對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效構(gòu)建的一些思考

文/韓曉娟，登封市天中實(shí)業(yè)公司

內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的一種防御武器，就像人體內(nèi)的免疫系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展非常重要，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的關(guān)鍵。加強(qiáng)內(nèi)部控制管理是我國企業(yè)普遍關(guān)注的問題，也是企業(yè)當(dāng)前的重要任務(wù)。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的進(jìn)程中，將會(huì)越來越注重完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述

作為內(nèi)部控制的五要素之一，內(nèi)部控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制有效實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)或運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要應(yīng)對(duì)的日常風(fēng)險(xiǎn)，可通過制定一系列內(nèi)部控制舉措，是可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。不相容職務(wù)分離控制，既企業(yè)要對(duì)如會(huì)計(jì)與出來、審批與支付等類似不相容職務(wù)，設(shè)置要相互分離，同時(shí)也要相互支撐；授權(quán)審批控制是要求企業(yè)設(shè)置企業(yè)各項(xiàng)常規(guī)、非常規(guī)、重大事項(xiàng)等各業(yè)務(wù)的審批與決策權(quán)限、明確各權(quán)限范圍內(nèi)單位和個(gè)人的權(quán)限與職責(zé)；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，要求企業(yè)制定與國家會(huì)計(jì)和財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度相一致的會(huì)計(jì)制度財(cái)產(chǎn)制度，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)處理程序，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位確保財(cái)產(chǎn)安全；企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算，從企業(yè)預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行都建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上。內(nèi)部控制是職能不是制度，內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理三者關(guān)系上，只能說公司治理中運(yùn)用了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，而對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，只能說二者雖表達(dá)不同，但是含義相同，三者有內(nèi)在一致性，統(tǒng)一于公司管理制度中。

2 內(nèi)部控制的作用

由于內(nèi)部控制處于管理中心地位，又貫徹于管理的全過程，所以，它是影響企業(yè)單位成功的關(guān)鍵因素，是實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)的根本保證，同時(shí)內(nèi)控制度又是風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施和公司治理的重要內(nèi)容。它的主要作用有：

2.1 內(nèi)控制度能夠起到人所不能管理的優(yōu)點(diǎn)。內(nèi)控是通過制度管事而不是通過人來管理，制度管理對(duì)于每個(gè)人都是平等的，如果以人管理，很可能有漏洞，不能確保企業(yè)利益，因?yàn)槿耸歉行詣?dòng)物，會(huì)帶有情緒，而且情緒是隨著時(shí)間波動(dòng)變化的，也會(huì)因?yàn)楦星椴▌?dòng)有影響也會(huì)

產(chǎn)生主觀判斷的不正確性，對(duì)于企業(yè)是存在危害的，因?yàn)槿说囊蛩卮嬖诓唤∪男袨檫@是管理中人的弱點(diǎn)。而內(nèi)控制度是一種標(biāo)準(zhǔn)化制度流程，過程中規(guī)范的制度流程，事后有很好的監(jiān)督，可以達(dá)到企業(yè)目標(biāo)很好的效果。

2.2 內(nèi)控制度是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠的保證。有了嚴(yán)密的內(nèi)控制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和管理當(dāng)局就可以及時(shí)、準(zhǔn)確的了解情況、掌握資料，明白現(xiàn)在的處境，以便控制企業(yè)和發(fā)揮企業(yè)。

2.3 內(nèi)部控制對(duì)于發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)不正當(dāng)行為有特殊的作用。首先健全的組織架構(gòu)，可以達(dá)到職權(quán)相互制衡，最為重要的是減少少數(shù)人獨(dú)攬大權(quán)的機(jī)會(huì)。第二，內(nèi)控制度完善了就確保信息真實(shí)合法合規(guī)，第三，管理層和所有者職責(zé)明確后，管理行為高度透明化。

2.4 內(nèi)部控制使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。內(nèi)部控制作為公司和政府治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施，在企業(yè)發(fā)展壯大中和政府廉潔高效建設(shè)中具有舉足輕重的作用。

3 企業(yè)有效構(gòu)建內(nèi)控制度的對(duì)策

3.1 內(nèi)控制度設(shè)計(jì)合理。內(nèi)部控制主要實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值利益化，為公司所有者使用，所以該制度應(yīng)該是由單位高層管理組織設(shè)計(jì)，在單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展設(shè)計(jì)，也可以由內(nèi)部人員或者請(qǐng)外界專家設(shè)計(jì)制度。使得理論和實(shí)務(wù)相配合。更能設(shè)計(jì)出適合單位管理需要的制度。

3.2 內(nèi)控要有新思維創(chuàng)造新價(jià)值。內(nèi)控是給管理者提供了一套簡(jiǎn)單實(shí)用的管理工具。將理論的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)換到企業(yè)管理過程中的一種生產(chǎn)力。按流程去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)或者機(jī)會(huì)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大小或者是影響程度不同采取應(yīng)對(duì)策略。解決企業(yè)關(guān)鍵問題，而不是死板的流水線上的流程問題，如解決主要是員工在上班時(shí)間是否在專注工作而不是做些與工作無關(guān)的事情，并不是控制員工指紋系統(tǒng)控制的考勤問題。是解決人的實(shí)質(zhì)問題為主。

3.3 高效實(shí)施內(nèi)控管理制度。讓內(nèi)控實(shí)施過程中，更好的影響業(yè)務(wù)部門。控制環(huán)境，讓利益相關(guān)者有意愿積極主動(dòng)去行動(dòng)，通過信息溝通，管理者加大宣傳整體意識(shí)，提升總體意識(shí)并且能降低內(nèi)控成本。了解業(yè)務(wù)人員的動(dòng)機(jī)以及在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中碰到的痛點(diǎn)，在推廣宣傳內(nèi)控制度的實(shí)施中都可以得到解決，維護(hù)了業(yè)務(wù)人員的利益，得到業(yè)務(wù)人員的認(rèn)可，內(nèi)控制度得到宣傳發(fā)展。

3.4 突破內(nèi)控制度價(jià)值。首先，把抽象教條運(yùn)用到實(shí)際當(dāng)中，把制度文字轉(zhuǎn)變可以是圖片或者是有趣的形式來展示，讓使用人有興趣理解并能執(zhí)行。其次，突破就事論事的，考慮到人的因素，當(dāng)制度跟人的利益掛鉤了，就影響到人的執(zhí)行和意愿。最后，突破工業(yè)化思維建立互聯(lián)網(wǎng)思維。工業(yè)思維強(qiáng)調(diào)的是標(biāo)準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)思維強(qiáng)調(diào)是連接，鏈接資源、人、社群，得到多元化，共享創(chuàng)新。鏈接供應(yīng)商，加強(qiáng)溝通，減少鏈接的過程。

通過了解內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)發(fā)展的影響意義重大，并在整個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的歷史，所以內(nèi)部控制的作用十分重要，必須要在企業(yè)發(fā)展過程中很好運(yùn)用以及突破創(chuàng)新，這樣才能與實(shí)際相結(jié)合，與企業(yè)發(fā)展時(shí)代進(jìn)步相一致。