保險公司財務風險內部控制措施淺析

劉春蕊

（山東力諾瑞特新能源有限公司，山東 濟南 250103）

一、引言：保險公司財務風險的成因

保險公司的經營對象為可保風險，因其經營內容的特殊性，決定了保險公司對各類風險的識別能力和防范能力尤為重要，特別是在公司的經營中，財務管理貫穿了保險公司各項經濟活動的始終，因此，保險公司加強對財務風險的管理能力具有非常重要的現實意義。通常保險公司的財務風險可表現為，公司的賠付能力不足、資產負債匹配度較差、責任準備金提存不足等。目前保險公司的財務風險產生原因主要有以下幾點，一是來自公司發展戰略定位與公司總的綜合資源配置的偏差，二是來自公司財務決策的失誤降低了投資報酬率從而惡化了公司的財務狀況，三是由于預算功能的缺失導致公司的資源配置低效率以及增加了成本控制的困難，最后一個最重要的原因是保險公司沒有建立起有效地對內部財務進行監督的內部財務監控機制以及內部業務控制機制。

二、保險公司內部控制建設存在的問題

（一）保險公司內部控制的制度設計不完善

建立內部控制制度是現代企業財務管理科學化、經營環節程序化、會計信息規范化的重要標志，因此，保險公司建立起完善的內部控制制度對于提高公司的財務管理效率尤為重要。保險公司在對內部控制制度的探索過程中，一方面可能因為公司的管理人員本身對內部控制理解的不全面，難以為公司建立起靈活且具有個性化的內部控制制度，直接將其他企業的內部控制體系照搬到保險公司來并不是可行之舉。保險公司因為其經營業務的特殊性，是集中眾多潛在風險暴露者來分散風險，而農業保險因其服務性、政策性以及與“三農”的緊密聯系，有其獨特的財務管理方式，更是需要針對公司性質來制定完善可行的內部控制制度。另一方面，保險公司內部控制制度設計的不完善還體現在制度設計本身，同樣以農業保險為例，目前一些公司并沒有針對日常經營中的每一項工作進行程序化的規范，內部控制的標準并沒有融入到公司的經營活動以及每一種農業保險產品的管理中，這就難以防范公司經營中的不正當行為，加大了財務風險以及經營低效的情況發生，使保險公司的財務管理增加了難度。

（二）保險公司對風險的識別評估體系不健全

保險公司對風險的識別能力是公司進行財務風險管理的基礎，健全的財務風險評估體系有助于提高保險公司財務管理的效率，能夠促進保險公司的內部控制機制的完善。目前，部分保險公司對其潛在風險的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準確區分保險公司產品業務的風險以及公司自身經營中面臨的風險，這兩者都會對保險公司的財務狀況產生影響，但風險的最初來源于外在因素還是內在因素，需要區別對待，才能加以區別應對。保險公司在逐步地發展壯大過程中，面臨的風險也越來越多，比如，農業保險隨著承保的規模和范圍逐漸增大，對巨災風險的承受能力是否在保險規模的快速擴大過程中，還在公司的承受范圍內是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農業生產大多數是露天生產，農業的生產成果對氣候環境的變化敏感度、關聯度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災害頻發，巨災的突發性、預期性難度增大，而農業保險的保險單位較傳統保險更大，如果受到巨災風險的影響產生的損失也是更為巨大的。此外農業保險所面臨的較為特殊的風險還有政策性風險，進入到農業保險市場的企業主體在與農民溝通農業保險制度和政策設計的過程中，客戶容易產生對政策的不理解和不支持，怎樣保護農民的合法權益是農業保險公司需要重視的問題。因此，保險公司對風險識別體系不健全，會影響整個公司的內部控制機制的完善以及財務管理的水平效率。

（三）保險公司對財務管理的內部控制審計力度不足

內部控制要實現對保險公司經濟活動的控制管理、對公司會計信息的控制以及保證公司經營過程中資金的安全，還有一個重要的環節就是內部審計。在內部控制的制度規范、執行、監督控制、反饋完善等程序中，各個環節缺一不可，某一個環節出了問題都會對整個內部控制體系造成消極的影響。內部審計的職能不到位，會影響內部控制對公司人員的約束力，影響相關人員對內部控制的執行效果，從而影響內部控制體系發揮其預期的作用。對保險公司而言，其財務管理的內部審計力度不足，主要原因在于：一是內部審計工作的獨立性沒有得到保證，內部審計部門與財務部門的職能沒有得到明確分離；二是對財務的預警體系沒有建立起來，對于內部審計監督中發現的財務問題能否通過暢通的渠道得以回饋和糾正，是仍需努力的方向。

三、加強保險公司內部控制制度建設的措施

（一）完善保險公司內部控制的制度設計

保險公司在探索內部控制制度設計的過程中，一是要注意針對保險公司的經營對象特殊性來為公司量身設計內部控制制度，二是要注意對業務管理以及公司運營的每一個環節進行內部控制的制度規范，將內部控制的制度標準融入到公司的經營活動中去。因此，首先需要加強保險公司各部門工作人員以及管理人員對內部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個性化的內部控制制度，并在制度建設的基礎上保證工作人員對內部控制的執行效果，從而降低公司的財務風險。其次，完善保險公司內部控制在各個環節的制度設計。如在農業保險的各項工作環節中，加強內部控制的規范性規定，使公司的經營活動能夠系統化，在通過內部控制設置公司的部門以及崗位職責時，針對農業保險與相關利農政策的緊密聯系，設置合理的部門崗位并明確設置各個崗位的職責，使公司對各崗位人員的管理能夠實現標準化。此外，在對農業保險公司的各項流程控制中均需體現其服務性，尤其在產品開發設計、承保管理、理賠管理、保費管理和續保費用、再保險管理以及這一系列的會計信息處理都不能離開農業保險服務性的前提。由此，才能完善保險公司內部控制的制度設計，保證公司的經營環節程序化和會計信息的規范化，從而提高財務管理的效率。

（二）健全保險公司的風險識別評估體系

加強保險公司對風險的識別能力，以及強化保險公司的風險評估體系，能夠為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，健全的財務風險評估體系有助于促進保險公司的內部控制機制的完善。目前，保險公司對風險的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個方面去提高。首先是保險公司對其潛在風險的分類識別，需要保險公司能夠準確區分哪些風險來自保險公司的產品業務，哪些風險來自公司的自身經營過程，公司可對各類風險進行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風險作為內部控制的重點對象，通過內部控制體系來發現并確認風險點。其次，保險公司需要建立起科學的風險評估體系，公司對風險評估的結果將會是內部控制的重要依據，可見內部控制對公司風險的協助發現以及風險評估結果對內部控制措施的制定和執行，兩者相輔相成，共同推進了對保險公司的財務風險的內部控制。因此，從風險的識別和風險的評估兩個角度來提高保險公司的風險管理能力，有效降低保險公司的財務風險，提高財務管理的效率，同時也是保險公司開展內部控制的重要手段。

（三）保險公司應加強對財務管理的內部控制審計力度，采取有效的審計方法

內部審計是內部控制的制度規范、控制執行、監督控制、反饋完善等系統中的重要環節，通過有利的內部審計監督，能夠有效提高內部控制對公司人員的約束力以及相關人員對內部控制的執行效果，從而實現內部控制體系發揮其預期的作用。因此保險公司需要重視對財務管理的內部審計環節，首先要確保內部審計工作的獨立性，將內部審計部門與財務部門的職能得到明確的分離，并將不相容的崗位實現嚴格的分離，如保險公司的業務開發崗位以及保單審核崗位的嚴格分離，使公司的內部控制按照國際標準進行。其次，明確內部審計部門的職能是對公司的內部控制履行事后監督，對公司的內部控制各個流程的合理性、規范性和執行情況進行審計，并將審計結果向相關的職能部門反饋，從而提高公司的內部控制水平。

四、結語

綜上所述，我國保險公司要加強內部控制，需要針對保險公司的經營對象特殊性設計內部控制制度，并對公司運營的各個環節進行內部控制的制度規范；需要加強保險公司對風險的識別能力，并強化風險評估體系，為保險公司開展財務風險管理工作奠定堅實的基礎，從而促進保險公司的內部控制機制的完善；需要確保內部審計工作的獨立性，明確內部審計部門的內部控制事后監督職能，通過有利的內部審計監督，有效提高內部控制對公司人員的約束力以及相關人員對內部控制的執行效果，從而實現內部控制體系發揮其預期的作用。