期貨公司稅務風險及其控制的探討

汪軍

（華安期貨有限責任公司，安徽 合肥 230061）

隨著我國期貨市場的不斷發展和完善，期貨公司迎來了創新發展的市場良機，業務規模和業務種類不斷增加，業務的復雜性和專業性也越來越強，期貨公司的內部風險管理，特別是財務與稅務風險管理問題成為期貨公司能否良性發展與壯大的重要影響因素，直接關系著期貨公司分類監管評級的高低與可持續發展的基石是否牢靠。

一、期貨公司業務涉稅風險類型

營業稅改增值稅以后，期貨公司業務涉及的流轉稅種類主要為增值稅，根據期貨公司業務牌照的不同，增值稅的相關風險主要體現在期貨經紀業務和資產管理業務兩個版塊中。其他稅種的風險則主要為期貨從業人員和居間人個人所得稅的代扣代繳風險、期貨公司的企業所得稅稅前扣除項目的風險。

（一）期貨經紀業務增值稅相關風險

期貨公司傳統的期貨經紀業務，收入來源主要為手續費收入。收到客戶和交易所的手續費，均為含稅收入，需換算為不含稅收入入賬。在換算時，一般總部收入按金融行業6%的增值稅率計算，省外分支機構的收入換算需考慮當地給予的差別稅率。不同地區的增值稅稅率給財務核算造成了難度，若核算和申報不準確則出現一定的稅務風險。

相對于作為收入的增值稅銷項稅額計算，增值稅進項稅額的抵扣則更為復雜。期貨公司可抵扣的各項費用發票涉及更多行業的稅目和稅率，包括16%（原17%）、13%、6%、3%等多個標準，發票種類也涉及多項，在營改增、國稅地稅合并的過渡期間則更復雜多樣。這些因素都無形中增加了費用核算和增值稅抵扣和申報的難度，存在一定的稅務風險。

（二）期貨資管業務增值稅相關風險

新規提出，資管產品的增值稅要由管理人，即期貨公司代扣代繳，資管產品的種類較多，涉稅業務點又多，新規在細節上又未有明確細致的規定，各家公司不同人員的理解都不同。如果執行的代扣代繳與稅務管理部門理解的口徑有偏差，則稅務風險將由期貨公司自行承擔。

（三）期貨從業人員和居間人個人所得稅未合法代扣代繳的風險

新的《個人所得稅法》出臺以后，員工的個人所得稅按年統算，按月扣除，并增加了很多的附加扣除項目，需一一申報計算。每月發工資時，財務人員需對每位員工應代扣的個人所得稅進行全面、細致核算，以防多扣或少扣，既影響員工合法權益，又給公司造成潛在稅務風險。

期貨居間人作為期貨市場固有的一個群體，對期貨公司既有一定的貢獻，又造成一定的困擾和風險。目前眾多的居間人分散在全國各地，提供給期貨公司據以發放居間勞務費的發票存在較大差異，稅率高低不同，稅目也不同。期貨公司財務人員雖然通過網上驗證其真偽，但對其合法合規性仍然存疑，而且關于稅源地也難以向注冊地稅務機構說明認可。

（四）期貨公司企業所得稅未規范核算稅前扣除項目的風險

在企業所得稅稅前扣除項目方面，期貨公司沒有太多的特殊性，常規的招待費、宣傳費等項目均與一般工商業企業差不多，其中有一項是金融行業特有的，即按手續費收入的5%計提的風險準備金，也是允許稅前扣除的。

二、期貨公司稅務風險控制難點及原因

（一）期貨業務專業性強，涉稅業務人員專業能力不足

期貨公司稅務風險控制在公司內部管理和實際操作中，對于財務部門的報稅人員來說存在一定的難度。一方面因所涉及財務數據信息和相關審核流程復雜而煩瑣，報稅人員要精通會計處理與稅務處理，并了解兩者核算口徑的差異，在流程處理和信息采集等方面專業能力要求較高。在實際情況中，很多期貨公司財務部門有熟悉財務會計的人員，但缺少精通稅務的人員，大部分報稅人員并沒有經過系統的稅務知識學習，或通過稅務師等相關考試，并不能適應嚴格的稅務風險管控工作以及日新月異的稅務新規。一般財務人員自身專業能力弱，涉稅問題處理經驗少，又長時間重復單一的財務崗位，因此期貨公司涉稅風險管控若想做好亟須培養和引進精通財務與稅務的復合型專業人才。

（二）缺乏系統的行業指導規范和專門的稅務風險控制體系

稅務風險既可能來自市場變化，也可能是政策制度變化帶來的，最后給予期貨公司財務運行就是各種不穩定因素和財務處理內容，往往應對這種風險問題期貨公司采用傳統的應對和處理理念，以一種單一的處理方案和方式來應對所面臨的各種潛在影響因素，也許短時間內能夠解決部分財務稅務問題，然而時間一長或者稅務問題累計，則期貨公司所面臨的稅務風險與難度成倍增加，沒有后續應急和解決措施，也沒有相應的系統規劃方案，期貨公司只能以摸著石頭過河的方式處理，最后可能并沒有解決問題，直接影響期貨公司經濟效益和發展速度。從更大范圍來看，主要是期貨行業缺乏財稅相關的系統全面的行業指導規范，各期貨公司也未能前瞻性建立起有效的專門的稅務風險控制體系。

三、優化期貨公司稅務風險控制措施

（一）強化主體合法納稅意識

樹立正確合法的稅務風險控制管理和運行理念，加強內部之間的合作與溝通，并利用先進的管理手段和科學技術，在傳統財務內部控制管理制度基礎上，依據國家法律法規和行業運行標準，對稅務風險控制模式進行優化和創新，提升財務部門整體工作質量和效率同時，大大滿足期貨公司進一步發展和提升對財務管理需求，并不斷跟隨實際經濟市場和政策變化，最大程度減少公司所面臨的稅務風險，維護其自身的合法權利地位。

（二）提升稅務人員專業能力

稅務人員是期貨公司財務部門運行的基礎力量，決定著財務部門稅務問題的處理水平，是期貨公司關注和培訓的重點，綜合分析財務部門所有崗位情況，結合崗位工作內容和財務人員專業能力；在稅務風險管理標準水平上，重新進行員工崗位分配和任務規劃，明確員工對稅務崗位責任和義務的認知；結合公司結構發展情況，有針對性和方向性的組建一支專業化和復合型的財務團隊，積極招聘稅務管理專業人才，不斷補充稅務風險管理團隊創新力量，促進期貨公司由傳統稅務管理理念現代先進管理理念的迅速轉化，全面掌控稅務風險管理控制的各項流程和內容。

（三）完善稅務管理制度內容

雖然國家相關法律法規在稅務范圍深度較淺，但是期貨公司自身不能減輕對自身稅務工作的標準，拋棄以往的稅務風險管理制度，借鑒國外先進的管理制度經驗和理念，取其精華，去其糟粕，在國家現有制度、標準上，綜合考慮自身財務管理水平，科學化制定一整套專屬的稅務管理制度，標準化管理稅務風險控制工作質量。

（四）建立健全稅務風險控制體系

除了以上三種優化期貨公司稅務風險控制措施以外，還有就是建立稅務風險控制體系，利用專業化、多元化團隊的專業技能輔助控制體系，進行基礎的數據信息采集、財務流程控制以及項目審核流程，綜合性分析期貨公司在運行和投資中所面臨的各種風險因素，評估不同情況下風險變化范圍，并結合財務運行情況和公司投資項目類型，對可能出現的各種稅務問題制定解決措施和應對方案，有效避免外界政策變化和經濟體系變化對期貨公司經濟財務管理的影響。

四、總結

稅務風險控制存在的意義，不僅僅是利用財務管理和運行手段，減少期貨公司發展和創新中所面臨的風險程度，其還能夠綜合經濟市場和財務政策變化，減輕期貨公司在稅務種類和數量上的壓力，是期貨公司財務管理中不可缺少的重要內容之一。面對稅務風險管控中存在的問題，期貨公司應從強化合法納稅意識開始，建立相應的稅務風險控制體系，完善稅務管理制度上的不足，提升稅務人員的專業操作能力，確保包含稅務風險控制體系在內的全面風險管理體系的順利運行，維護期貨公司自身的合法權益和經濟利益，以促進期貨公司持續健康穩健經營。