電力企業財務管理中精細化預算管理的運用分析

金蓉

（華能東莞燃機熱電有限責任公司，廣東 東莞 523000）

一、電力企業精細化預算管理運用存在的問題

（一）預算編制不合理

預算編制計劃的好壞直接影響到企業預算管理的成效。目前，電力企業預算編制不合理主要體現在以下幾個方面。電力企業在進行預算編制時由于預算編制人員對企業電力投資、建設、銷售以及施工等環節缺乏細致的了解，導致預算編制內容與實際工作數據產生較大偏差，預算計劃難以有效執行下去；電力企業的預算編制模式[1]通常由下到上逐級匯總，最終再由企業的財務部門編制總的預算計劃，經由企業的領導審批后方可執行。但是在這個過程中由于企業層級較多，涉及的部門和人員范圍也比較廣，導致整個預算編制過程較為緩慢，但是過程中市場環境又在不斷變化，預算編制的滯后使企業難以對這種變化做出及時反應，最終編制的預算計劃也無法滿足企業發展的實際需求；預算編制人員在編制預算前沒有對電力市場環境及趨勢變化進行詳細調查就盲目編制預算，導致預算計劃與企業的經營實際存在較大偏差，加大預算的執行難度；目前，電力企業常見的預算編制方法主要是增量預算法，這種方法是在企業上一年度財務預算數據的基礎上按照一定比例幅度增加預算額度，得到企業下一年度預算金額。這種方法對企業實際的預算管理往往缺乏針對性和系統性，并且靈活性嚴重不足，不利于企業更加精準的控制成本和提高效率，而且由于預算的編制方法過于粗放，與實際的業務流程不符，也沒有結合業務特點選擇合適的預算編制方法，導致預算執行過程中矛盾頻發，嚴重阻礙了企業預算管理作用的充分發揮。

（二）預算管理制度不完善

企業管理人員對預算管理重視不足，許多預算問題的解決缺乏實際的管理數據支撐，導致預算措施的實施效果不佳，打擊了企業員工對預算管理工作的積極性，也在一定程度上影響了企業預算管理制度的建立健全。目前，大多數電力企業尚未形成系統、完善的預算管理制度，預算相關的制度條例主要穿插在企業的財務管理制度中，并且都只是寬泛地對一些預算管理行為做出了規定，缺乏細化的制度條例，導致企業財務人員的預算管理行為隨意性較為嚴重，經驗主義、人治思想代替了制度化的管理措施，導致預算管理的權威性難以樹立，管理成效不佳。

（三）預算管理措施執行不到位

一些電力企業預算編制的計劃已經相對完善，但預算管理的結果卻不盡如人意，究其原因就是企業預算執行過程中缺乏有力的預算執行推進措施和預算監管機制，相關人員并未嚴格按照預算計劃內容執行預算管理措施，導致企業所編制的預算計劃流于形式。另外，預算執行過程中預算計劃進行了一定的調整，但企業各部門由于缺乏必要的溝通協調未能及時做出反應，繼續執行原先的預算計劃，當了解到最新的預算計劃時，實際預算已經產生了較大的偏差。

二、電力企業精細化預算管理的運用策略

（一）樹立正確的精細化預算管理理念

企業要注重預算管理理念創新，在預算管理中融入“量化+細化”的精細化管理思想，對預算管理的各個環節、各個層級加強管理控制，全方位、無死角的進行預算管理，重點圍繞以下兩個方面展開。一是精細化預算管理意識培養。精細化預算管理意識培養要求企業員工認可并且配合企業開展相關的精細化預算管理活動，以電力企業來說，在員工的管理費用方面粗放管理的問題較為突出，實行精細化預算管理后，企業可對費用進行實時追蹤并對相關票據進行多級審核，保證費用嚴格按照預算計劃執行。員工一開始必然對此存在不滿，因此企業要加強員工的精細化意識培訓教育，要讓員工認識到企業實施該項舉措對企業長遠發展的重要意義，保障企業精細化預算管理措施的順利實施。二是精細化預算管理目標的設立。企業的預算管理目標必然與其戰略經營方向與經營業務特點協同一致，在對目標進行層級分解[2]的過程中，各分解目標也要始終與其保持一致。以電力企業而言，電力生產技術具有領先優勢是維持電力企業長久可持續發展的關鍵因素，因此企業在制定預算管理目標時必然要將更多資金投入到電力技術研發上。同時也更應該對技術研發這部分的成本費用進行更加細化的預算管理，從而提高企業技術研發資金的使用效率，將錢花在刀刃上，最大程度上促進企業生產效益的提升。

（二）健全和完善電力企業精細化預算管理制度

電力企業由于其特殊的行業特點，在實現經濟效益的同時也必須保證其社會及生態效益的實現，因此其精細化預算管理制度的建立要以實現以上三種效益目標為基本導向，同時要在制度體系中強調部門聯動作用[3]的發揮。要求企業各部門加強協作配合，為企業預算管理人員提供更加全面、完整、可靠、詳細的預算信息，保障企業精細化預算管理作用的充分發揮。

（三）完善精細化預算管理體系

企業要建立完善的精細化預算管理體系，主要包括預算編制、執行以及考核評價三個部分。

首先，在預算編制環節企業要對過去幾年的預算管理情況進行全面的分析總結，并通過過去幾年的財務狀況對未來企業的財務發展趨勢進行合理的預測，以此為依據確定企業預算管理的基本框架，定下預算編制的主基調。在編制電力企業財務預算計劃時，預算編制人員要整合不同層級、不同崗位的預算上報信息，細化各項預算支出項目，以最貼近企業實際運營流程的方式保證預算編制的精準性。另外，還需說明的是所編制的預算要具有一定的彈性，如結合業務特點采用滾動預算、零基預算、彈性預算等多種預算編制方法相結合的方式提高電力企業預算計劃的環境適應性，保障預算管理活動穩定、有序開展。

其次，在預算執行環節要嚴格劃分執行與監督崗位職責，避免出現監管真空，導致預算執行不力。同時要設計扁平化的管理層級架構，提高預算管理上傳下達的管理效率，形成同級之間相互制衡的預算管理機制。一方面，企業要注重成本控制管理，提升精細化預算管理效益。企業要將精細化預算管理作為一種有效的成本控制手段，通過構造成本價值鏈，以降低總成本、提高價值鏈整體效益為目標，明確部門及崗位的管理權責，對價值鏈上的各個環節進行成本核算，從而提高企業資源的使用效率，提升企業的綜合管理水平。以采購環節為例，電力企業要結合其低碳經營的管理策略，構建從采購生產到電力銷售以及最后的廢棄物處理等一體化的成本指標體系，以此為依據制定具體的成本預算管理目標，為企業實施成本控制措施提供方向參考。電力企業實行精細化預算管理不僅要考量其經濟效益，還要綜合評估為獲得這些經濟效益企業的前期資源投入與后期運營成本投入是否合理，通過對電力企業不同年度財務數據的縱向比較和同一年度不同電力企業之間財務數據的橫向比較，保障企業預算管理的完整性、可靠性。另一方面企業要加大預算監督力度，嚴格控制預算計劃審批環節，組織專家集體討論企業預算編制的合理性，避免有關部門出于自身利益考量預算編制松弛或預算編制計劃與部門實際經營不符對預算執行過程加強監管，及時發現并解決問題，降低風險發生率。

最后，在預算考核環節要結合不同部門的職能特點設計不同的考核標準，細化考核指標內容，利用層次分析法等指標權重分析方法找出所考核內容的相關影響因素，通過因素分析計算并確定最終的考核指標權重，保障預算考核指標的科學性、合理性、公平性。績效考核評價的目的是為了更好地激勵企業員工實施精細化預算管理，預算績效考核的方式主要通過比較預算與決算偏差對結果進行評價。以電力企業生產環節舉例，生產部門人員需要詳細列明該環節的費用消耗明細，并要求部門人員按照這一明細標準嚴格執行，最終實現收支平衡或者資金有所結余，說明其資金使用效率較高，可以對其給予一定的獎勵，激發員工的工作積極性。而對于預算超支行為要詳細調查預算超支原因，針對不合理的預算超支對相關人員采取懲戒措施，樹立企業預算管理的權威性。

三、結束語

總而言之，企業要有長遠的發展眼光，將短期預算與長期預算相結合，統籌協調各項經營管理活動，穩步推進企業的發展戰略。完善預算考核評價體系，通過預算管理的全過程監管對過程信息進行全面完整的記錄，利用預算的杠桿管理思想調節企業財務收支活動，通過細化預算管理流程精準識別并防范預算管理風險，促進企業長久的發展與進步！