談高速公路營運企業(yè)預算管理的存在問題及對策

程燦茵

（福建省高速公路集團有限公司三明管理分公司，福建 三明 365000）

一、高速公路營運預算管理的意義和作用

高速公路營運單位全方位落實預算管理制度，設(shè)立、健全各項成本預算體系，從而加強成本目標控制，有效控制各項營運成本、達到營運資金使用效能最大化和保障實現(xiàn)企業(yè)營運管理工作目標。其意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）細化營運目標，構(gòu)建協(xié)調(diào)機制。全面預算管理可以有機的將企業(yè)、部門、個人的責任目標進行量化并細化分解，使目標更加明確、增強預算的可實用性及操作性。高速公路營運全面預算采用業(yè)務(wù)、財務(wù)相結(jié)合的預算方式，更能明確各部門及部門間的目標，形成更協(xié)調(diào)的內(nèi)部溝通聯(lián)動機制。

（二）提升企業(yè)內(nèi)控效果。高速公路營運全面預算貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，系統(tǒng)性強，參與人員及部門多。高覆蓋，參與廣，是高速公路營運企業(yè)戰(zhàn)略目標及導向，這與企業(yè)內(nèi)控目標一致。各部門在進行內(nèi)部控制建設(shè)中要參考全面預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的風險點，并采取目標一致的對策，加強企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）為經(jīng)營業(yè)績考核提供合理依據(jù)。高速公路營運企業(yè)全面預算管理將營運企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績目標進行了量化，為企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核提供了客觀依據(jù)和指標。同時也為各相關(guān)預算部門和崗位的工作目標提供了導向，有利于促進和激勵營運員工將個人目標與企業(yè)經(jīng)營目標結(jié)合，有效地避免了短視行為。

二、高速公路營運預算管理存在的弊端

（一）高速公路營運單位對預算編制重視不夠

高速公路營運單位普遍未成立專業(yè)的預算管委會或類似專業(yè)機構(gòu)，多由財務(wù)部門兼任預算編制的工作，因?qū)I(yè)領(lǐng)域及時間的限制對機電、養(yǎng)護、 經(jīng)營開發(fā)、人員經(jīng)費等業(yè)務(wù)預算的編制及執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管。

（二）高速公路營運預算相關(guān)考核大多未充分考慮行業(yè)的特殊性

因業(yè)務(wù)量的龐大，各省級高速公路營運單位對市級預算及經(jīng)營業(yè)績考核大多停留在預算節(jié)約率及與往年同比的誤區(qū)上，未充分考慮各轄區(qū)路段里程、項目公司的特殊性等情況，造成未能公平考核的缺憾。

（三）高速公路營運預算存在未能充分調(diào)動職工生產(chǎn)主觀能動性的誤區(qū)

實驗室應(yīng)在校準有效期內(nèi)提前做好校準工作，實現(xiàn)測量設(shè)備校準有效期內(nèi)使用的無縫對接。校準過程實驗室應(yīng)派相關(guān)人員跟進校準工作，及時與校準工程師溝通。溝通的同時能夠獲得計量知識、了解設(shè)備性能、學習設(shè)備期間核查等，能夠幫助實驗室有效的做好設(shè)備管理工作。

部分高速公路營運單位采用大鍋飯或平均主義方式進行基層二級預算的分解下達，未考慮車流量及通行費征收額等影響，造成干多干少都一樣，不利于優(yōu)化創(chuàng)新機制和提高員工主觀能動性。

三、改進高速公路營運預算管理的對策建議

（一）全面提升對預算管理的重視，創(chuàng)造全體成員積極投入?yún)⑴c預算的良好氛圍

1、高速公路營運單位應(yīng)明確預算管理的職責范疇

其中單位負責人為所屬公司預算控制總負責人；機關(guān)各部室和所屬二級單位為具體預算責任單位，有關(guān)部室、各二級單位負責人及其分管領(lǐng)導以各所轄業(yè)務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果向總負責人承擔相應(yīng)責任。高速公路營運預算是以業(yè)務(wù)預算為基礎(chǔ)、資金預算為重點，以財務(wù)預算為保障的預算管理體系。無論是預算編制、預算執(zhí)行還是預算控制、預算考核等都與企業(yè)各項經(jīng)營項目保持密切的聯(lián)系。要樹立人人心中有預算，預算控制為人人的企業(yè)生產(chǎn)氣氛。

2、高速公路營運單位應(yīng)明確預算管理的執(zhí)行機構(gòu)

高速公路營運單位應(yīng)明確預算管理的執(zhí)行機構(gòu)，負責落實營運預算責任單位有關(guān)職責；在條件允許的情況下成立預算管理委員會等機構(gòu)，統(tǒng)一組織，加強與各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)與溝通，通過養(yǎng)護、機電等業(yè)務(wù)部門的骨干參與預算的編制與執(zhí)行的監(jiān)督，保證了預算編制的完整、準確和及時，提升預算執(zhí)行的有效性及減少各業(yè)務(wù)口不必要的冗員損耗。從嚴限制預算外項目開支，減少資金占用，降低財務(wù)費用，盡可能地節(jié)約營運成本，確保資產(chǎn)的保值增值。

1、要結(jié)合行業(yè)實際情況，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標對收費、機電、養(yǎng)護、經(jīng)營開發(fā)等業(yè)務(wù)預算項目設(shè)立考核機制

如營運公司可設(shè)立營運成本支出、經(jīng)營業(yè)績凈利潤指標、資金管理指標等考核指標；專業(yè)子公司可用年度業(yè)績凈利潤和經(jīng)濟增加值等財務(wù)指標考核年度經(jīng)營業(yè)績；通過各項行業(yè)專業(yè)指標如單位機電成本、單位土建成本、單位收費成本等指標綜合考核高速公路營運單位經(jīng)營管理水平及發(fā)展能力，驗證營運單位的預算管理成果。

各省級高速公路營運管理單位，應(yīng)建立公平科學的預算與經(jīng)營業(yè)績考核機制，應(yīng)考慮高速公路營運的服務(wù)特殊性而不是單純用歷史數(shù)據(jù)等指標來對市級高速公路管理公司進行考核，加強事前、事中及事后執(zhí)行進度的考核。

2、要結(jié)合行業(yè)實際情況，明確建立健全具有行業(yè)特殊性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)督機制及預算執(zhí)行的監(jiān)測機制

因高速公路營運路段里程的特殊性省級管理單位經(jīng)常在某些預算及經(jīng)營管理方面存在鞭長莫及的情況導致考核流于形式化，為進一步提高預算管理精準度及完善經(jīng)營業(yè)績激勵機制，提高營運公司管理水平，促進營運公司可持續(xù)發(fā)展，結(jié)合各省高速公路具體情況必要時可聘請第三方機構(gòu)獨立開展預算績效考核評價工作審計，以審計結(jié)果作為本年考核及下年預算安排的依據(jù)。依據(jù)高速公路發(fā)展實際建立重大政策及項目預算績效評價機制，逐步完善各所屬單位自我評價，必要時也可引入第三方機構(gòu)參與自我評價報告考核工作，保證預算的有效實施。

（三）高速公路營運預算應(yīng)建立完善合理有效的具有行業(yè)特點的基層單位二級預算分配機制并充分調(diào)動員工生產(chǎn)積極性

根據(jù)全面預算管理原則，市屬高速公路營運單位應(yīng)對所屬二級預算單位下達年度財務(wù)收支預算。針對所、隊及機電、養(yǎng)護等基層單位二級預算應(yīng)充分結(jié)合車流量、通行費征收額、管養(yǎng)里程、通車年限、隧道單洞里程等各工作量系數(shù)進行分解，建立預算管理責任制，分解責任、目標到崗到人，薪酬體現(xiàn)多勞多得，提高員工工作積極性。

1、成立財務(wù)集中核算中心，為實施全面預算管理工作提供保障

高速公路營運單位以公司或管理處為單位按照“集中核算，集中開戶，分賬管理”的原則設(shè)立財務(wù)核算中心，使財務(wù)管理形成集團化、規(guī)范化的體系，控制經(jīng)費預算目標，理順財務(wù)管理體制，明確中心其管理、服務(wù)的雙重職能，為營運單位全盤運行預算管理提供保障。管理公司應(yīng)按照與時俱進的二級預算管理模式編制二級預算，各基層單位預算分模塊按照項目匯總后統(tǒng)一下達到核算中心，預算的分解和下達與省公司下發(fā)預算口徑一致；日常財務(wù)會計報表由核算中心負責分類、分單位編報。核算中心的設(shè)立便于操作并降低或減少附屬單位的管理機構(gòu)、管理人員和相關(guān)資產(chǎn)的配置，改變管理模式，有利資源共享和資金的集中使用，實現(xiàn)降本增效。

2、以各基層單位行業(yè)性質(zhì)為區(qū)分成本構(gòu)成依據(jù)，確定預算管理控制重點，制定成本控制體系，分模塊下達二級預算，以人為本調(diào)動員工主觀能力性

高速公路市級營運單位按預算與責任相一致、與省公司考核目標相一致的原則科學、合理地方式分解如通行費收入、路政收入、營運管養(yǎng)成本、財務(wù)費用、職工薪酬等相關(guān)預算經(jīng)營指標至相關(guān)基層單位，確保高速公路營運預算的全面、有效。通過定額管理與專項項目相結(jié)合，促進各項成本支出橫向?qū)Ρ群筒町愓{(diào)整，實現(xiàn)二級單位預算管理成本控制，通過預算成本控制對高速公路生產(chǎn)營運的全過程進行監(jiān)督，達到降本增效的目的。從而，在對營運成本構(gòu)成進行實地分析的基礎(chǔ)上，公司建立了從上而下的樹型營運預算控制結(jié)構(gòu)，確定控制職責，建立了完整的營運成本控制系統(tǒng)。其中定額標準按照固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等原則分別測算，各基層單位按照所轄業(yè)務(wù)范圍分別采用。如征管所：以征費人員為核定對象。定額預算成本包含人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費等，專項預算成本包括機電日常養(yǎng)護費用、土建日常養(yǎng)護費用的營區(qū)綠化費、所隊用房維護費等，其中定額成本中車輛使用費等三公經(jīng)費及綜合辦公費為所站預算控制重點。

各基層單位可按收費、路政、機電、養(yǎng)護等業(yè)務(wù)性質(zhì)分模塊下達預算，并嚴格控制所屬單位成本，并按照“誰受益、誰承擔”原則進行分配各項預算成本。如各基層單位營區(qū)公共費用按人數(shù)分攤，勞保按定額核定，辦公費按通車年限及業(yè)務(wù)量調(diào)節(jié)系數(shù)核定，車輛使用費按原車輛公里數(shù)及行駛里程等調(diào)節(jié)因素核定，所隊房建維護費按房屋面積、出口車流量及通車年限等正相關(guān)因素核定等；同時每年按預算執(zhí)行成本節(jié)約一定比例獎勵給相關(guān)單位，反之若無正當理由，超支部分從下年度基層二級預算中扣減，同時按超支額相應(yīng)扣減當年的績效獎，當年不足抵扣地從次年績效獎中扣除，此項措施可以很好地促進了全體員工參與預算管理降本增效的積極性，激發(fā)員工的創(chuàng)新能力，還體現(xiàn)了公平原則。

四、結(jié)語

綜上所述，高速公路營運公司實行全面預算管理能夠有效控制營運成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標保駕護航。但在日常預算管理過程中仍然需要不斷根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況及日常管理積累的經(jīng)驗，逐漸修繕完善營運預算管理制度，將全面預算執(zhí)行日常分析與經(jīng)營業(yè)績考核相結(jié)合形成常態(tài)，根據(jù)公平、公正、公開的預算管理考核制度實行績效獎懲并與單位與個人績效直接掛鉤，提高所屬各單位全面預算管理主觀能動性，從而營運成本目標得到有效控制，加快實現(xiàn)提質(zhì)增效的經(jīng)營業(yè)績目標，促進高速公路營運公司的穩(wěn)健發(fā)展。