煤礦企業財務管理中的稅收籌劃策略

趙玉妹

（淮北礦業（集團）有限責任公司，安徽 淮北 235000）

引言

目前的煤礦企業不但開始尋求發展和轉型，也開始逐步落實企業的重組工作，以帶動企業本身獲得更好發展。在新的工作體系下企業的財務管理工作難度升級，稅負的生產來源擴寬，所以在目前的發展時期，煤礦企業必須做好稅收籌劃工作，才能夠帶動企業獲得更好發展。

一、煤礦企業的當前發展方向和稅負的產生成來源

（一）籌資中稅收

煤礦企業的運營過程設計設備采購、系統升級、運行資金籌備等多項工作， 其都需要踐行籌資工作，比如從銀行中貸款用于設備升級等，其中會產生一定量的稅額[1]。在企業的籌資過程中必然會生成一定量的稅額，尤其是對于銀行貸款等資金獲取渠道來說，要求企業要做好不同還款方案中產生稅賦量，并制定科學的還款方案，一方面讓企業的征信不受到影響，另一方面從中比較不同還款的詳細使用質量，從中選用最佳的工作方案。就目前的企業運行過程來看，籌資中生成的稅收量成為煤礦的一個重要稅負。

（二）經營中稅收

經營中的稅收有多種，包括企業運行中的增值稅、企業所得稅、進項稅等，我國目前已經開始廣泛應用增值稅管理體系，這一稅收體系復雜度較高，但是其中含有大量的優惠條件，對于煤礦企業來說，由于各類屬于增值稅要求體系內的設備類型較多，所以增值稅成為經營稅收的一個核心組成部分。而對于企業所得稅以及進項稅，獲取中除了會按照一定的要求獲取收益，2019年的新政策是對于一些特定項目的進項稅，會采用先納稅后返稅的工作模式，當前這類經營中稅收的占據比例逐漸下降。

（三）投資中稅收

煤礦企業目前已經可以開始有組織有規劃地投資，從而讓企業獲得更好的發展，但是在收益的獲取過程也會產生一定量的稅負，對于企業來說，稅收籌劃工作的核心目的是降低該過程中生成的稅負。此外投資過程也會產生一定量的資金風險，包括市場變動產生的風險、被投資企業本身存在的財務風險、煤礦企業本身的資本結構不合理導致的風險等，要求煤礦企業投資中要做好對于各類風險的頭籌規劃工作，嚴格避免出現稅金逾期不交問題，可以說目前的煤礦企業中，投資稅負是企業本身最容易忽略已經風險性最高的稅負。

（四）重組中稅收

煤礦企業重組已經逐漸成為一項無可避免的工作新常態，新的重組方案會建成多領域、多技術體系已經多資本構成的綜合性企業體系，讓煤礦企業得以更好發展。稅負來源一方面新建成的集團會產生較多的稅賦，導致企業方面難以合理分析新集團的稅負分配情況和具體工作情況，導致企業面臨更多的資本風險。另一方面企業中不同機構和部門的收益和發展情況之間存在一定的差異，對于煤礦企業來說，雖然該過程中作為個體型企業會獲得大量收益，但是也要承擔財務管理中的各類資金風險，并且運行和發展中會產生稅負。

二、煤礦企業財務管理中稅收籌劃工作現狀

（一）新型制度了解不足

新型規章制度有多種，比如對于工作中常見的“營改增”管理制度、當前提出的企業稅率降低制度、企業資產合理規劃制度等，要求財務管理不但要充分了解企業當前的資本構成情況，以分析企業中是否含有資金風險和安全隱患，也要對當前國家層面的各類新型制度有深度了解，比如對于新型稅收政策和制度、新提出的各項要求等。

目前的問題是一方面企業財務管理系統對企業本身的資本構成情況、資本管理要求等方面的了解水平不足，另一方面企業未能全面了解當前出臺的各類新型規定，導致實際的稅收籌劃工作精度不足。

（二）工作方案規劃問題

工作方案在規劃過程中要考慮企業的實際發展情況、企業中所有工作人員需要完成的管理項目、企業的具體工作方法和工作方案等，要求所有這些工作項目中都要經過各項實際管理要求和規章制度的深度探討過程。目前的問題在于，雖然制定的工作方案從表面上來看有良好的使用方法，但是實際的工作方案為能考慮投資中的稅負、重組中的稅負等項目，最終需要繳納的稅額被忽略或對企業的資本結構造成重大沖擊，導致企業的資本風險更為嚴峻。

（三）風險防控意識問題

風險防控中不但要考慮企業需要繳納稅負的總量，也要考慮不同納稅方案對于企業的實際影響情況，從中總結最為合理高效的工作運行方案。目前的問題在于，財務管理過程把避稅降稅工作視作核心工作內容，對其余需要重視的工程項目重視程度不足[2]。比如煤礦企業運營中向銀行方面貸款上百萬，償還過程需要納稅，現有管理制度中選擇的方案多是在償還期限末期一次性納稅，原因是這一方案可以減少納稅過程中產生的手續總量，降低了負債償還成本，并且理論上符合末期償付和獲取長遠收益原則，但是實際上這一方法雖然納稅額最低，償還負債過程需要一次性償付本金、利息和高額的稅金，容易對企業原有的資本結構造成極大的負面影響，企業財務系統出現風險的概率提高。

三、煤礦企業財務管理中稅收籌劃工作策略

（一）財務風險規避

財務風險的規避要從財務風險的類型、財務風險會對企業造成的影響、財務風險形成的外因和內因等多個角度切入，從中找到需要嚴格規避的問題。對于風險外因來說，包括市場競爭風險、煤炭市場的整體發展低迷、新能源對能源市場的搶占等；對于風險內因來說，包括資本結構不合理、產生的稅負總額過高、企業運行內耗過高等。在財務風險的規避中，要在分析這類事務的基礎上研究相應的工作方案。

比如對于資本結構風險來說，發現企業運行中需要完成倉儲系統的升級工作，升級的硬件設備包括計算機設備、倉儲傳送設備等，并且軟件系統也要升級。通過對增值稅稅收制度的研究，發現若直接采購當前研發出的綜合性倉儲系統，返稅稅率較高，而若對當前的倉儲系統進行有計劃性有針對性升級時，總投入成本較少，但是返稅稅率要低于整套系統全升級情況。從資本結構的風險總量上來看，要選用方案二，以防止在企業的運行過程中需要單次投入過高的成本，導致對資本結構造成嚴重沖擊。

（二）新型制度應用

新型制度的使用要求煤礦企業方面要緊跟形式，探尋在稅收制度制定中可以采用的工作方案，以提高最終制定制度的科學性。比如在2016年出臺的“營改增”政策，在煤礦企業的發展中要通過對這一新型制度的深度分析，找到當前企業中面臨的問題，分析可否在這一時期落實設計升級工作以降低系統升級中的實際稅負。而當前的新型稅收體系中，我國為了能夠讓各類企業獲得更好發展，提出的標準是2021年之前小型企業免稅，中大型企業水利降低，并且進項稅的返稅率提高，煤礦企業在稅收籌劃中要做好近兩年的高速發展工作，讓企業獲得更好發展的同時繳納更低的稅額，讓企業獲得更多的發展資金。

（三）籌劃方案探討

稅收籌劃工作中所有工作人員必然要做好新型的工作規劃，并經過詳細探討后才可將其落實，要求財務管理系統中的會計人員從自身工作項目落實難度和工作方法的角度出發，分析這一工作可否踐行[3]。比如對于計劃會計來說，分析的項目是新型籌劃方案在企業中需要完成的詳細管理項目，比如要求所有工作部門要確保上傳會計信息的精度和分析精度，同時分析當前企業中的硬軟件設施是否可以支持這一工作項目。當發現實際的工作中存在嚴重問題，或者由于存在過大的安全隱患導致實際工作方案精度不足，則可要求企業方面升級信息化管理系統，以全面獲取相應的工作方案，讓計劃會計更好推行內部控制工作，防止由于內控不嚴造成更多的稅負。

（四）籌劃方法選用

目前的稅收籌劃方法有三種，即分行業籌劃法、經營活動籌劃法和稅種籌劃法，其中分行業籌劃法使用原理是我國目前對于不同的行業提出的稅收要求不同，比如更加重視小微型企業的發展和科技企業的運行質量；經營活動策劃法是以企業的生產發展過程為核心管理指標，分析的項目是運營過程要向企業中投入的成本以及這些成本中包含的總稅收量。稅種籌劃法的原理是分析企業運行中會產生的稅收類型，根據不同稅收類型的具體要求合理規劃稅收籌劃制度。

對于煤炭企業來說，可以同時把所有這些管理方法都納入到方案的制定過程。比如對于煤炭企業來說，隨著市場的逐步飽和，傳統的發展方式已經不能夠為企業帶來更多的收益，煤礦企業的轉型和重組刻不容緩。煤礦企業可以和能源發展和研發企業重組，將其逐漸轉化為科技型企業，行業的變化為企業帶來的契機是稅率降低。轉型過程要添置大量的新型設備，可依靠增值稅的工作制度和要求，按照增值稅和進項稅的說明降低稅負。此外重組后的企業要規劃今后的生產和運行方式，以帶動企業獲得更好發展。

四、結論

綜上所述，煤礦企業的財務管理中稅收籌劃常見問題包括風險防控意識缺失、制定方案科學度不足以及對各項新型制度了解水平不足，導致實際的稅收籌劃方案效果較差。解決這些問題的方法包括綜合選用籌劃方法、應用新型稅收制度、合理規避財務風險和探討具體的籌劃方案，以提高實際稅收方案的科學性水平。