新能源企業(yè)全面預算管理存在的問題及優(yōu)化措施

丁百會

（中廣核鑫譽蓄能科技(深圳)有限公司，廣東 深圳 518026）

一、新能源企業(yè)全面預算管理存在的問題

當前，新能源企業(yè)在全面預算管理方面存在的問題主要表現(xiàn)為:缺乏系統(tǒng)完善的全面預算管理體系,預算管理組織結構不健全，未從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略層面設計全面預算管理目標。預算編制的范圍相對較小，編制基礎落后，指標缺乏彈性；部門之間缺乏有效的協(xié)調機制，預算基礎信息不對稱，數(shù)據(jù)報送不準確，過程中缺乏有效監(jiān)管；預算執(zhí)行隨意，缺乏嚴肅性和權威性，預算執(zhí)行與計劃存在較大偏差；預算績效考核不到位，難以激發(fā)和培養(yǎng)企業(yè)員工的預算管理意識，導致預算管理流于形式；預算管理信息化程度不足，預算數(shù)據(jù)處理和分析工作相對繁重，工作效率低下，管理成效不佳。

二、新能源企業(yè)全面預算管理優(yōu)化措施

（一）完善全面預算管理工作體系，基于戰(zhàn)略層面建立全面預算管理目標

全面預算管理體系的內容應包括預算的組織結構、預算目標及其分解、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、預算反饋及考評、預算人員以及其他預算保障因素如信息化管理等。新能源企業(yè)領導者首先要有清晰的體系構建意識，從組織結構以及戰(zhàn)略目標層面把握整體的體系構建方向，逐步完善體系架構[1]。

新能源企業(yè)要做好全面預算管理的頂層設計，成立專門的預算管理機構，負責統(tǒng)籌協(xié)調企業(yè)的所有預算管理工作。建立預算組織結構，形成預算的決策層、組織層以及決策層。決策層由企業(yè)的最高層領導機構組成，組織層由企業(yè)的財務部門、資源部門以及預算管理部門組成，執(zhí)行層則由各級業(yè)務部門、預算責任部門組成。

新能源企業(yè)要結合自身的戰(zhàn)略經(jīng)營計劃制定預算管理目標，結合新能源企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營特點將目標逐級分解細化為具體的預算指標，將預算指標責任落實到各個具體的部門或崗位個人，通過建立目標責任制度，來提升預算管理在各項工作中的地位，促進預算管理活動的高效、有序開展。

考慮到新能源企業(yè)大多屬于資本密集型企業(yè)，且具有長周期的建設特點，外部貸款利率的變化、政府限制政策以及能源電價變化等多種因素都會使得新能源企業(yè)一段時間內的經(jīng)營成果發(fā)生較大波動，因此新能源企業(yè)需要企業(yè)要建立多層次、長周期的財務模型[2]，通過關注長期的戰(zhàn)略預算來解決短期預算與新能源企業(yè)經(jīng)營不相匹配的問題。多層次、長周期的財務模型強調的是通過滾動預算編制方法實現(xiàn)新能源企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與年度預算的結合，對不同的新能源項目的建設與運營進行長遠的規(guī)劃和分析，測算出更長一段時間內新能源企業(yè)的資產(chǎn)負債、投資回報、EVA、現(xiàn)金流量等情況，以模型的測算結果作為滾動預算的編制依據(jù)，為企新能源業(yè)整體的預算管理工作的開展指明方向。

（二）科學進行預算編制，兼顧預算管理的剛性和彈性

全面預算管理要求新能源企業(yè)要進一步擴大預算編制的范圍，將新能源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)、各個流程、全體人員都納入預算編制的范圍內,自上而下，上下結合的方法進行預算編制，充分發(fā)揮全面預算的聯(lián)動控制作用。

新能源企業(yè)要改進傳統(tǒng)單一的增量預算編制方法，選擇零基預算、滾動預算等多元化的預算編制方法。以戰(zhàn)略為導向，確定預算編制的內容，編制相應的市場預算、采購預算、技術預算、投資預算以及人力資源預算。結合新能源企業(yè)的經(jīng)營計劃進一步制定年度預算，具體包括財務預算、業(yè)務預算以及資本預算等。

新能源企業(yè)要以利潤目標和現(xiàn)金流量作為預算編制的重點，實行“收支兩條線”管理，分別編制銷售收入預算和成本支出預算，通過預算計劃嚴格控制現(xiàn)金流，確保資金的高度集中管理，在滿足新能源企業(yè)投資建設和日常經(jīng)營的基礎上，有效防范資金收支失控風險。預算編制計劃要與企業(yè)利潤目標協(xié)同一致，如通過及時核準新能源項目，適當增加裝機規(guī)模和裝機容量，制定合理的成本費用控制指標，來確保預算目標的有效達成。要結合新能源企業(yè)的業(yè)務特點進行預算編制。如針對所消耗的電量及電價，要參考往年電量消耗情況，依據(jù)當年的電價政策及補貼情況預估電力費用，并設定相應的預算指標。

新能源企業(yè)在編制預算計劃時，要確保預算管理的剛性與彈性，充分考慮各種環(huán)境因素變化對預算指標可能產(chǎn)生的影響，要制定靈活、規(guī)范的預算調整機制，提高新能源企業(yè)預算管理的環(huán)境適應能力。

（三）推進全面預算計劃執(zhí)行，健全全面預算激勵考核機制

預算執(zhí)行是將預算指標付諸實踐的過程，過程中任何一項業(yè)務活動都有與之對應的預算指標作為活動開展的硬性約束，有效地控制著新能源企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流以及人力資源流向。而預算執(zhí)行結果是否有效，直接關系到新能源企業(yè)預算控制的職能作用是否能夠得到充分發(fā)揮。以資金流為例，該層面執(zhí)行預算主要實行的是總量控制原則，確保審核業(yè)務與預算項目的一致性，嚴格在預算范圍內支出，嚴禁預算超支或預算外支出行為。在全面預算體系下，要明確各級部門及單位的預算支出授權審批權力，在進行預算調整時，為了保障預算的嚴肅性，要填寫相應的預算調整申請單，經(jīng)由上級領導以及財務等部門審核批準后，才允許調整預算。

在預算執(zhí)行過程中，各部門要以本部門的KPI為分析對象，根據(jù)實際的預算執(zhí)行情況，分析預算執(zhí)行偏差原因，收集預算偏差數(shù)據(jù)，包括市場數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)以及一些與之相關的非財務數(shù)據(jù)等。將預算偏差率、變動趨勢等數(shù)據(jù)提交給企業(yè)的預算管理部門，由預算部門給出相應的處理意見，并監(jiān)督有關部門及時進行預算偏差調整。新能源企業(yè)可通過定期召開預算平衡會議、預算資金調度研討分析會等形式進行日常的預算分析，形成常態(tài)化的預算糾偏機制，有效防范和化解預算超支或非預算支出風險。

建立科學的預算績效考核機制也是落實預算管理目標的重要手段之一。新能源企業(yè)大多承擔著一定的公益和環(huán)保責任，且多為新型的高新技術類企業(yè)，因此在建立預算績效考評指標體系時，其指標內容的設計會更為復雜。新能源企業(yè)在設計和選擇評價指標時，既需包含企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營、財務經(jīng)營等相關指標內容，還需設計相應的部分非業(yè)務及財務指標，如客戶滿意度、環(huán)保友好度等，以避免相關因素問題產(chǎn)生不必要的預算外成本費用支出。在建立預算績效考評體系時，可以借助平衡計分卡，從新能源企業(yè)經(jīng)營、財務、客戶、學習與成長四個維度出發(fā)建立評價指標，將該指標同預算目標相結合，共同指導和控制新能源企業(yè)相關預算工作的開展。將指標評價結果同企業(yè)各個部門及崗位下一年度的預算額度以及薪資獎勵等相掛鉤，以激發(fā)各部門及崗位自主地承擔預算管理責任，強化預算控制約束力度。

（四）做好預算基礎管理工作，搭建預算信息化管理平臺

全面預算管理實際上是一套系統(tǒng)的管理方法，是以計劃和控制為主線，通過整合新能源企業(yè)的人、物、財力資源，優(yōu)化資源配置，來促進新能源企業(yè)實現(xiàn)長久的發(fā)展目標。一方面新能源企業(yè)要通過做好基礎的管理工作，實行對標管理及定額標準體系來增強預算工作的控制力度，通過優(yōu)化工作流程，來減少非增值作業(yè)，提升綜合效益。另一方面在實施全面預算管理的過程中必然會產(chǎn)生大量的資源信息數(shù)據(jù)，為了提高數(shù)據(jù)的處理效率和質量，就要求新能源企業(yè)要加快建立完善的預算管理信息化系統(tǒng)，以滿足新能源企業(yè)的全面預算管理需求。新能源企業(yè)可借助ERP資源信息系統(tǒng)的全面預算管理模塊，搭建統(tǒng)一的預算管理平臺，實現(xiàn)預算的業(yè)務及財務數(shù)據(jù)的集成化管理，將工作重心放在預算執(zhí)行以及差異數(shù)據(jù)的分析等方面，形成動態(tài)的預算管理機制。并且通過該系統(tǒng)與企業(yè)各個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接，能夠實時共享預算信息數(shù)據(jù)，促進新能源企業(yè)各部門的縱向及橫向溝通，更好地為預算的編制、執(zhí)行以及反饋評價等提供準確、全面的決策支撐。另外，還可借助ERP系統(tǒng)中多元化的預算編制方法，包括固定預算、增量預算、彈性預算、零基預算、滾動預算等，減輕新能源企業(yè)預算管理人員的工作服單，提高預算編制效率和質量。

三、結束語

綜上所述，實施全面預算管理對于新能源企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展至關重要，新能源企業(yè)管理人員一定要對此引起足夠的重視，通過逐步完善體系建設，改進管理方法來提升新能源企業(yè)的全面預算管理水平,促進新能源企業(yè)經(jīng)濟以及社會效益的雙重提升。