內部控制對財務風險防范的作用分析

何蔚忠

（廣東省通訊終端產品質量監督檢驗中心，廣東 河源 517000）

一、現存問題分析

（一）內控機制方面的問題

單位出于約束和規范自身權利的目的開展建設內控控制的工作。但是在實際中有很多單位受長期以來慣性思維與做法的影響，對內部控制重要性的認識浮于表面，領導也沒有給予一定的重視，使內控局限性逐漸凸顯出來。經濟活動決策、執行以及監督這三方面機制不夠科學，議事決策機制不夠健全，在單位重大經濟決策中也很少見到財務部門的參與及財務人員的身影，單位中一些事情甚至還是由領導一人拍板，制定出的決策過于主觀，使財務管理風險問題發生的概率大幅度上升。單位因為性質和職能掌控的社會公共資源比較多，一旦決策行為發生失誤，就會導致嚴重的公共資源浪費現象，有時甚至極大的損害到公共利益[1]。

（二）單位人員方面的問題

單位人員方面的問題具體指的是高水平、專業化的審計與財務人員太過稀缺。現如今，隨著時代與經濟的飛速發展，制度與政策也隨之調整和更新，令單位以更高的標準要求財務控制人員，財務管理知識的掌握和計算機的操作都必須十分熟練。但是因為單位中的一部分老員工受崗位限制，其不能熟練的操作新系統，且專業知識也遲遲難以得到更新，再加上高水平、專業化的審計與財務人員受單位薪資限制，不偏好謀求事業單位這一方面的工作。再者，單位中的財務人員難以及時發現現存風險，隨之產生財務風險。

（三）內控業務層面的問題

合同方面、建設項目方面、資產管理方面、政府采購業務方面、收支業務方面以及預算業務方面等都屬于單位經濟活動風險范疇。其中，資產管理方面、收支業務方面以及預算業務方面的絕大部分都屬于財務管理工作的重點內容，其他幾項和財務風險控制的聯系也是密不可分的。單位在收支業務方面和預算業務等方面的問題頻出：單位中各個部門間的溝通協調機制不夠健全，通常只有財務部門負責預算編制工作，各個部門的預算編制工作參與度不足；預算編制相關信息的取得不夠及時和運用不夠有效，簡略的預算項目、粗糙的預算編制、不全面的考慮導致預算可執行性不高；有時因為預算編制時間太過緊迫，就會發生項目評審不按照規定程序進行的現象，導致預算編制質量不高；不按照批復金額與用途執行預算，開支超預算或者無預算，隨意無序的調整預算，使預算嚴肅性受到嚴重的損害。很多單位存在不科學的財務部門崗位設置問題，崗位職責不夠清晰明了，不能有效的分離不相容崗位，使發生舞弊風險的概率顯著上升；支出標準范圍與相關政策標準不符合，領導一言堂不經集體研究決定重大開支，公務卡結算政策、國庫集中支付政策以及政府采購政策都是與經費開支有關的政策，但實際執行中卻存在操作不規范的問題，使發生開支違法違規風險的概率顯著上升[2]。另外，假如單位不重視梳理與防范合同方面、建設項目方面、政府采購業務方面等可能發生的風險，就會使單位經濟利益遭受損失風險隨之提升，一旦發生風險，就會導致嚴重的資金浪費損失現象。

二、解決對策分析

（一）做好財務風險預防體系構建工作

第一，觀察事業單位發生財務風險的原因。發現沒有開展風險預警機制的建立健全工作是主因，意味著單位不能很好地對各種風險加以預防和應對。當出現風險的時候往往無計可施，即損失控制失效。基于此，單位應該對財務風險控制給予高度重視，注重做好梳理與分析各種引發財務風險因素的工作，制定出預防和應對風險措施，做到防患未然。第二，對單位負責人來講，應該明白自身對建立健全與有效實施風險防控這兩方面工作應負有的主體責任，進而使本單位的內控建設工作得以順利推進。與此同時，對于和資金活動關聯極為密切的項目決策方面、資金調度方面以及財務處置方面等事項都應該有相應的健全而科學的制度體系對其加以約束與規范，重視做好責任追究機制的建立工作，提升權利與責任的匹配程度。當因為決策違反程序和行使權力不當導致嚴重的后果，應該追加領導與直接當事人雙方的責任[3]。第三，做好單位議事與決策機制的健全工作。應注意有效分離單位經濟活動的決策、執行以及監督這三個方面，進而使本單位的經濟決策朝著科學化與民主化的方向發展。有些職能與工作環節極易滋生腐敗，為此應該對權力加以科學的分解，使工作全過程變得更加透明，轉變一人負責為多人、多個崗位以及部門共同負責，重視對權力運行過程加以監控，徹底斷絕私下交易和暗箱操作的可能。同時還應重視紀檢監察與內部審計這兩大部門作用的發揮，廉潔風險防控和權力監督，使財務收支變得有效、真實以及合法。

（二）做好專業化財務控制人才的培養工作

一方面，單位應該從自身的實際情況出發，以清晰明了的崗位需求為基礎，做好與本單位發展相適應的人才培養和招聘計劃的制定工作。針對老員工，應該圍繞財會新制度和政策、計算機操作這方面知識開展相應的教育培訓活動；針對新員工應該做好科學薪酬體系的設計工作，對高水平、專業化的人才形成強烈的吸引力。同時還應該開展新進員工的基礎教育活動，在使其更快融入新環境的同時，工作效率也隨之提升。另一方面，還應該重視針對全體員工而開展的風險意識培訓活動，單位領導應該對建設內部控制與防范財務風險這兩部分的工作給予高度重視，領導以身作則帶領全體員工做好風險防范工作，使本單位朝著更高更遠的方向發展。

（三）做好業務層面風險管控的強化工作

第一，單位應該以財會[2015]24號和財會[2012]21號為基礎，分別做好逐個梳理財務管理工作所面臨不確定性因素和逐個評估財務管理關鍵環節及重點領域的工作，對可能出現風險的類型和影響波及面加以分析，進而做好應對不同風險的措施制定工作。比如，加強預算約束經濟活動的程度，得以在本單位經濟活動開展的全程貫徹預算管理，重視對本單位中各個部門所應負有的預算編制責任加以明確，不能只讓財務部門獨自負責預算編制工作，而是應該全員出動、共同協作。第二，做好預算編制方法的完善工作，預算項目不同，隨之所采取的預算方法也就不同。比如，對于人員經費的編制應該嚴格按照有關部門審批核定的標準進行，對于公用經費的編制則應選擇定額標準進行。而對于非經常性、重大項目的編制則應該基于論證評審后的數據進行，預算編制的細化能夠促進預算數據合理性和科學性的進一步提升，使后續預算執行變得更加可行。第三，對內部預算追加調整加以嚴格地把控，分析監控預算執行情況，對各個部門預算執行的實際情況加以定期通報。第四，內部控制關鍵崗位的設置要更加科學，職責權限的劃分要更加明確，進而使互相制約和監督的工作機制得以形成。第五，做好重大事項集體決策與會簽制度的建立工作，用制度的籠子約束權力；第六，做好支出事項的標準及范圍的明確工作。根據國家相關財務制度與政策提升支出審核控制力度，進而使會計核算與資金支付控制力度得以強化[4]。

三、結束語

本篇文章首先對內控機制方面、單位人員方面、業務層面內控方面的現存問題進行深入的分析，最后提出了做好財務風險預防體系構建工作、做好專業化財務控制人才的培養工作、做好業務層面風險管控的強化工作這三個相應的解決對策，以期使相關單位獲得切實的借鑒和依據，在發揮內部控制的作用，更好的防范財務風險的同時，使自身朝著更加長遠的方向發展與進步。