新形勢下企業應收賬款管理的重要性及其優化措施

羅輯

（山西省國有投融資管理有限公司，山西 太原 048000）

一、概述

所謂應收賬款是企業在向客戶銷售商品、提供勞務過程中，因采用信用銷售方式而形成的一種企業債權資產。該資產在回收前，企業只能通過強化管理與催收等方式，降低應收賬款壞賬的風險，企業無法隨時使之成為經營所需資金，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。對應收賬款的管理實質上是對社會誠信與企業信用基礎的管理。在西方，應收賬款管理理論已有近百年的歷史，目前，西方國家對其進行管理主要是將應收賬款通過資本市場出售或取得擔保公司對償還貨款進行擔保，以實現壞賬風險的轉移。就我國應收賬款管理來年，由于我國社會信用體系尚處在起步階段，并且相關信用評級、資信評估等有關政策法規尚未出臺。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國企業尚無法完全按照西方國家管理模式對應收賬款進行管理，唯有通過強化日常管理、加速資金回籠等手段降低應收賬款風險。

二、目前企業應收賬款管理中存在的不足

（一）未對賒銷客戶進行有效的評估。個別新成立的企業為了能早日打入市場，不惜以賒銷方式擴大產品銷量，雖然一時間使企業利潤有較大幅度的提高，但由于未對賒銷客戶進行事前評估，極易造成企業資金出現壞賬。例如，某新成立的企業在未對新客戶進行資信評估的基礎上，就盲目給客戶提供信用政策，一旦該客戶無法及時償還貨款，將使企業陷入資金的困難或危及企業生命。

（二）企業管理層對應收賬款重視不足。首先，多數企業為了生存與提高市場份額，將主要的精力放在產品的研發、成本的降低及銷售規模的提高等方面，一味地追求產品銷量的增加，未能對資金回收、應收賬款管理等工作給予必要的重視，這是制約企業應收賬款管理的重要因素。其次，正是企業管理層對應收賬款管理的漠視，造成企業各部門之間信息傳遞不暢，銷售人員未能向財務人員提供賒銷客戶的真實資信情況，個別企業銷售人員在收到貨款時沒有能及時將款項交予財務部門入賬，這種部門之間的各自為政造成企業資金被大量的占用，應收賬款壞賬成本上升。

（三）企業財務風險意識淡薄。在市場競爭不斷加劇的今天，個別企業的風險防范意識仍然淡薄，一是個別企業的信用審批與收賬職責全部由銷售部門負責，由于關鍵崗位未執行分離，使企業銷售人員為了追求提成、分紅，在未對客戶進行評估的前提下盲目采取信用銷售形式，使企業面臨極大的壞賬風險。二是個別企業銷售人員未能根據不同賒銷客戶建立資信評估檔案，檔案的缺失也是造成銷售人員無法評判客戶資信的重要因素。三是企業財務管理制度不健全。個別企業由于財務人員業務素質、管理層意識、內部控制制度實施等因素的影響，導致企業財務管理制度缺失或不具有可操作性，造成企業應收賬款管理混亂，使企業面臨極大的壞賬風險。

（四）應收賬款日常管理存在缺陷。該企業在賒銷后形成了大量的應收賬款，由于企業應收賬款管理目標的缺失及管理層對該項工作的漠視，造成企業財務部門只是將賒銷金額簡單記入“應收賬款”，并未能針對各項應收賬款所涉及的客戶根據不同資信情況制定科學的催收方案，直到企業出現資金周轉困難時，管理層才指示財務人員、銷售人員對大量應收賬款進行粗放式的催收，極易造成企業債權在金額及訴訟時效方面產生風險。同時，該企業未能對客戶進行建檔立卡，在企業的銷售人員的新老交替或調換崗位時，新到位的銷售人員對客戶的資信度不了解，就容易上當受騙。如有的客戶借助銷售人員新老交替之時，開始幾筆業務特別守信按時回款，然后尋找各種借口進行賒欠款項，最后連人都找不到；甚至個別客戶以空頭支票騙取企業商品，給企業蒙受了極大的經濟損失，增加了企業的法律成本。

三、加強應收賬款管理的具體措施

（一）為賒銷客戶建立檔案。財務人員在通過各種渠道及時收集客戶的經營情況、資信情況等資料，并在此基礎上為其建立科學的信用檔案，使財務人員、信用審批部門可準確地對是否給予信用政策提供依據。因此，企業應針對不同賒銷客戶建立起完善的客戶資信檔案，檔案的內容為：根據不同客戶資信情況為其評定信用等級，并及時收集該客戶相關經營信息，根據收集到的內容及時修改客戶信息檔案，以確保企業制定的信用政策具有可操作性，提高企業資金的使用效率。

（二）為應收賬款管理搭建風險管理信息化系統。企業在生產經營管理過程將會受到債務、原材料供應、人工成本變動等因素的影響，一旦企業未能及時發現并采取措施預防潛在的經營風險，將對企業造成巨大的影響。企業應建立起科學的風險防范機制及信息化平臺，以此指導企業各個部門發現、防范風險的管理活動，從而促進企業的健康發展。工作人員需要結合企業自身的歷史數據以及本行業應收賬款管理先進數據，并根據企業的目標、市場發展周期等方面內容，設置自身的預警信號。

（三）對應收賬款進行有效的監控。首先，企業針對銷售人員盲目賒銷行為應制定監控機制，通過成立信用審批部門對賒銷行為進行有效的控制。同時，當企業最終決定賒銷時，銷售人員應將相關資料及時送達到財務部門，以便財務人員詳細記載賒銷金額、內容。其次，企業銷售部門、商務部門還要建立應收賬款備查臺賬，以便隨時與財務部門核對，一旦發現偏差，員工應立即查明原因，并及時處理。最后，企業在核算上應建立壞賬準備制度，按期估計壞賬損失，從而真實地反映企業財務狀況。

（四）完善企業應收賬款收賬政策。首先，企業應強化對逾期未償還貨款的管理。財務人員應根據賒銷客戶的資信情況、客戶資產與盈利變化情況及銷售情況編制應收賬款賬齡分析表，對于長期未償還且金額較大的貨款應提醒管理層、銷售部門積極開展催收。其次，財務部門與銷售部門應不斷強化溝通、配合。銷售人員在發生賒銷業務或客戶資信情況發生變化、貨款回收時應及時將貨款、相關信息與財務部門進行溝通，以確保財務部門根據最新情況做出賬務處理。

最后，企業應針對銷售人員建立獎懲制度，聘請專業人士監督臺賬核對過程，獎勵工作積極的員工，對急功近利、影響企業效益的員工進行懲罰，從而提高其工作質量。

（五）選擇適合企業發展的收賬方法。企業在采取電話、登門或法律訴訟進行催收后，可利用金融杠桿工具，將應收賬款以抵押、貼現的方式向銀行進行申請，及時將貨款予以回收，提高企業資金的使用效率。回收的金額可根據扣除允許扣除的現金折扣，其中貸款者的傭金用于沖抵銷退回和銷貨折扣等方面的扣款。通過這種方式，企業提前得到現金，當應收賬款回收后，還清銀行的短期借款。

四、總結

總之，企業不應一味追求業績上的增強，應該通過建立信用檔案、強化應收賬款管理、實施內部控制等方法降低客戶壞賬風險及應收賬款管理的成本，加速貨款的回籠速度，為企業生產經營籌集更多的資金，促使企業最終經營目標的實現。