淺議國庫集中支付制度對預算單位財務管理的影響

范傳玉

（梅河口市財政局，吉林 梅河口 135000）

一、預算單位財務管理工作使用國庫集中支付的必要性

（一）影響財務管理理念，資金管理向著預算管理轉變

預算單位的財務管理工作在國庫集中支付前后的變化主要從資金管理向著預算管理的工作方式轉變。國庫集中支付之前，事業單位財務管理工作的一項重要內容是資金管理，只有加強對資金的使用過程進行規范，才能保證財務管理工作制度的有效落實。但是在實施國庫集中支付制度以后，單位財務管理的資金都歸國庫管理，預算的資金使用，審批和撥付的方式發生了很大改變，對于單位對于資金的使用權利縮小，很多資金的權限已經不在單位了。預算單位的財務管理關系到單位的發展規劃是否合理，也關系到全面預算管理的完整性，所以這就要求預算單位的財務管理工作要轉變思想觀念，要求預算部門的位置要確定。預算管理必須是完整的，數據是準確的，因此現階段單位的財務管理的工作重心已經從重視資金管理轉變為重視全面預算管理的方向。

（二）影響財務管理的職能向著管理型轉變

預算單位財務管理工作的監督職能一直都存在很多的問題，監督不到位的情況時有發生，這就影響財務的其他工作質量。在實施國庫集中支付制度以后，財務部門的工作都要在監督部門的監督下開展，不管是預算管理，資金的使用過程，財務支出等全程參與，但是在監督的過程中因為國庫集中支付的影響下，單位需要重視財務管理的管理職能。重視整個過程的管理，必須要改變以前的事后管理情況，所以更加需要單位重視國庫集中支付中財務管理職能的轉變。

（三）資金的支付方式更加多樣化

隨著信息時代的發展，不僅影響社會的發展進程，也影響人們的生活方式和企業的經營形式。以前單位在使用財政資金的時候，一般都是經過銀行賬戶存款，通過銀行轉賬或者支付現金，支票的方式進行付款結算，但是隨著社會上支付方式的轉變，加上國庫集中支付以后，需要預算單位通過國庫集中支付系統把資金直接轉到收款方的賬戶上，縮減中間支付環節，利用信息技術減少財務工作量。因此現階段預算單位的支付方式變為多樣化，從單一的方式轉變為財政網絡化模式，符合現代社會發展的需要，從根本上改進預算單位的資金付款方式。

（四）單位財務管理目標的變化

在實行國庫集中支付之前，事業單位在使用資金的時候監督不到位，缺乏事前和事中的監督步驟。在實行國庫集中支付之后,財政資金在未實際支付前，資金都以額度的形式存在，單一的國庫體系情況下，在發生實際支出時，財政部門會對每筆資金支出都實施全過程監督，財政監管“關口”發生了前移。這就從制度更加科學、合理，有效保證了財政性資金的安全和有效使用,預算單位的核算都在監控范圍內，向更加合理、科學轉變。

二、國庫集中統一支付制度下事業單位財務管理需要改正的問題

實施國庫集中支付后，雖然行政事業單位三權問題沒有太多的變動，（即資金使用權、財務管理權、會計核算權）但財政資金的支付方式和流轉方式發生了改變，阻礙了財務管理水平的提升。

（一）人員素質低導致單位財務管理水平低下

預算單位現階段的財務人員不夠專業，對國庫集中支付制度的這種全新的管理模式，認識不夠到位、掌握不夠熟練，操作經驗不夠豐富。再加上預算單位對忽略了財務管理的重要性，財務人員自身也對新知識的學習沒有主動性，直接影響了財務管理水平，一直不能前進，工作的主要內容一直在財務核算,并沒有發揮參與單位管理的作用。

（二）部門預算編制的要求過高，財務管理變得更復雜

國庫集中支付制度規定了有預算才有支出，要合理的劃分預算內和預算外的資金。不同的款項和類別等預算的支出，是不可以以調劑使用。如果預算編制的不科學、不合理，有項目及金額的漏報、少報，就有可能造成必須開支的費用出現問題，影響到報銷。由于單位預算編制，隨意性很大，一部分資金沒有納入部門預算等現象，等到實際支付時，由于預算金額不足，導致經濟分類科目混亂，最后只能通過頻繁調整用款計劃和經濟分類科目才能進行實際的支付款項，使單位財務管理變得越來越復雜。

（三）預算單位財務管理制度建設相對滯后

實行國庫集中支付制度改革后，預算單位的預算管理、會計核算模式和具體方法、資金支付方式及銀行賬戶管理等發生了較大的變化，原在執行、使用中的規章制度已經能夠不能滿足新形勢的需要，不適應單位的實際發展現狀和國庫集中支付改革的要求。

（四）財務管理電子化和信息網絡化水平建設落后

實行國庫集中支付，單位、支付中心、銀行間的結算都是通過計算機網絡實時進行的，因此必須要建立一個與之兼容的現代化財務管理系統，以便及時準確報送、反饋有關財政資金使用和管理信息。預算單位普遍存在電子賬務軟件由于技術問題無法與國庫支付電子信息平臺系統對接，實現直接進行賬務處理，減少財務人員的工作量。

三、加強預算單位財務管理的對策

國庫集中支付制度作為財政管理的一項創新性基礎性工作，在實施過程中必然會出現許多新情況和新問題，需要不斷加以規范和完善。

（一）正確認識，加強學習，提高財務管理水平

一是更新觀念,提高認識。單位領導及財務人員要從傳統的財務管理思想和方法中轉變過來,重視財務工作的重要性,增強學習的積極性和主動性。二是合理配備財會機構和人員。單位可通過選調、公開招考具有財務方面專業知識、有一定計算機操作能力的專職財務人員,把具有較高業務素質和較好職業道德的財務人員配備到財務崗位上來。三是要加大培訓教育力度。財政部門應協助單位加強對財務人員的培訓與管理，舉辦有關業務知識和操作培訓，進一步提高財務人員整體素質和參與單位財務管理的能力。

（二）細化預算，完善編制，提高預算執行力度

一是預算單位應結合單位實際，建立全面、科學的財務分析和財務預測系統，同時合理運用預算方法，認真分析歷年財務數據,充分預測預算年度實際情況，提高編制部門預算的準確性、科學性，做到編制依據充足、可靠。二是用款計劃是預算單位辦理相關開支和用款的依據，單位應加強資金使用的計劃性，單位內各用款單位及相關資金管理部門要密切配合。財務人員根據實際用款進度編制合理的用款計劃，將授權支付和直接支付的每項明細支出都納入預算，準確、及時報送用款計劃，使資金嚴格按計劃支付，杜絕無預算的支出，維護預算的嚴肅性。

（三）合理設崗，健全制度，完善內部管理制度

一是預算單位應結合實際,對國庫集中支付業務各環節合理設置崗位,明確崗位職責任務。根據內部控制制度規定，由不同的財務人員分別負責用款計劃和用款申請的錄入和復核工作,各種授權支付的專用票據和印鑒要按照內部牽制制度規定保管和使用。二是規范管理，建立配套的內部核算制度和財務管理制度。單位應對原有的內部管理制度進行修訂、完善，建立健全各項內部財務管理制度，具體包括內部職能崗位分工、財務審批制度、財物保管制度、費用報銷開支標準等一系列制度，并不斷完善，尤其是要重視對單位預算編制、財務分析、支出控制、資金計劃等方面具體規定和實施細則的制訂，加強財務監督管理、提高資金使用效益。

（四）注重信息，強化管理，提高會計信息化程度

會計電算化和信息網絡化是國庫集中支付的必要條件和技術手段。預算單位需加快信息化建設步伐，提高系統的安全性和穩定性，實現信息資源共享，從“會計電算化”向“會計信息化”的過渡。同時要加強設備管理，改造和升級硬件設備。 增強財務人員的用戶信息保密意識,各角色操作人員要經常更改用戶密碼,強化安全防范意識，一旦發生系統異常,要及時反映,并采取必要措施,避免造成損失。財政部門應積極主動查找軟件存在的問題，及時修復軟件漏洞，進行軟件升級，實現國庫支付系統支付管理模塊與商業財務軟件的對接，讓預算單位可借助商業財務軟件和國庫支付系統一體化實施數據轉換，滿足會計核算上的需求。

（五）加強溝通，重視協調，提升財政部門服務和監督力度

一是預算單位應建立溝通制度，加強與上級主管部門、財政部門和代理銀行之間的聯系與溝通,以達到信息報送準確無誤、反饋批復及時的目標，確保財政資金支付渠道的暢通安全。二是財政部門必須創建新的資金監管模式，強化財政監督機制，增進財政業務科室和預算單位財務人員的溝通互動，財政業務科室要及時做好財政資金監督和服務工作，向單位反映資金執行過程中出現的缺陷，確保財政資金使用的高效安全。三是財政部門要重視對財政、銀行及支付中心人員的培訓，增強責任心和服務意識，依法辦事，嚴把支出關口，努力提高業務素質和服務水平。

四、結束語

國庫集中支付雖然只是財政資金撥付方式的改革，但對預算單位而言，不單是賬戶核算、資金使用有所變化，而且對預算單位財務管理也產生了重要影響。只有財務人員轉變思想觀念，不斷提高思想認識，提升會計專業技能，才能保證預算單位財務管理質量適應社會發展的需要；加強預算制度建設和監管力度，使預算單位持續、健康發展。