新形勢下提升企業內部審計履職能力的幾點思考

顧曉燕

（國網浙江省電力有限公司麗水供電公司，浙江 麗水 323000）

一、前言

國家電網公司近年來不斷創新內部審計工作方式，通過改革審計組織機構，形成“上審下”監督機制，推行“三統一”管理模式，建設集約化審計運行機制，著力推進數字化審計，形成審計全覆蓋內部審計體系，順應了新時代“全覆蓋”審計模式的新要求。內部審計部門及人員應考慮內外部影響因素，將傳統審計方式向現代審計模式轉變。如何切實提高履職能力是當務之急，也是做好內部審計工作的重要基礎。

二、企業內部審計面臨的新形勢

（一）自2018年3月1日《審計署關于內部審計工作的規定》實施以來，已有一年多時間，內部審計職責職能都發生了實質性變化。2018年，中央審計委員會成立，由總書記習近平擔任主任。5月23日的第一次會議要求：做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。

（二）審計署辦公廳印發2019年度內部審計工作指導意見，提出八點意見，從提高政治站位到建設高素質內審隊伍，從內審工作重要性到增強審計監督合力，從促進管理提升到增強內控風險防范等方面都提出了具體意見。新規新要求，對內部審計工作從職責到審計職能都提出了前所未有的高標準高要求，勢必對內部審計人員在履職盡責上帶來更大的挑戰。

（三）再從企業內部管理要求來看，上級公司2019年對內審工作的新要求是堅持黨對審計工作的統一領導，圍繞公司服務一個中心、落實兩個要求、抓好三項工作、提升四項能力。另一方面，巡察工作新規劃，為進一步推進公司黨委巡察工作深入開展，推動公司全面從嚴治黨向縱深發展，2019-2022年份3個巡察組全覆蓋常規巡察，開展專項巡察，“機動式”巡察，巡察“回頭看”。

內部管理要求態勢越來越高壓，這些都與內部審計人員息息相關，做好內部審計的關鍵勢必要提高履職能力。認清形勢的同時，我們內審人員更要尋找自身差距，分析原因，努力提升履職能力。

三、影響企業內部審計提升履職能力的原因

（一）對內部審計的認識有偏差。內部審計是指對本單位所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。企業大多數人認為內部審計只是一種經濟監督方式，職能就是查錯，是為了應對上級布置的審計檢查工作，從思想上存在一些排斥心理，對內審工作認識偏差影響了單位完善治理，對提升企業健康發展形成阻礙。

（二）對內部審計重視程度不高。地市公司層面內部審計機構設置從合到分，到現在保留審計機構，集體企業內審機構是與監察機構一個部門，縣公司審計沒有設置單獨部門，只有一名審計專職歸屬黨群工作部。從機構設置上來看，企業對內部審計的重視程度不高，內部審計人員心理上覺得在企業缺乏位置感，主觀上影響了履職能力。

（三）內部審計力量欠缺。各單位現有內部審計力量薄弱，不僅體現在人員數量的欠缺，更體現在人員隊伍的老齡化、人員力量的素質單元化，已滿足不了越來越高的管理要求，也越來越不適應的現代企業發展需要。人員素質參差不齊，職稱不滿足審計能力勝任要求，這些都是影響審計履職能力的重要因素。

（四）數字化審計運用不充分。國家電網公司提出“三型兩網”的重要戰略，緊接著，國家電網公司大數據中心成立，為國家電網建設“三型兩網”世界一流能源互聯網企業提供數字化支撐。但是基層電網企業內部審計對大數據運用不充分不到位，僅針對財務數據、營銷數據等某一領域，未能總體分析數據，使用方法停留在SQL查詢篩選、電子表格排序統計等基礎的數據分析上。內部審計人員因專業的局限性不能有效地將信息化技術應用到審計中，數字化審計束之高閣，審計履職責受影響。

四、企業提升內部審計履職能力的對策

（一）加大宣貫力度，改變對內審認識。內部審計的本質是以系統方法從行為和信息兩個角度獨立鑒證經營管理責任履行中影響組織目標的消極因素及相關治理機制，并將結果傳達給組織內部利益相關者的制度安排。內審除了查問題，還有通過問題對制度、管理及風險控制提出建議的職能，以及風險預警職能，所以可以通過專題學習、會議、沙龍等渠道，提供一些咨詢建議服務，改變各部門對內審的認識，拓展履職空間。

（二）注重思想意識，提升集體歸屬感。內審是公司組織內部的“經濟衛士”，對完善公司治理結構、全面風險管理及內控機制具有重要意義。國家層面越來越重視審計，審計人員也應主動作為發揮應有的作用，應從思想意識入手，打造團隊榮譽感，從紀律要求開始，塑造審計“鐵軍”，以堅強的責任心、熱誠的服務心、嚴肅的敬畏心，提升集體歸屬感，主觀上提高履職能力。

（三）加強隊伍建設，增強履職能力。擇優吸收、培養具備一定理論功底和專業能力人才，以師帶徒形式傳幫帶，傳授新人豐富的審計實戰經驗，審計內部人員之間相互跨專業交流專業知識及工作心得。為內審隊伍創造考試條件及職稱評審培訓機會，以考促學，以評促優，調動內審人員學習積極性，提升履職素質。

（四）共享專業數據，打造數字化審計團隊。基層內部審計部門要以大數據中心成立為契機，聯合信息化管理部門提前謀劃數據共享路徑，加快整合數據資源，打破數據壁壘，為數字化審計提供支撐。市縣公司審計一體化管理的前提下，積極組建數字化審計工作團隊，集中辦公開展數字化審計項目，參加上級公司遠程持續審計監督、非現場數據分析等工作，以審代培，打造優秀的數字化審計團隊，提高數字化審計效率。

五、結語

新時代新征程，內部審計人員需圍繞企業發展大局，認清內外部形勢，順應新要求，尋找差距，以轉變思想意識為起點，從自我素質提升上下功夫，從創新審計方法上做文章，為實現企業發展戰略目標做貢獻。