基于內部控制視角下企業固定資產管理的風險分析

吳銳

（山大魯能信息科技有限公司，山東 濟南 250100）

內控是現代化公司內部管理體系的關鍵構成部分，針對規范公司經濟業務，加強內部管理具有重要作用。固定資產在企業資產中占有關鍵部分，由于其流動性不好，投入以后對公司造成較長時間的制約，可否更為高效的控制固定資產，預防固定資產控制風險是企業得到長遠運營的一個重要因素。從內控視角著手，探究公司固定資產控制風險以及防控策略有著顯著的現實作用。

一、企業固定資產控制的現狀介紹

固定資產屬于企業在特定時間內，為其生產運營工作帶來基礎條件且具備的非貨幣性資本。通常情況下，企業中存在的固定資產價值均很高，資產總量與類型也很多，資產占比很大。從資產結構而言，固定資產控制方面的投資、折舊與更新維護均對公司資產損益產生較大影響。管理階段，固定資產控制所包含的內容有固定資產范疇與計價、檔案創建和維護、資產采購與處理、資產盤點、財會核算等。伴隨企業的持續經營，資產規模不斷擴大，固定資產的投資也將更高，如此就提高了公司管理難度。就目前公司固定資產控制情況來說，很多企業開始產生管理問題，像賬實不符、分類不規范、折舊處理不標準、資產價值評價準確性較低等，引起管理方面的混亂。對于這類問題，許多企業已經采用了措施，比如采用信息系統促進資產動態控制、通過引入科學的統計法得到高效的資產控制等，獲得了顯著效果。但是，必須要承認的是，固定資產控制一直是企業管理中的難點，研究怎樣完善固定資產控制，防范固定資產控制風險，其有顯著的必要性。

二、公司固定資產控制中常見的風險介紹

（一）投入決策風險

固定資產投入決策直接決定了公司資金應用的高效性。全面預算管理需要公司生產與投資部門要定時根據公司要求編制固定資產需求報告，在通過規范化審批過程后，購入資產[1]。但是，往往因為管理人員思想和相關員工素質制約，固定資產投入可行性探究不全面或投公司負責人所好而形同虛設，最后產生以下情況：

1、公司固定資產要求預算超過公司籌資水平造成項目半途而廢。

2、公司自有經費不夠，對外融資額太高、籌集資金較高為以后運營帶來財務風險。

3、公司錯判形勢，極度擴張而造成產能過剩，固定資本閑置。

（二）購置與驗收風險

固定資產購置與驗收主觀因素干擾很大，如果缺少詳細購置方案與審查機制，容易產生盲目采購與重復采購的情況。如果沒有根據資產取得的方式來設置驗收程序，會造成資產流失或信息失真。

（三）資產使用、維護、更新改造風險

如果資產未按操作規程使用，缺乏保養計劃，且需要校驗的設備未按規定年檢，會減少固定資產的使用壽命和使用效率，增加維修成本，生產的產品殘次率高。如果使用的設備更新改造不夠，可能會造成企業產品線老化，缺乏市場競爭力，但是過度改造也會造成浪費。

（四）資產盤點處理風險

就目前來說，有的公司存在一定的賬實不符，賬面虛增或是核算不完整等情況經常出現。這些情況出現的主要原因是由于各部門之間缺少良好的交流，資產專業控制中心在對固定資產處理或是轉移后并沒有及時告知財務中心，各部門間的交流存在明顯的時滯性[2]。另外，資產調撥的手續處理不及時，并且調撥過程缺少監督與跟蹤制度，資產交接手續不齊全，也會導致資產賬實不一致。再者，有些員工崗位調換后的交接任務未做好，如此就會導致資產管理過程混亂，促使賬實不符情況更加嚴重。

（五）資產處置風險

資產處置時沒有嚴格執行有關審批程序，有關人員徇私舞弊，導致資產流失，公司利益受損。

（六）制度建設不健全

由于制度方面的不足，導致制度缺少執行力。一方面，不健全的制度不能完善固定資產控制過程。企業未建立出健全的固定資產控制制度來細分管理過程，所以出現了固定資產的粗放式管理。盡管部分企業建立了管理制度，但由于制度條例不清楚，無法起到良好作用，造成管理過程浮于表面。另一方面，缺少責任追究機制。會計工作者在記賬時不認真，賬目錄入不標準，導致會計工作產生錯誤，若有相應的制度完善，違背制度的人將會受到一定懲罰。但事實上并未懲處當事人。

三、內控視角下公司加強固定資產風險控制的策略

（一）提升風險意識，加強風險評價

公司管理者要形成固定資產控制的風險意識，重視管理過程風險因素評價，避免企業由于固定資產控制不當而導致損失。如在管理過程如何規范機器操作，避免操作失誤而引起各種損失；又如技改，加大生產規模，要求及時提升機械設施的規模、性能以滿足生產需求，此時企業必須進行技改評價，避免由于固定資產投入失誤導致企業蒙受損失。因此企業管理人員必須形成風險控制意識，重視風險評價，發現風險因素要立即采取科學的控制措施，將風險扼制在萌芽狀態，盡量避免企業由于固定資產控制原因而受到損失。

（二）規范管理機制，執行風險防控點

固定資產無論是在采購、驗收、使用或是更新、清查、處置方面，均需要多種管理機制，且應規定相應的責任追究條款。如此有助于固定資產的控制，還有助于固定資產的風險防控，進而令各部門有效牽制、協調，保證賬物相同，充分突出固定資產購置、領用、保護、清查、處置機制。多數時候，并非公司員工不遵循管理機制，而是由于企業無法提供可行性的固定資產控制機制以供資產應用、管理者辦理各項業務[3]。首先，企業要妥善協調資產控制者與采購、驗收以及應用部門的相互協作與相互監督關系，一同落實公司固定資產控制職責，令采購部門、驗收部門、使用部門在工作時有章可循、有規定可依，讓大家共同注意固定資產應用狀況，為公司的固定資產控制出謀劃策，提高公司固定資產的應用價值和效率。其次，固定資產的維護。公司固定資產的維護應與性能檢測相融合，調理應和功能提高相融合。專業人士在日常維護設施的基礎上，要檢測設備是否有功能缺陷，發現不足提早維修，預防風險。在調理時應考量平常設備運行時的問題，趁維修機會考量是否進行相關改善，進而使之滿足產品加工銷售要求。再次，嚴格執行固定資產清查機制。清查是固定資產控制的關鍵辦法之一。應建立科學的管理制度，而且通過清查等辦法保證其安全完整。清查時應關注像計算機、數碼相機這種移動性強且宜改變配置的產品，避免丟失和偷梁換柱。此外，有些固定資產價值降值迅速，通常與賬面記錄不相同，企業應當以固定資產清查途徑保障資產賬冊記載和實際相符。最后，固定資產的報廢必須經過鑒定論證及上級審批，財務部門及時進行賬務處理。

（三）強化內部監督

公司內審部門屬于公司內部監督的重要職能中心，內審部門應嚴格落實監督職責，強化對每個部門的內控落實狀況進行審計，尤其是對固定資產控制的薄弱環境進行內審，在內審時如發現不足提出優化意見，并監督責任部門貫徹落實。除此之外，企業必須建立暢通的報告缺陷的渠道，以鼓勵員工發現報告內部控制的缺陷。

（四）盤活閑余資本，提升資產應用效率

1、定時清查機制。固定資產應用與保管部門應定時清點固定資產，要提前建立好清查方案，規范記錄清查表格，而且要建立清查報告，且對現有資產的具體狀況入賬，定時和賬務核賬，保證賬實統一，避免固定資產浪費。

2、資產效能控制。信息化背景下，企業能夠采取信息化與網絡化方式來監督與管理固定資產，認真區別備用資產和閑置資產，管理備件總量，設置資產報廢處置規定，提升閑置資產的使用效率，制定經濟效益研究評估體系，便于提升固定資產的運用效率。

四、結束語

綜上所述，固定資產在公司資產中占有較高比重，保障固定資產安全、齊全，提升固定資產應用效率和價值，是公司內部管理的重要目標。公司固定資產的各項內控管理機制是否齊全直接影響到其固定資產的控制情況。為此，公司實行固定資產內控工作時，應基于固定資產控制的薄弱環節，對于固定資產控制的風險點、固定資產控制權責考評體現出的問題等。公司唯有健全固定資產內控體系，增加風險意識，防控風險點，公司固定資產控制必定會取得良好效果，并保證企業的可持續經營目標。