從內控視角探討如何加強企業應收賬款的管理

呂月

（寧波惠爾頓嬰童安全科技股份有限公司，浙江 寧波 315000）

應收賬款（Receivables）表示在交易當中購買方所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業的各種耗費，進而保證企業持續經營，同時也存在著一定的壞賬風險。合理的對應收賬款進行內部控制能夠有效地降低這種風險，并提高企業的經濟效益與社會效益。

一、企業應收賬款有效管理的意義

（一）可用于融資

對于企業在銀行進行融資貸款而言，應收賬款可成為企業進行貸款的一項可供參考的指標，且銀行會根據其應收賬款的賬面金額大小以及債務企業的經營現狀以及其信用來對其流動資金可能性進行有效的評估，同時企業方也可以以此為抵押物來向銀行進行融資貸款，既可以將應收賬款的可能性風險進行有效轉移，又可以將其用于再投資或者是擴大企業的生產規模，進而擴大經濟效益。

（二）擴展產品的營銷規模與渠道

隨著當前的市場經濟快速發展，企業在當前市場的激烈競爭中想要保持一定的市場份額，可以為目標客戶提供賒銷式的銷售優惠條件，其方式能夠有利于企業商品快速占據一定的市場份額，尤其是在企業或者單位開發出某種新產品，但其產品尚未投入市場時，采用賒銷的營銷方法能夠有效且快速進入市場，并直接占據一定的市場份額，進而在同類商品競爭中占據市場的領先地位。

（三）有效地減少產品管理成本

當企業在某一商品生產超過訂單需求時便會形成產品的庫存積壓，而企業則需要承擔一定的保管費用、浪費等一系列成本。在此時，企業可以采取賒銷的方式將過量生產的庫存商品轉化為應收賬款，且能夠有效地減少庫存商品的管理成本，進而避免因生產過量而造成的資源浪費，從而有效提高企業的經濟效益。

二、在內控視角下，當前部分企業應收賬款管理問題

（一）企業在應收賬款上的內部控制體系不完善

企業財務管理中的內部控制對于企業應收賬款管理具有一定的制約機制，合理的內部控制能夠有效防范以及規避其風險。然而當前的部分企業雖然針對其設立了相應的內部控制體系，但是由于缺乏完善的財務審核制度，從而使內部控制體系無法充分發揮。

且由于大部分的企業將企業員工銷售業績作為主要的考核指標，從而使大部分員工在進行銷售的時候缺乏對客戶的了解，進而容易導致壞賬的產生。甚至有的員工將內部控制的相關制度當作應付上層領導的工具，而在實際的執行當中卻并不對其制度進行遵守。且這些不規范操作都是內部控制制度不完善的表現，進而使企業應收賬款的管理形成了一定的難度。

（二）內部監管系統不完善

企業的內部監管系統對于企業日常管理具有著一定的約束性與規范性作用，其能夠及時發現企業在日常經營管理中已出現與即將出現和可能出現的問題，并通過不同的方案對不規范行為制定對等價值的處罰措施。然而部分企業內部的監管系統并沒有發揮出應有的效果，甚至是根本就沒有建立相關系統。其監管系統的不完善給了部分有險惡用心的人員提供了良好的環境，并利用相關漏洞大量盜取企業資產，從而影響企業的發展與經營。

其主要體現在以下方面：

1、合同、發票造假

造假行為主要包括：偽造、變造發票；舊票新用；一票多用；虛假合同等。如果合同、發票虛構，就會直接導致第一還款來源的落空。

2、關聯企業造假

關聯企業間的交易情況復雜，其潛在風險非常隱蔽，容易造成聯合造假和欺騙行為。如果關聯企業屬上下游關系，一旦互為買賣關系，就容易出現貨款互抵現象。如此一來，也會加大應收賬款資金回款的風險。

所以企業應當制定銷售人員在進行賒銷時應當提供數據并申請授權的規定，同時對賒銷的數額進行限制，避免出現過大數額的壞賬風險，同時將應收賬款回收率納入到銷售人員的業績考核當中，以獎懲的制度來加強銷售人員的風控意識。

（三）對于債務公司的資信不了解或不重視

且由于應收賬款是一種基于信用的交易方式，所以在進行賒銷的時候應當對客戶信用以及資金狀況進行了解。但大多數企業在進行賒銷是并沒有對其資信進行充分掌握，從而容易導致應收賬款到期卻無法收回的風險產生。甚至部分企業在對資信不過關的企業進行調查之后，依然不顧企業可能出現的壞賬風險，而為增加企業的銷售收入而放寬信用標準，這種案例比比皆是。

在2016年9月，一款名為“中江國際·金鶴189號大連機床產業投資集合資金信托計劃”的產品由中江國際信托股份有限公司發起。

相關信息顯示“金鶴189號”融資主體是大連機床集團有限責任公司，還款來源為大連機床集團的經營業務收入和擔保方大連高金科技發展有限公司的經營業務收入。風控措施除了管理層控股的投資公司大連高金科技提供擔保、大連高金科技實際控制人及其配偶提供連帶責任擔保、其他保證以外，還包括合約7.59億應收賬款質押及其他財產的質押擔保。其中，大連高金科技是上市公司的華東數控號稱“工業4.0第一股”的第一大股東，旗下分別擁有數控股份、資源集團、中擁集團等子公司。如此“靠譜”的“金鶴189號”信托計劃，卻在很短時間里出現了公募債違約的情況，接著就是到期的信托產品利息也出現無法兌付的問題。盡管中江信托留有后手——大連機床申請信托融資時提供了惠州比亞迪電子有限公司所欠其7.59億應收賬款做質押。但令人始料未及的是，所謂7.59億元的應收賬款卻子虛烏有，甚至大連機床集團提供給中江信托的《債權轉讓通知書》及文件加蓋的惠州比亞迪電子有限公司公章均屬偽造。

（四）企業應收賬款的信息化管理需要完善

企業的財務工作應當要對企業日常管理中的明細科目進行相應的匯總、分析，且特別是應收賬款這一會計科目，企業財務管理人員應當逐月、季、年來進行分別編制財務報告，并且對表內相關數據的變動實際情況進行分析、注釋，從而可以在出現問題時能夠提出相應有效的解決方案。

同時，企業應當對銷售與財務人員的權責進行明確劃分，使其各司其職，從而使在問題出現是能夠準確地劃分責任，進而進行有效處理。同時銷售人員與財務人員應當在每月結算時對部門工作數據進行匯總，并將其進行詳細注釋，報告上級領導，從而及時、準確的對應收賬款管理的變化以及客戶資信的變化進行反映。

三、內控視角下企業應收賬款管理的加強對策

（一）構建完善的應收賬款內部控制系統

企業對于應收賬款管理應當構建完善的內部控制系統，并完善授信審批制度，從而對應收賬款的數額進行限制，且在進行應收賬款業務的時候要經過上級領導授權。并加強企業業務人員的責任感，并對企業應收賬款的回收情況進行動態跟蹤，從而確定應收賬款的可回收性，從而減少企業壞賬損失率，同時也可以將應收賬款的回收設為員工績效考核的一項重要指標。

另外，企業應當建立專業的風險控制部門，引進具有相關專業知識，同時善于對信用風險進行管理、分析的專業人才，并通過相關數據，對企業應收賬款在方式及數額上進行有效分析，進而設計適合相關企業實際情況的管理方案。

（二）對應收賬款管理進行信息化

1、利用大數據進行有效分析

在當前企業在進行應收賬款的內部控制時，可以通過大數據分析來得出相關企業當前的資金流量是否達到應收賬款數額，進而對其應收賬款進行有效回收。

且在進行賒銷的時候也可以采用大數據對其當前及過往的企業經營數據進行分析，預測其企業將來的經營情況，從而加強資信風險控制，在保證企業經營效益的同時能夠降低企業應收賬款壞賬比率。

2、應收賬款內部控制信息化管理

當前的計算機技術快速發展與普及對于企業管理來說是一個較為重要的變革，且在內部控制過程中，需要保證應收賬款管理的細化程度，確保提高企業應收賬款的管理效率。企業可更具自身情況來建立完善的與客戶關系管理系統，其能夠及時的掌握客戶信息的動態變化，并對客戶要求進行實時記錄，從而提高客戶服務質量，能夠有效提高企業形象。此外，由于大部分企業內各個部門之間的信息共享與交流有限，企業可以定期組織開展有關加強企業應收賬款管理的相關會議，通過會議來使企業各部門之間數據進行共享，并通過對企業應收賬款內部控制的管理情況以及客戶的資信狀況進行探討，并通過數據比對與研究來制定相關方案。

（三）加強對于應收賬款的清理

為了提高應收賬款的管理效率，企業應當定期對應收賬款進行記錄與審核，并結合其收款期限對相關企業資信進行分析評測，且通過風險評估來對逾期應收賬款進行風險分析，計算逾期應收賬款的回收率。

此外，企業財務管理部門應當加強與銷售部門的溝通，繼而定期為其資信分析提供相應的數據信息，并對債務公司索取公章回執。若應收賬款無法收回則將其進行集中化處理，標為損失額度，并通過兼并處理來降低企業的經營風險。

四、結束語

應收賬款對于企業來說是一種有效的銷售策略，但是對應收賬款的管理不當會將其轉化為風險，企業應當對應收賬款內部控制制定相關制度，完善其體系，并且采用科學手段來對賒銷客戶進行資信評估，降低因為應收賬款而導致的壞賬風險概率，從而提升企業的經濟效益。