加強交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險防范問題研究

范德鳴

（江蘇省鎮(zhèn)揚汽車輪渡管理處，江蘇 鎮(zhèn)江 212000）

引言

交通運輸事業(yè)的發(fā)展將會在很大程度上影響我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。交通運輸事業(yè)作為我國非常重要的事業(yè)，正在交通運輸設(shè)施的規(guī)劃、改造和養(yǎng)護維修的過程中發(fā)揮著重要的作用。不僅項目內(nèi)部的資金數(shù)額非常龐大，而且資金周轉(zhuǎn)的速度也很快[1]。且本身內(nèi)部的風(fēng)險也很難被估量。到最后不僅會直接威脅到單位內(nèi)部的管理和運行，甚至還會阻礙我國基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，最終阻礙我國經(jīng)濟的發(fā)展。所以加強內(nèi)部的控制和風(fēng)險防范勢必能夠更好地優(yōu)化交通運輸事業(yè)的發(fā)展是我國發(fā)展過程中需要長期堅持和重視的工作。

一、交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制和風(fēng)險防范中的存在的問題

（一）還沒有形成完善的內(nèi)部控制體系和完善的風(fēng)險防范制度

在絕大多數(shù)情況下，內(nèi)部控制建設(shè)依然是交通運輸事業(yè)單位在建設(shè)過程中的短板。因為絕大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制都是以會計系統(tǒng)為基礎(chǔ)的。并沒有聯(lián)合風(fēng)險、資產(chǎn)、成本和其他方面的內(nèi)容進行有效的控制。或者雖然已經(jīng)控制，但是效果卻并不明顯。另外，現(xiàn)階段交通運輸事業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的板塊化發(fā)展并沒有因此形成完整的內(nèi)部控制體系。這和《規(guī)范》內(nèi)部的具體要求和實際需求根本不相一致。從實際執(zhí)行的過程來看，公路事業(yè)單位主要承擔(dān)著公路路網(wǎng)規(guī)劃、改造建設(shè)和養(yǎng)護維修方面的工作，甚至也會涉及到一些日常管理的工作。但是這些工作的種類和數(shù)量都較多，所以會需要用到大量的資金，會給財務(wù)管理帶來巨大的風(fēng)險。而大部分的交通運輸事業(yè)單位并沒有完善的內(nèi)部控制體系，所以也就不能夠讓事業(yè)單位的人員全面地參與到內(nèi)部控制的過程中來，因此也就不能夠更好地規(guī)避更多的財務(wù)風(fēng)險。

例如，某省屬事業(yè)單位，主要從事汽車渡運生產(chǎn)，被譽為“空中橋梁”。管理處下設(shè)：鎮(zhèn)江鎮(zhèn)揚船舶修理部（法人單位）、財務(wù)審計科、黨群科、安全營運科、總務(wù)基建科、辦公室、船隊、鎮(zhèn)江站、揚州站等部門。本部門有中級職稱3人，共6人。2018年營業(yè)收入：1.94億元，凈利：0.58億元，資產(chǎn)總額：3.557億元，負債：0.226億元，凈資產(chǎn)：3.331億元，其中貨幣資金：0.836億元。職工人數(shù)：近1000人。但正是由于內(nèi)部的控制系統(tǒng)不夠完善，所以使得該交通運輸事業(yè)單位不能夠很好地運行。另外，雖然有關(guān)部門會組織人員整體編制運輸體系規(guī)劃、交通運輸樞紐規(guī)劃和民航行業(yè)的規(guī)劃，甚至在之后執(zhí)行相關(guān)的政策和標準。但是在實際建設(shè)的過程中，其內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)還不是很全面，甚至?xí)嬖谥T多風(fēng)險。

（二）預(yù)算業(yè)務(wù)控制較為薄弱

由于整個交通運輸事業(yè)單位編制預(yù)算的時間較短，且預(yù)算的定額相對較低。相關(guān)人員也沒有能夠?qū)︻A(yù)算指標和內(nèi)部的項目進行充分的研究[2]。所以多數(shù)交通運輸部門的預(yù)算編制不夠細致，從而使得執(zhí)行過程中頻頻出現(xiàn)各種問題。預(yù)算部門一般會根據(jù)當年的財政狀況、上年的收支和預(yù)算單位的特點來有效地進行核定。又因為預(yù)算編制的方法本身不夠科學(xué)，所以也就是的財政部門下達的預(yù)算和決算之間存在著較大的哦偏差。不僅之后預(yù)算的剛性不夠強，且預(yù)算的計劃性也不夠強，最終也就是的預(yù)算內(nèi)容不能夠很好地被執(zhí)行。有些交通運輸事業(yè)單位的財務(wù)部門更是頻繁地變更和追加預(yù)算，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制呈現(xiàn)疲乏狀態(tài)。有關(guān)的預(yù)算資金也沒有能夠更好地被利用。

例如，某交通運輸事業(yè)單位在2018年的預(yù)算支出總額為5684.46萬元，基本支出的費用為3582.68萬元，項目支出的費用2101.74萬元。但是交通運輸事業(yè)單位只是將財政撥款用作一般的公共預(yù)算，并支出人員經(jīng)費，但是并沒有能夠安排部門日常公用的經(jīng)費。所以，總體來看，該交通運輸事業(yè)單位在預(yù)算控制的過程中稍顯薄弱。

（三）內(nèi)部控制體系不完善，崗位設(shè)置不合理

目前，多數(shù)交通運輸事業(yè)單位只是重視了各項資金的管理和控制，卻忽視了固定資產(chǎn)和靈動資產(chǎn)的有效控制。且多數(shù)交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系不夠完善。不僅內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程不夠合理，而且信息溝通不通暢，經(jīng)費使用的過程也不夠透明。很多地方的交通運輸事業(yè)單位甚至沒有能夠設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，或者只是將內(nèi)部控制工作等同于財務(wù)工作。而事實上，雖然財務(wù)工作在內(nèi)部控制工作中占據(jù)很大的比例，但其實崗位設(shè)置也在內(nèi)部控制工作中發(fā)揮著越來越重要的作用。

很多交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)部控制部門都沒有能夠和業(yè)務(wù)部門、紀檢部門和其他部門有效地進行聯(lián)系。部門和部門之間也沒有能夠有效地交流，從而使得部門之間的協(xié)調(diào)性變得很差。最終相關(guān)部門的人員也沒有辦法參與到內(nèi)部控制的過程中來。

例如，某交通運輸事業(yè)單位某部門的在編人員一共有286人，行政人員一共有16人，事業(yè)人員一共有270人長期聘用的人員一共有94人，人事代理一共有5人，建勤工一共有2人。而在實際操作的過程中，這些部門人員之間不能夠有效地進行溝通，導(dǎo)致各個部門之間甚至不能夠協(xié)同工作。由于部門內(nèi)部的人手又相對較為緊張，多數(shù)也存在著不合理和不合法的現(xiàn)象[3]。部門內(nèi)部的內(nèi)勤人員甚至兼任出納、記賬和保管復(fù)合的任務(wù)。所以在實際工作的過程中確實存在著不合理以及兼任崗位職責(zé)的現(xiàn)象。

二、交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)注點和控制對策

（一）重建和完善內(nèi)部控制體系，從而提升預(yù)防風(fēng)險的能力

一定要及時健全交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系，并結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實際需求來構(gòu)建合理和科學(xué)的內(nèi)部控制體系，并在之后更好地提升內(nèi)部的控制效率，最終也就能夠更好地加強防范風(fēng)險的能力。例如，很多交通運輸事業(yè)單位需要充分運用電子信息技術(shù)手段來完善內(nèi)部的控制體系，并有效地減少人為操縱的因素，最終也才能夠提升內(nèi)部控制體系的自動化和約束力[4]。另外，在實際操作的過程中還需要及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的盲區(qū)，并更好地加以彌補。

（二）通過健全預(yù)算管理制度來強化內(nèi)部的審計職能

應(yīng)該要求交通運輸單位內(nèi)部的財會人員能夠切實地跟進資金流動的情況，并有效地優(yōu)化財務(wù)信息的采集工作，爭取能夠讓預(yù)算工作變得更加科學(xué)和準確。另外，也需要通過全面地審計來保證有關(guān)資料的安全性和完整性。并在工作的過程中真正選拔一些精通財務(wù)知識和交通運輸建設(shè)的復(fù)合型人才。將內(nèi)部控制和外部監(jiān)督更好地結(jié)合在一起，之后才能夠發(fā)揮風(fēng)險防范作用。

（三）讓部門內(nèi)部的人員更好地配合

一定要讓交通運輸單位內(nèi)部各個部門的人員在工作中更好地相互配合，并在實際工作中相互的制約和監(jiān)督[5]。以此確保每一項工作流程都能夠更好地銜接在一起。避免相關(guān)人員在執(zhí)行制度的過程中會出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。爭取能夠讓事業(yè)單位內(nèi)部的人員能夠連續(xù)有效地處理業(yè)務(wù)。

另外，在實際工作的過程中也需要結(jié)合實際情況來劃分工作崗位，并明確每個崗位上中的工作職責(zé)和內(nèi)容。確保每個崗位內(nèi)部都能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)責(zé)分明，最終也就能夠形成相互協(xié)作和相互制約的局面。

三、結(jié)束語

目前我國交通運輸事業(yè)的責(zé)任重大，任務(wù)也比較艱巨。交通運輸事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部的各項機制，并有效地強化事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算和審計職能，才能夠在之后讓交通運輸事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險防范過程變得更加順利。