電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制問題及改進(jìn)

(國網(wǎng)湖南省電力有限公司寧遠(yuǎn)縣供電分公司 湖南 寧遠(yuǎn) 425600)

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的周邊環(huán)境變得越來越復(fù)雜，導(dǎo)致了一系列的稅務(wù)問題，加劇了許多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對目前的這種狀況，我們要積極地尋找解決的策略，不能坐以待斃。通過科學(xué)的改革和技術(shù)上的升級降低問題發(fā)生的概率。通過這種方式保障企業(yè)的正常稅收。

二、風(fēng)險(xiǎn)簡介

當(dāng)今時(shí)代企業(yè)的發(fā)展不能等到問題出現(xiàn)再進(jìn)行解決，而是要防患于未然，在問題浮出水面之前應(yīng)該未雨綢繆。很多專家指出對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作只與領(lǐng)導(dǎo)部門相關(guān)，基層部門不涉及稅務(wù)各方面的風(fēng)險(xiǎn)，然而這一觀點(diǎn)被證明是錯(cuò)誤的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范不應(yīng)該是事后諸葛亮，而是應(yīng)該著眼于防患于未然。由于稅法具有強(qiáng)制性和無償性以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境上的復(fù)雜性，導(dǎo)致了一部分企業(yè)有空可鉆。另一部分企業(yè)需要進(jìn)行補(bǔ)稅和繳納滯納金。

比如戰(zhàn)略規(guī)劃階段。當(dāng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃只側(cè)重于營銷或業(yè)績層面，而忽視稅收的管控時(shí)；或是企業(yè)發(fā)展過快，企業(yè)中的管理制度不能跟上企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展時(shí)；又或是企業(yè)的規(guī)章制度中未能將具體的稅務(wù)責(zé)任劃分到相關(guān)人員時(shí)。以上種種都會(huì)成為潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在企業(yè)開支管理中也可能有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要涉及超標(biāo)準(zhǔn)的扣減有關(guān)費(fèi)用的情況。比如國稅函〔2009〕3號文件規(guī)定了員工薪酬與福利費(fèi)用的稅前扣減，《稅法》涉及對職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)會(huì)費(fèi)、廣告費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、宣傳費(fèi)用等的稅前扣減等。但是在企業(yè)實(shí)際情況中，可能財(cái)務(wù)部門未能按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行工資發(fā)放，而且這也有可能成為企業(yè)的一條黑色招聘優(yōu)勢，從而產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在銷售環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力銷售是電力企業(yè)最普遍的業(yè)務(wù)，而電力銷售在工作過程中會(huì)直接涉及稅務(wù)問題。因此，企業(yè)需要嚴(yán)格遵守包括《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院第714號)《確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)等法律法規(guī)的要求，否則就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、國內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況

(一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

國內(nèi)的大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不到位，他們普遍覺得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于基層。一旦產(chǎn)生了稅務(wù)問題，就一定是相關(guān)稅務(wù)人員的失責(zé)，沒能做好稅收工作。但是在現(xiàn)實(shí)工作中，問題的也可能與上層的決策過程有關(guān)。領(lǐng)導(dǎo)層在制訂相關(guān)計(jì)劃或簽訂相關(guān)合同的過程中并沒有嚴(yán)格審查，留下了很多的漏洞。除此之外，在項(xiàng)目的施工過程中監(jiān)管不力，這樣帶來的問題其實(shí)不能歸咎于下級部門，而應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)層找原因。因此對管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知培訓(xùn)不可或缺。

(二)財(cái)務(wù)管理上的缺陷

財(cái)務(wù)管理上的缺陷，也會(huì)給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前很多電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上一成不變，存在著很多明顯的漏洞，而這些漏洞一旦被不法分子獲知，便會(huì)成為他們違法獲利的一種途徑，也會(huì)造成企業(yè)在稅務(wù)上面的一系列問題。通過制度的不完善進(jìn)行偷稅漏稅，造成國家財(cái)政的大量損失，后果是非常嚴(yán)重的。而且財(cái)務(wù)信息對企業(yè)的盈利也有非常重要的意義，一旦出現(xiàn)了問題，可能帶來的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上的影響，而且隨之產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部問題

電力企業(yè)是傳統(tǒng)的國有企業(yè)，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)非常繁復(fù)，在問題出現(xiàn)和解決過程中都不能做到及時(shí)準(zhǔn)時(shí)。而財(cái)務(wù)核算層面上都是準(zhǔn)時(shí)的，這就導(dǎo)致稅務(wù)管理方面的問題不能及時(shí)得到解決。除此之外，稅務(wù)問題在電力企業(yè)內(nèi)部的觀念也不同，決策層不能達(dá)成統(tǒng)一的看法，所以造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控難度的上升。

四、風(fēng)險(xiǎn)管控措施

(一)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

對電力企業(yè)部門來說，最重要的是提升企業(yè)上下對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，企業(yè)里面的相關(guān)管理部門應(yīng)該著眼于推進(jìn)體制的改革，完善稅務(wù)制度，做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施。首先要對管理層進(jìn)行普及性教育，正如上文所述，電力企業(yè)稅務(wù)問題的發(fā)生不單是下級部門的問題，重要的是上級部門的認(rèn)識(shí)不到位導(dǎo)致的。其次要做好部門之間、領(lǐng)導(dǎo)和基層之間的溝通，在電力經(jīng)營中全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，并落實(shí)在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。最后要做到問題的及時(shí)反饋，及時(shí)處理。發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題之后應(yīng)該及時(shí)地反饋到上級部門，上級部門應(yīng)該有效應(yīng)對，解決問題之后還要分析問題產(chǎn)生的原因，對現(xiàn)存的問題進(jìn)行排查，對制度進(jìn)行完善，吃一塹長一智才能有利于企業(yè)長期健康的發(fā)展。除此之外，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)國家最新的稅收政策和最新的稅務(wù)糾紛案例，以對自己的企業(yè)運(yùn)營情況有個(gè)對比。當(dāng)國家法律部門發(fā)布重大變化時(shí)，要第一時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí)了解，對國家稅收狀況有一個(gè)全面的了解，從而避免企業(yè)面臨稅務(wù)問題。

(二)落實(shí)財(cái)務(wù)核查工作

首先，根據(jù)國家要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，每個(gè)固定的時(shí)間段要對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的核查，做到專費(fèi)專用，對企業(yè)的資產(chǎn)狀況及時(shí)更新匯報(bào)，企業(yè)的業(yè)務(wù)往來上的財(cái)務(wù)核查更要一絲不茍，每一筆交易都要有入賬、核對的過程，同時(shí)在每月要對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行匯總分析，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率降到最低。對核查出來的問題要及時(shí)進(jìn)行追責(zé)，而且要進(jìn)行公示，在新的工作計(jì)劃中要提示財(cái)務(wù)工作人員注意該方面的問題。其次，要積極響應(yīng)國家的政策，加強(qiáng)企業(yè)和國稅局之間的溝通協(xié)調(diào)，主動(dòng)遵守法律法規(guī)，配合調(diào)查。最后，企業(yè)要做到不定期的自查糾正。自查分為幾個(gè)過程，第一，要安排人進(jìn)行稅務(wù)自查工作方面的學(xué)習(xí)。第二，結(jié)合近些年的稅務(wù)案例，對本企業(yè)相應(yīng)的部門、環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查、突擊檢查，在各個(gè)崗位上都要安排對應(yīng)人員進(jìn)行自查。第三，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為核心進(jìn)行檢查工作，在財(cái)務(wù)報(bào)賬流程中不定期抽查發(fā)票的真實(shí)性，是否足額等，查看營業(yè)稅和教育附加稅是否繳納完了，檢查房產(chǎn)稅和土地使用稅是否定期繳納了。第四，對個(gè)人所得稅的自查，要做到有一說一，有一是一，根據(jù)四不原則對個(gè)人所得稅進(jìn)行檢查，不許用福利獎(jiǎng)金等代替工資收入等。只有仔細(xì)落實(shí)自我排查、財(cái)務(wù)稽查等業(yè)務(wù)，才能保障企業(yè)合理合法的運(yùn)作，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)營收。

(三)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度規(guī)范

首先，要對稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。要確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可控可管制范圍內(nèi)，保證公司正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)，必須要建立一個(gè)強(qiáng)有力的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，從而協(xié)調(diào)公司內(nèi)的各個(gè)管理部門，對公司整體的稅務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)管。要想降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要在上層建筑中建立有力的管理組織，還要在人才市場中聘請有經(jīng)驗(yàn)有能力的人員作為管理者，對各個(gè)崗位上的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，明確每個(gè)崗位、每個(gè)部門人員的責(zé)任。其次，企業(yè)還應(yīng)該借鑒優(yōu)秀企業(yè)的一些經(jīng)驗(yàn)，比如說建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對舉報(bào)稅務(wù)問題的企業(yè)員工做到匿名保護(hù)，落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)。相應(yīng)地，對被舉報(bào)者，要實(shí)事求是進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題的要嚴(yán)懲不貸，進(jìn)行公示，嚴(yán)重者可開除。除次之外，還可以建立納稅信用評級制度，如果在一定期限內(nèi)沒有稅務(wù)問題，稅務(wù)管理制度完善，定期進(jìn)行自查的企業(yè)，初級評審可給予A級。對稅務(wù)管理制度不完善的企業(yè)，不能做到定期自查的，財(cái)務(wù)存在問題的企業(yè)，可將其納稅評級定為B級，情況惡劣的評為C級。對涉嫌漏稅避稅的企業(yè)可以進(jìn)行降級處理，并可以將此制度在行業(yè)內(nèi)推廣。

五、結(jié)束語

綜上所述，目前電力企業(yè)中普遍存在著稅務(wù)相關(guān)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的信譽(yù)甚至正常營運(yùn)產(chǎn)生巨大的影響。因此電力企業(yè)不能故步自封，必須打破一成不變的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，推行改革，從企業(yè)內(nèi)部開始，普及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)，提高員工整體稅務(wù)觀念，健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體制，優(yōu)化管理層結(jié)構(gòu)，在遇到問題時(shí)做到及時(shí)溝通，有效解決，并以此為鑒。稅收風(fēng)險(xiǎn)管控影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以電力企業(yè)必須給予足夠的重視，才能實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的正常運(yùn)行。