稅務登記，稅務涉及事項審理，發票認證等的集中性窗口；財稅監督應接受納稅人的監督行為，在建議或意見中找出得以改進的新方法。