民營美容醫院籌建期項目全面預算管理探析

潘久紅

（蘇州星范醫療美容有限公司，江蘇 蘇州 215101）

一、民營美容醫院項目籌建期全面預算管理的意義

一是有效的項目籌建預算編制，有助于項目籌建期進行成本控制，使投資者的經濟資源得到合理安排或配置，可以使投資者清楚的了解在項目投入之前，項目總體需要多少總資金投入。

二是項目總體投入的資金，具體分攤到哪些項目上，比如：有多少是用作裝修費用、有多少是用作固定資產的投入、有多少用作前期的開辦費用、另有多少需要留作營運資金。

三是有利于資金的有效利用，通過預算能夠了解在項目不同的籌建階段的資金投入節奏，避免資金提前投入導致資金閑置，滯后投入項目進度影響或運營資金短缺，給醫院籌建與后期經營造成風險，從而提高資金使用效率。

四是全面預算管理最終是從投入產出的角度，用數據的行式直觀體現項目整個周期的運營情況，有利于在項目的初始階段讓投資者就能清楚了解項目情況，有利于戰略的實現。

二、民營美容醫院項目籌建期全面預算管理存在的問題

（一）項目籌建期全面預算管理意識淡薄

投資者主要為技術型醫生與無民營美容醫院經營經驗的其他產業成功經營者，對項目預算只有一個整體大概需要投入多少錢，至于具體要投入多少？投在哪些方面？幾乎從未關注，也沒有意識覺得需要關注。比如：投資一家3000平方米的醫療美容醫院，前期的裝修費用是多少？需要配備哪些必要的醫療設備？在哪個階段配備？需要配置多少位員工？主要分部在哪些工作崗位？大概在什么階段就要開始招聘入職？工資預算是多少？市場行情又是怎么樣？未來盈虧平衡點的營業額是多少？可接受最大期限的虧損期間是多少？最快的營利期可能是在什么時候？開始投入階段更多的是憑借著自己感覺大估數，或是基本在項目確定后再來做預算，此時的預算已經滯后，不管預算結果如何，項目已經開始籌建，如果再作修正將會造成損失。

（二）項目籌建預算編制方法不科學

由于投資都多為不懂醫院籌建與經營的人員，而聘請的有運營管理經驗的職業經理人，多為其他類似機構人員，職業經理人可能復制以前類似機構的預算方案不適合籌建期間項目預算編制，或是職業經理人沒有項目籌建期的經驗，或是由于參與運營管理的人員和資金投入者不是同一個主體，又為項目新建醫療美容醫院，運營管理者對預算編制可能過多表現市場機會，弱化市場可能存在的風險，從而吸引投資者投入，沒有完整的籌建預算編制流程，預算沒有基數對比，相當于所有的預算為零基預算，導致預算工作量較大，就算預算能夠完成，后期可執行性也受到影響。

（三）項目籌建預算執行缺乏配套制度與考核

項目籌建預算在后期的執行過程中也存在諸多問題，因為沒有一套成熟的內部控制機制，導致后期預算難以達成，甚至預算空置高閣；就算運營管理人員會是其他機構有經驗的管理人員，但每家民營美容醫院的投資方、醫生所崇尚的理念與文化不同，導致當期的預算和后期的實際籌建出現差異，會導致預算執行中出現一些問題；比如：

1、裝修費用：項目預算期的裝修費用由于人員的不專業，當初在預算材料上不能達成相關驗收部門的驗收標準（或以價低選擇），或是裝修設計圖紙和實際裝修會有偏差；導致驗收不合格，出現整改造成超預算費用。

2、籌建期廣告宣傳費：按照傳統的醫療美容醫院的運營方式，醫院在籌建期間就會大力投入廣告宣傳費用，預算時會按廣告宣傳費用的配比來產出收益，但在實際操作中，籌建期的廣告投入要根據項目完工進度來開展，開展太早因為項目完工期間太長，有可能很多的廣告宣傳費用是無效的，如果投入太晚，將影響開業前市場的品牌影響度，造成投入產出不成配比，導致最后預算與實際相差太大。

3、籌建期人力成本：往往在未正式營業之前，為了吸引股東資金投入，會預算較滿意的人流量與收入額，對應的人流量與收入額的前提是配備足夠人員，當人員提前招聘到崗，但實際經營時人流量與收入額達不到預期時，造成人力成本浪費。

4、營運資金周轉儲備：參與經營的管理人員，為了避免后期經營的期間資金壓力，往往會比較保守，在預算收入時盡量降低收入，以股東能接受的最低限度預算收入，費用支出，按股東能接受的最高限度預算支出，給后期經營期間資金周轉留有空間。

三、完善民營美容醫院項目籌建期全面預算管理的對策

（一）樹立全面項目籌建預算管理的理念

籌建期預算作為民營美容醫院預算管理的重要形式和手段，需要將籌建期項目全面預算管理工作放在一個重要的突出位置，在開展工作的過程中要將預算作為整項管理工作的出發點，以此建立相關的監督制度。同時所有的重大金額項目配備預算明細，使投資者可以清晰地了解投資資金的流向，在資金有限時可以取舍哪些是當期必要投入資金，根據項目進度把握資金投入進度，及時控制實際與預算達成，在各個完工階段將預算和實際做分析，避免前期資金投入過度，導致后期運營承擔過重的分攤成本。也會避免投入超過股東承受范圍，造成項目因資金短缺停工。

（二）從籌建項目多角度的全面預算管理

并不是要求民營美容醫院對每個項目籌建環節都要進行預算控制，而是要進行相對全面的管理工作。首先，由主要領導人員以及以籌建項目部門為小組，建立相應的預算工作組織，對整個項目的預算工作負責，并根據項目的發展完工進度設定相應的工作計劃以及預算標準。同時，民營美容醫院還需要設立項目預算管理的專業部門，除了必要的財務人員以外，主要項目的工作人員也要參與其中，只要是需要進行預算的具體項目單項都要安排預算工作人員，將預算工作貫穿民營美容醫院項目籌建期管理的每一個環節。

（三）以籌建項目未來投資收益預期為核心優化控制流程

預算工作需要與組織的投資者、籌建項目執行人、未來運營者的相關決策充分結合在一起，預算工作涉及相應的資產投入、未來市場分析以及投資收益目標等工作，主要涉及到民營美容醫院籌建期間的相關控制和管理，所以，要提高預算的工作質量就必須建立起相應的控制實施流程。

（四）根據籌建項目特點及時做好預算溝通與調整

民營美容醫院籌建項目全面預算管理應該根據可行性報告市場調查的情況，以及后期業務活動特征制定具體的方案，同時還要結合民營美容醫院項目不同的完工發展階段和自身情況做好風險規避工作。通過全面組織民營美容醫院預算管理工作，協調各單個項目之間關系，并根據反饋情況及時對預算進行合理調整，發揮預算管理的作用，同時也能有效達成醫院籌建整體項目的完工進度。因為民營美容醫院的籌建預算管理是一個有機整體，預算時要將整個籌建方案進行精細化處理，將各類預算落實到實際的具體項目工作中。預算管理的目的在于通過人人參與，預算管理落實的越細致，可控性越高，作用越明顯。傳統的美容民營醫院只注重醫院的醫療服務管理，經營業績，而忽視了醫院在籌建期間第一步的全面預算管理的價值，在很大程度上民營美容醫院在籌建期間投入過度資源的導致浪費，使得民營美容醫院在后期的運營中承擔前期投入成本過高，民營醫院不僅僅只做營業后開源，其實在籌建期間有效的全面項目預算管理，更是最大的節流。

例如：裝修費用，裝修工程在簽訂合同前采取招投標的行式選定裝修公司，由具體專業資格且相關項目經驗的公司承接，根據國家相關規定選擇項目施工所需要的材料，項目在裝修期間由資質的第三方監理公司或專業人員把控每個環節，項目完工后再由專業人員嚴格按合同要求驗收合格后再支付裝修費用。人力成本，人力成本是民營美容醫院另一項主要支出項目之一，在預算人力成本時，人力資源部門必須根本醫院的項目完工進度情況，預計試營業期間，提前一定周期招募人員，后期再根據營收預算合理的安排專業人員，如果項目進度有變動時需要及時調整招募人員，避免過度提前招募造成人員浪費或滯后招募影響正常營業。廣告宣傳費，項目初期采取周邊小范圍廣告宣傳，降低廣告費用，增加周邊人員的熟悉度，項目后期增加廣告范圍，加大廣告宣傳力度，最大范圍使有需求人員了解自身品牌與醫院特色，有效利用廣告帶來的收益，降低無效廣告費用支出。

（五）籌建項目全面預算工作與驗收制度、績效考核制度的相結合

預算工作制度必須要與民營美容醫院的籌建項目驗收制度相結合，項目籌建最終目的是在利用合理的資金達到相關部門驗收通過，避免其他利益方偷工減料，考核制度結合起來，否則預算工作將沒有執行的標準，預算工作的主要目的就是通過相應的績效考核制度對醫院的籌建工作進行控制，以保證預算的可控，醫院整體盲目投入過多導致影響后期的可持續發展。故建立相應的管理制度與預算制度，相互配合形成相應的監督管理體系，達到激勵和約束相關人員的目的，以促進預算的可達成。

四、結語

主要為投資者不太關注項目籌建階段預算，只關注籌建期后的投資收益，然而所有的項目一開始都是從具體可操作細化的籌建預算為起點，當籌建預算有效執行后，最后的目標達成，拋開市場因素外也是水到渠成的自然結果，有預算，未能有效執行，預算管理僅僅被定義為是簡單的財務行為，因此，民營美容醫院應樹立起項目籌建階段全面預算管理的觀念，觀念的轉變才能帶動投資者關注，使籌建項目每個階段都有人負責，從而能夠更有效地幫助民營美容醫院長久發展。