走集約化之路，破財務管理瓶頸

王永新

（福建億力集團有限公司，福建 福州 350003）

一、縣級公司財務管理滯后的原因分析

省公司雖然出臺了各項規范的管理制度，但由于全省縣公司量大范圍廣，對縣公司實質上是否去貫徹落實無法了解到位。同時地級公司既需負責本部的財務工作，又要對各縣公司的財務管理及會計核算進行指導，特別是在對各單位的重要財務事項進行規范提升、深化及細化方面，往往因精力有限而無法兼顧。

各縣公司財務部一直以來相對是重會計核算輕財務管理，并且受制于人員業務能力參差不齊，所以無法有效地組織相應的人員提高財務管理水平，財務管理執行力較弱。特別對一些電價檢查、融資、稅收等重大問題，地區內的縣公司若處理不當，往往會牽涉到全地區，這就必須以地區為平臺，統一協調解決。

由于各縣公司為了小團體的部分利益，即使有下達規范管理的文件，難免會有些違反政策或打“插邊球”的行為，財務部門如果在會計核算上把關不嚴，最終還是會予以入賬，處于一個比較被動的局面。

雖然地區財務部近年來采取了加強對預算、稅收等專項管理進行輔導、提升管控水平等專項措施，但由于各縣公司負責人的精力、能力等因素，很多是走過場應付了事，實際提升水平有限或難以使計劃目標未落到實處。

二、會計核算集約化可以解決縣級公司財務管理瓶頸問題

實現地區會計核算集約化是建立地區財務管理小組必要條件，從而對有效解決各縣公司財務管理瓶頸問題奠定了堅實的基礎。

（一）會計核算集約化是強化財務管理的前提和基礎

實行地區會計核算集約化是強化財務管理的前提和基礎，因此建立地區財務管理小組，必須以實現地區會計核算集約化為前提。會計核算集約化是財務集約化發展的必然趨勢，而財務管理是企業經營管理工作的核心組成部分，兩者充分地有機結合, 必將促進核算與管理既相互制約又相互促進的良性循環形成。因此地區會計核算集約化的實現，才能將各縣公司財務部的重心放在財務管理上。其次會計核算中心的成立，有利于保證財務管理所需會計數據的真實性及有效性，才能有效地保證地區財務管理中心提升對各單位規范化管理落實的執行力。

（二）加強規范提高前端財務部門的財務管理水平

加強規范提高前端財務部門的財務管理水平，是實行地區會計核算集約化后的重點目標。在實現了地區會計集中核算后，核算及監督水平的提高，前端財務部門不再負責具體的會計核算，精力重心移向財務管理，但財務管理水平并不能夠得到及時地提升。地區核算集約化只是上收會計核算與監督的職能，各縣公司的財務部門受制于部門內人員及公司內外部經營環境的因素等，財務管理水平的提升不一定能達到預期的高度，而且每個縣公司財務管理還停留在“閉門造車”的階段，受各單位財務負責人業務水平、各自喜好的影響，有的單位會偏重于工程管理，有的習慣于稅收籌劃等，不利于整體水平的提升。

另外由于山區各公司的發展水平不一，在經營管理上相應存在一定的差異性，對一些政策的執行及理解，往往只憑財務負責人等管理人員的意見來落實，而且核算中心的存在只是提高了會計業務的核算質量和監督力度，對公司的經營風險無法及時做出預警。

三、地區財務管理小組的建立模式、職責界面及管理思路

集約化財務管理的優勢在于可以為實現地區整體的財務思路與財務目標提供保證，便于對各公司經營風險、財務風險的監控，使得全地區公司的經營活動得到有效的監督和控制。其實質是將地區財務部的職能進行內部分工及強化，通過規范管理及督促貫徹落實省公司各項財務管理制度來提高各縣公司的財務管理水平。

（一）建立地區財務管理小組意義

1、可以有效規范提升各公司財務管理水平

建立地區財務管理小組，可以有效規范提升各公司財務管理水平。怎樣才能使各縣公司的財務管理水平由參差不齊提升到一致的高度，怎樣才能使各縣公司對提高財務管理的動力由“一陣風”的運動性質轉為常態化、精細化的行為，怎樣才能使各縣公司的經營風險做到可控在控等，這些是長期困擾縣公司財務管理的關鍵問題。因此迫切需要以地區為平臺，在地級公司財務部內下設一個專門的財務管理小組，針對各單位的實際經營情況，幫助各縣公司切實提出可行的方案，同時對規范化管理的落實情況通過地區核算中心進行跟蹤考核。

2、可以突出重點、強化執行

建立地區財務管理小組，不是剝奪削弱各縣公司財務部的財務管理職能，而是要重點突出、強化執行。通過這一平臺，可以統籌各公司優秀人才資源，可以規范各單位的預算管控、成本管理、項目管理等的具體做法。有利于對政策的執行，強化規范及提升各單位的財務管理水平，在目前外部環境復雜的情況下，可以降低政策風險及外部檢查風險，就可以將原來個別的提高財務管理的舉措轉為整體的統一行動，實現資源共享、優勢互補。

3、可提高核算人員對業務的深入了解

會計集中核算后，除加強源頭監督和過程控制外，要避免核算人員簡單記賬、算賬，提高對業務的深入了解，因此成立財務管理小組，可以與地區會計核算中心的核算人員開展定期交流與常態互動，形成財務對前端業務有效牽制和監控，進一步規避和降低財務風險。

（二）地區財務管理小組建立模式

以地區財務部為主體，根據職責分工不同，下設會計組及財務管理組。會計組由本部會計人員組成，負責地區本部的會計核算 ；財務管理組人員以本部2－3人為主，以縣公司抽調3－4人組成，負責本部及各縣公司的財務管理。財務管理小組可以是一個彈性機構，以兩年為一個階段，第一階段用以規范各單位的財務管理做法，在這階段需集中人員辦公；第二階段屬于保持鞏固階段，中心只留本部人員，縣公司抽調人員回原單位，遇有專項工作再予以集中。

（三）地區財務管理小組職責界面

以省地縣三級財務管理職能定位為基礎，明確界定地區財務管理中心與縣公司各自職責界面，促使財務工作在統一規范、信息準確、風險控制、資源配置、高效運作、管理提升等方面獲得實質改進。

各縣公司職責是貫徹落實上級財務工作各項部署，重點加強對生產經營前端業務的財務精益化管理。財務管理中心職責是按照省公司統一部署，重點加強組織、指導所屬單位財務管理工作的實施和重要財務事項的控制、監督、檢查職能，組織做好制度建設、財會隊伍建設等工作。

（四）地區財務管理小組管理思路

財務管理小組主要負責指導規范重要財務事項的組織實施、防范風險。縣公司則是在財務管理中心指導下，重點加強財務對前端業務的財務控制和監督職能，提升執行力和精益化水平。

財務管理小組主要是對各縣公司財務隊伍、財務制度、財務目標和財務信息等整體進行統一規劃實施，具體是從預算、收入、資金、稅收、項目、風險管理、財會隊伍建設等7大重點著手加以管理提升。每人負責1－2家單位，收集每家單位的基本管理資料及管理方法，匯總由財務管理小組按照政策進行分析，并制定統一管理方法予以實施。對于因單位個別情況無法實施應用的，由財務管理小組核實后，結合其實際情況予以修改變動下發執行。

定期解決由各縣公司上報及會計核算中心反饋的各種不規范、不到位的業務，對于稅收籌劃、收入測算等則是以地區為平臺統一安排，對于要求規范實施的預算、稅收、成本管控、項目管理、政策應用等，財務管理中心按月專人跟蹤落實是否到位，并通過核算中心可以了解管控實施效果。

由財務管理小組統一負責縣公司的指標管控、評價稽核，統一指導規范制度建設、統一實施業務培訓、財務調考等財會隊伍建設，加強對各縣公司財會人員梯隊建設及考評工作。

四、結論

縣級公司財務管理薄弱、執行力不強，在各種檢查中不斷暴露出的問題更是揭示了財務管理存在短板現象。而提高縣級公司財務管理水平，主要是要解決誰來統一指導規范、監督執行，以及落實到位的問題。目前地區會計核算中心的成立，給解決財務管理瓶頸提供了可行條件，地區財務部通過建立財務管理小組，可以分年規劃、逐步統一提高。建立地區財務管理小組，有利于優化內部資源配置，增強風險管控能力，提升整體管理水平，實現管理扁平化、集約化的目標；有利于地級公司把握各公司經營的內在實質，財務監控力度和深度加強，可以有效地解決縣公司財務管理薄弱的問題。