對國有企業財務集中核算的研究分析

陳虹

（湖北宜化集團礦業有限責任公司，湖北 宜昌 443000）

引言

隨著我國經濟不斷發展，國有企業盡管取得了較大進步，但和世界頂尖企業相比，我國國有企業的競爭力稍顯不足。其中，財務核算就是一大難點，要探索一套理論與實踐相結合的財務核算新模式，使其適合我國目前的經濟發展需要，能極大提高國有企業財務管理效率，因此對國有企業而言，加強對財務集中核算相關問題的研究具有十分積極的現實意義。

一、國有企業財務集中核算模式的意義

傳統模式下的財務核算是企業較小規模時所建立的，傳統財務核算模式下的企業業務規模較小。因此傳統模式下的財務核算在信息溝通的效率以及財務管理的質量不會受到很大的影響。當企業的規模越來越大時，企業內的職能部門也隨之而變多，工作內容也變得復雜多樣；而這樣的情況增加了財務工作人員的工作壓力，并在一定程度上降低了財務人員的工作效率和質量。此外，財務核算的模式過于分散使得國有企業無法對內部的審計以及財務的管控進行更為高效的管理，這樣給財務留下了更大的舞弊空間，增加了財務風險。

自財務集中核算模式在我國產生和應用以來，便受到了我國許多大型企業的青睞，對國有企業而言也是如此。因為財務集中核算模式可以有效提升國有企業會計信息核算的準確度，并可以對國有企業的整個運營狀況進行全面的把控和掌握。此外，財務集中核算模式的流程、標準、處理方法是統一的，所以財務集中核算模式既可以提高財務管理的質量，又可以提升財務工作的效率以及資金的利用率，有利于推行合規政策以及內部控制的效果，從而推動國有企業更有利的發展。

二、國有企業財務集中核算的前提及原則

（一）財務集中核算應具備的屬性

財務集中核算模式相較于傳統的財務管理模式，財務集中核算應具備最基礎同時也是最核心的三項能力，即集中處理信息能力、集中配置資源能力、集中監管權限能力。首先是集中處理信息能力，財務集中核算可以對國有企業的各類財務信息進行收集匯總，并實現信息動態管理，進而對財務信息進行全面更為有效的把控。利用互聯網技術、財務軟件、ERP平臺，實現各方面財務信息的獲取以及收集，完善和全面的信息能夠確保企業的高效運營。然后則是國有企業的集中配置資源能力，國有企業資源的集中化是財務集中核算的重要特點，通過這一方式可以將企業閑置資金有效利用起來，提升企業資金利用率。最后是集中監管權限能力，國有企業高層管理者在財務集中核算模式下可以更清晰地觀察不同業務的決策下所表現出的財務影響變化，同時給予下級管理者部分授權，通過對財務系統和ERP平臺的權限設置，把控其權限的使用情況。

（二）財務集中核算的基本原則

國有企業在進行財務集中核算的過程中，必須注意以下三點原則。一是時代性原則，即財務集中核算模式的構建必須符合時代發展趨勢和國有企業發展狀況，必須對國有企業的發展具有重要促進作用；二是經濟性原則，國有企業在進行財務集中核算模式改進時，必須兼顧改進成本和收益之間的關系，只有當改進收益大于原有成本時，才能選擇改進；三是時效性原則，對于設計和制定新的財務集中核算模式，需要注意兩個方面，不僅需要有利于國有企業近期經營目標的達成，還需要對國有企業的長期經營發展目標有推動和促進的作用，確保國有企業能夠穩定持久的發展。

三、國有企業財務集中核算存在的不足

（一）對國有企業內部的資金沒有進行全面的管理，國有企業內部資源的規模優勢沒有得到真正發揮。與此同時，我國國有企業內部也并沒有進行嚴格市場化管理；而這樣的現象對內部資金的流轉產生了不利的影響。國有企業在進行財務集中核算管理的同時，沒能在內部進行市場化和銀行化的運作，而這樣的情況會使得國有企業對內部資金進行無償占用，降低了資金的回流速度，同時也降低了國有企業的運營效率。

（二）缺乏對資金池有效的統一管理，資金的協同效應沒能發揮其真正的效用。國有企業內部各層級存在一定的利益沖突，而各層級之間的利益沖突不利于國有企業統一資金池的形成，也就無法發揮財務共享服務的作用。資金池沒有進行有效的統一，在一定程度上降低了國有企業的控制能力，同時很大程度上提高了財務風險，也不利于國有企業內部進行資源的優化配置，更不利國有企業實現財務集中核算的目標。

（三）沒能對國有企業的資金信息管理進行有效的集成，難以有效實現財務信息的實時共享。國有企業內部資金存在分配不合理的問題，內部競爭在一定程度上會滋生“腐敗”，對國有企業內部以及內部一些較“弱小”的成員單位的利益造成危害。沒有進行有效集成的財務信息管理、以及內部資金的不合理分配，都與資金有序調度、合理應用的原則相對立；這樣不利于各國有企業的良性發展。

（四）未能對國有企業財務流程進行全面管理，對國有企業資金的使用風險缺乏有效的監控和防范，存在監控漏洞。財務集中核算主要由國有企業的決策層進行直接監管，但是目前我國國有企業內部對財務集中管理部門的考核評價機制尚不成熟；外加國有企業決策層的行政干預過多，對貸款管理的能力較弱，這更加使得對財務集中核算部門的考核與評價存在一定的困難。

四、國有企業實施財務集中核算的優化策略

（一）利用現代信息技術，建立統一的系統

財務集中核算的轉型離不開現代信息技術和信息系統的支持，利用現代信息技術可以突破傳統財務核算模式的地域局限，同時可以提升時間效率。因此在財務集中核算進行轉型之前，要提前建立一個可以穩定、快速傳遞財務數據的信息平臺。依托現代信息技術可以突破時空限制，同時可以提高各項工作之間交流、溝通的效率；并且通過建立一套統一的報賬和查賬的系統，可以從技術層面對集中核算模式的應用提供支持。財務人員在輸入每項財務信息必須要依據統一的會計系統規則；這樣既有利于提高財務信息的匯總與分析的速度，又有利于提高財務核算的質量。但是，要建立相應的信息系統安全防御機制，并設定相關權限的準入標準，以降低泄露財務風險的概率。因此，國有企業要對內部信息平臺的軟硬件系統進行定期的優化和維護工作，以降低因技術層面的缺陷而為企業財務管控所帶來的風險。

（二）對內部管理進行優化并對收支流程進行規范

傳統財務核算模式下的企業，雖然已經有了內部審計與內部控制的流程，且對各項收支的流程進行了規范。但是，市場環境在變化、技術手段在進步，所以內部控制制度也應該隨著技術的進步、市場環境的變化而不斷完善與優化。所以國有企業也要對核算系統的內部管理水平進行提升，從線上、線下對職級的權限設計和匯報條線設計進行明確的規定和規范。依據相應的制度條款，建立嚴格的考核機制并以此給出相應的激勵措施與懲罰措施，這樣有利于降低員工出現不合規行為的概率。此外，重點管控哪些金額較大、設計范圍交大的支出行為，以提升資金流出與使用的安全性，有效降低資金被濫用的概率。

（三）提升國有企業的管控力度，提高財務核算的把控力度

隨著國有企業所占市場份額的比例不斷提升，國有企業的業務范圍也隨之而擴大；這既給國有企業帶來了發展空間時，也為國有企業的運營帶來了更大的管控風險。地域跨度和規模的不斷擴大，增加了國有企業的管控難度，而地方之間信息交流的難度更加為國有企業的管理增加了難度。此外，集權與放權之間的平衡是國有企業所面臨的另一大難題，過度集權、太過放權都不利于國有企業的可持續性發展。所以，集權、放權要在實踐中不斷的調整到一個最佳狀態。因此，國有企業要實施集中財務核算時要做到適當的管控，以提升財務運轉的效率和維護集團的經濟安全。

（四）對會計流程進行優化，提升核算的效率

國有企業只有加強與各地方子公司的聯系，才能提升財務集中核算相關業務的聯系幾率。很多國有企業為了保證會計工作的質量、提升內控的嚴謹性，會利用較冗長的會計制度對會計工作進行監管；同時，有一些國有企業即使已完成了傳統向電子的轉型，可還是保留紙質記賬留存的形式，這使得財務申報的流程又進行了一次，大大增加了人力、時間的成本。所以，在推行集中核算模式的過程中，要對會計流程進行優化和改進，從而提升會計核算的工作效率。

五、結語

國有企業在不斷的發展過程中，應提高對優化財務運營管理的重視程度；并依據自身的運營特點對財務集中核算的模式不斷地進行優化。同時，在懂得利用現代信息技術來提高實施集中核算模式的可能性，并在內部建立統一的、科學的信息技術系統，對內部控制的流程進行標準化的改進，提升國有企業對地方公司財務核算的管控力度，具體實施過程中要對會計核算的流程加以不斷的優化。此外，國有企業應該認識到推行財務集中核算模式是一件漫長的過程，不能急功近利，要遵循循序漸進的原則。