會計內控管理的強化對策探討

張余

（四川省自貢市精神病人康復院，四川 自貢 643020）

事業單位內部各項管理工作有效開展的基礎即會計內控管理工作，因此加強會計內控管理十分重要。在對經濟活動風險進行防范和管控中，各個事業單位發展的核心方向為考慮加強事業單位會計內控管理工作。內部控制原則是單位在建立和實施內部控制過程中所需要遵循的基本要求，而會計內控管理工作直接影響整個事業單位的運營[1]，只有對事業單位會計內控管理工作進行加強，才能避免出現會計信息外泄、相關人員貪污等情況，進一步提升事業單位的經濟效益及社會效益。可見，強化會計內控管理十分重要，其控制狀況直接關系到事業單位的發展以及管理水平的提升。

一、目前會計內控管理存在的問題

（一）事業單位會計內控管理制度不夠完善。處于社會主義改革開放的“深水區”，機構改革的步伐也在穩定推進。在這個過程中，市場經濟也呈動態化的變化，為了保證事業單位能夠適應市場經濟的變化，事業單位需要重視在內部管理體系制度方面的改革，才能順應時代的要求。但在改革的過程中，大多數事業單位并沒有結合實際情況，在制定各項管理制度的改革時缺乏合理性，其中包括會計內控管理制度，存在的不合理會對事業單位發展造成影響。管理人員的思想沒有結合實際情況進行轉變則會對管理制度造成影響，各部門之間的聯系也不夠深入、充分，管理體系的科學性、合理性、高效性不夠高。同時事業單位會計管理體系也沒有結合當代信息技術進行改革，事業單位在實施決策時沒有明確的職權分工、各自的責任權不清晰，在財務部門中的所有權集中程度比較高、無法保證財務管理工作的監督措施，對整個會計管理工作都會造成影響。

（二）缺乏內控考核監督工作。在會計內控管理工作中，監督、審計工作十分重要，有必要建立并強化監督工作。在事業單位財會工作的要求基礎上，科學、合理地制定激勵以及監督機制，對于事業單位內部財會工作以及內控工作的監督、管理具有強化作用。事業單位內部人員在開展工作時都會有嚴格的規定來進行規范，對于事業單位會計中的控制工作提供規范及保障。目前，大多數事業單位在運行過程中會更加重視業務領域，而沒有過多地將重心放在財務會計工作內控、監督管理中，對科學、合理地建立內控機制造成一定影響，也會限制內控、管理工作的進一步開展[2]，在這方面的限制主要表現在缺乏必要的監督、考核措施，對內控監督職能的作用發揮造成直接影響。

（三）事業單位會計人員缺少責任心及工作意識。在各項經濟活動領域中，事業單位開展工作所依賴的還是人，事業單位會計人員的綜合素養水平會對事業單位會計內控工作造成直接影響。由于存在歷史遺留問題，事業單位會計人員素質良莠不齊。事業單位運營過程中，會計人員具備的責任意識以及集體榮譽感比較低，對于工作大都采取敷衍的態度，沒有充分發揮會計內控管理工作的作用，從而對事業單位財務管理工作的質量造成影響，甚至會引起事業單位戰略活動上的誤差，不利于事業單位的長遠發展。

二、會計內控管理的強化對策

（一）建立全面、科學的會計內控管理機制。強化事業單位會計內部控制管理工作的前提在于建立并完善相關的內控管理機制，才能保證事業單位會計工作的規范化、科學化，真正落實事業單位會計工作目標。事業單位在對其會計內控管理機制進行健全時，需要先明確事業單位崗位分工以及相關的工作職責。事業單位對自身實際狀況充分思考，并結合事業單位外部環境[3]，靈活地調整事業單位會計崗位職責，做到合理配置。在確定崗位職責時要求嚴格依照“按事設崗”的原則對崗位需求以及職責范圍進行明確。實際運行過程中，明確工作人員之間的作用和相互監督的關系，保證能夠有效開展內控管理工作。同時，還需要完善事業單位會計工作流程，針對會計工作的憑證嚴格審查，進行轉賬時要嚴格核算，利用賬戶管理來納入事業單位財務收支，提升事業單位財務會計處理質量。

（二）加強事業單位內部審計工作。事業單位內部可建立內部機構，對會計內控機制設計的合理性進行審計，可以分析事業單位會計內控工作是否按照要求執行，根據本單位內部控制建設工作的實際情況及取得的成效編制內部控制報告，提出相應的整改建議，有利于為事業單位會計內控工作的優化提供建議。就事業單位外部來說，和第三方會計進行合作，事業單位會計內控工作由外部機構來審計，能夠充分利用外部會計機構的客觀性、公正性[4]，加強健全事業單位會計內部控制機制。為了真正發揮內部監督、審計工作的作用，事業單位可在我國法律法規的基礎上實施相應的獎懲制度，獎懲制度的設置可以依照事業單位的運營、發展以及需求來進行，對于事業單位內部會計控制具有強化的作用，審計質量也能夠得到保障。同時，事業單位對工作的積極性也得到提升，員工的行為也會被內控管理制度的規定約束。

（三）合理分配會計內控職責。事業單位建立、完善會計內控機制時還需要針對會計內控職責的合理配置采取加強措施，確定崗位的職責以及權限。對于各部門、各崗位對應的職權的落實具有促進作用，解決職權模糊的弊端，對事業單位內部控制、內部平衡進行強化。事業單位對業務進行分工時，為了以免存在相同部門或相同崗位負責多項任務的情況，都會盡可能合理安排。開展內部控制工作時會適當放權，應用有效的檢查措施，其中可以利用機構設置、部門之間的相互制約等方法，有利于保證事業單位會計內控工作的落實，充分發揮其重要性，同時也能夠確保內控工作的公正、公開性。事業單位還需負責工作的細分，例如收集會計信息、劃分類型、會計復核等環節、現金收支、審批等業務工作，在這些工作中需要保證分工協作，實現相互搭配、相互牽制，保證會計工作的質量。另外，可以在工作中實施崗位輪換措施，保證崗位的重要性，上崗人員的安排可根據其履職、輪崗時間來定，同時在這兩方面也需要嚴格控制，針對部分關鍵性崗位可適當縮短履職時長、增加輪崗頻率等[5]，以避免會計舞弊問題的發生。

（四）加強會計內控相關工作人員的綜合素質。事業單位分析會計內控工作質量的影響因素，采取有效的措施來對會計工作人員的專業素質以及工作能力進行培養。會計人員主要是負責事業單位開展的財務會計工作，其綜合素質以及專業能力會對事業單位財務會計工作造成直接影響。因此，事業單位需要重視會計人員的能力以及素質。首先在進行人員選拔時，事業單位應該堅持“寧缺毋濫”的原則，結合事業單位對人才的需求，盡可能優先考慮擁有較高綜合素質的人才，加強在人才質量方面的控制措施。在選人用人上把握好力度，唯才是舉、任人唯賢。其次是在人才素質培養方面，事業單位針對財務會計工作的需求針對性地提高會計人才的綜合素質，事業單位可設置多類型的培訓工作如團建活動、講座、實踐演練等[6]，員工的工作性質不同，且長期工作下會存在不同問題，因此需要進行針對性培訓，有利于解決工作中的問題，提升財務會計人才的職責素養，會計工作人員在工作有可能會出現不規范的情況，可通過建立制度來約束和規范工作人員的行為及活動，以防出現違法亂紀的問題，有利于強化事業單位會計內控效果。

三、小結

綜合以上所分析的內容，在事業單位發展中加強會計內控措施十分重要。從事業單位的角度思考，選擇有效的會計內控管理工作才能夠保證事業單位會計質量，以防出現各類財務會計相關問題。為此應當采取有效措施，彌補其中缺陷，優化內控管理質量。因此，可首先健全會計內控管理機制，進而強化事業單位內部審計工作，強化會計內控職責分配，并且加強財會人員素質培養，保證做好各項分工工作，以保障事業單位財會內部控制質量，有利于事業單位在現階段社會發展結構形態中能夠得到穩定、有序發展。