煤炭企業財務內控管理體系建設探討

張芳

（陽泉煤業集團有限責任公司五礦，山西 陽泉 045000）

現階段，我國煤炭市場的發展已經趨向于平穩，在此之前大量涌入的進口煤炭導致了煤價的下降，同時綠色環保理念的盛行帶動對高污染企業的重點整治，整個市場處于不容樂觀的停擺狀態。煤炭企業若想打破生存困境、取得進一步發展，就應該放棄傳統的經營理念，而建設財務內控管理體系不失為一個提升自身綜合競爭力的良策。

一、煤炭企業財務內控管理體系的概念

我們首先來明確企業財務內控管理體系的基本概念。在傳統印象中，企業財務工作幾乎等同于處理資金的流入和流出。站在現代企業財務管理視角來看，企業財務工作中一個很重要的環節就是處理資金的流入和流出（或者說資金的收入和支出），這涉及到多方面的內容。對于現代企業財務內控管理，應落實這幾方面的工作：第一，實施財務管理及核算制度，具體涵蓋有企業日常資產管理、資金的收支結算以及會計賬務處理等；第二，實施財務綜合管理制度，具體涵蓋有財務分析、財務檔案管理、企業年度預算等；第三，實施財務審批報備制度，具體涵蓋有重大資金使用審批以及企業財務收支審批等；第四，實施財務系統專項管理制度，具體涵蓋有財經紀律的規范和財務人員的職責劃分等；第五，實施企業成本管理制度，具體涵蓋有成本管控、企業費用處理等。總的來說，煤炭企業財務內控管理基本上貼近于現代企業財務內控管理，其內容涉及到方方面面，絕不能簡單地認為是對企業資金收入和支出的管理。因此，煤炭企業財務內控管理體系也即是針對上述管理內容展開的綜合性保障。

二、煤炭企業建設財務內控管理體系的必要性

社會的快速發展直接或間接地影響著眾多企業生存，尤其是伴隨著當前對新能源的開發利用，導致在傳統能源企業中占據重要地位的煤炭企業面臨不小的沖擊。也正因為如此，現代煤炭企業必須走向轉型升級道路，解決利潤空間被壓縮、科技創新資金不足的窘境，而財務內控管理體系建設不失為一個有效的舉措。總的來說，煤炭企業建設財務內控管理體系的積極意義體現在如下幾點：

（一）保證企業生產經營活動順利實施

煤炭企業普遍具有高消耗、高產能的特征，是社會經濟發展運行的強大推動力之一，然而它在提供能源的同時也造成了一定的環境污染，尤其在注重環境保護的現代社會中，煤炭企業的生產經營成本不斷提升，為此需要借助良好的財務內控管理來控制成本，以保障企業自身正常的生產經營活動。

（二）準確記錄企業資金使用情況

健康的資金流動是所有企業運轉的根本前提，作為高耗能的煤炭企業，其生產經營更是需要大量的資金支持，且這些資金的使用多樣。在這一背景下，只有重視企業財務內部管理控制，進而全面、準確地把握企業資金使用情況，才能對企業財務賬目有一個清晰完整的認知。

（三）有效幫助企業規避財務風險

煤炭企業不同于一般性企業，它的經營管理活動特殊之處在于資金回收有時間限制。但與此同時，煤炭企業的日常生產活動離不開資金消耗，一旦因資金回收不及而導致收入和支出出現不平衡，就會波及到企業的正常運轉。為此，可以從財務內控管理入手采取積極措施，以幫助自身降低風險。

三、煤炭企業財務內控管理體系建設的問題與應對之策

（一）建立嚴格有效的財務系統管理制度

當前很多企業的財務系統管理制度都有或多或少的缺陷，常見問題包括工作內容的重疊、缺失以及分配不公平等，一些企業甚至為應付上級檢查，強行制定脫離實際的財務管理制度，最終引起員工的一致抵觸。由此可見，完善的財務內控管理體系對煤炭企業至關重要，換句話說，建立嚴格高效的財務系統管理制度是煤炭企業正常開展財務管理工作的重要保障。具體而言，煤炭企業采取措施加強會計從業者的專業素養與職業道德，確保其掌握高程度的會計管理水平，并具備高度的責任心和使命感，這樣才能高效順利地實施財務管理工作。另一方面，煤炭企業應對內部各項管理制度進行完善，在企業財會系統中落實員工管理和財務管理，發揮制度優勢以保障企業財務內控管理體系的健康持續運轉。

（二）健全企業財務管理與核算制度

在企業內部財務管理工作中，財務管理與核算制度是最基本的制度之一，它通過影響企業的資金使用來影響日常生產經營活動。為此，企業需針對資金的收支管理和資產的統計審查進行重點落實，確保企業日常資金收支狀況被實時掌控。就目前而言，很多企業在內部財物管理過程中，常常忽視了一些財務管理的細節，比如日常資金流通的真實記錄等，這些不起眼的小問題往往會導致企業內部財務管理混亂。綜合上述分析，煤炭企業應對財務管理與核算制度進行健全，這需要企業對資金流動情況和收支情況進行匯總統計，價格財務資金流動核算情況如實地記錄下來，這樣才能全面地掌握自身的經營管理活動情況，為各項建設發展工作提供準確客觀的依據。為了實現利益最大化，煤炭企業需要慎重思考企業發展目標，理清財務管理與核算制度中的不足之處，甚至還需要從員工的成長以及企業文化建設等方面入手采取措施。

（三）加強企業財務綜合管理制度建設

建立財務綜合管理制度有助于保障煤炭企業財務工作的順利開展。第一步，落實預算工作。不少企業不重視年度預算，致使資金難以被合理規劃使用，進而損害了自身利益。只有做好并堅持年度預算工作，才能促進企業自身構建科學的財務內控管理體系；第二步，建立財務分析制度。煤炭企業應結合自身收入，科學部署生產經營活動；第三步，重視檔案管理。檔案資料的價值毋庸置疑，煤炭企業應對此給予足夠的重視，不斷挖掘并利用，以促進自身工作的進一步完善。除此之外，監督機制也必不可少，煤炭企業需要用此來保障各部分、各級別員工對企業財務內控管理制度進行自覺遵守。

（四）建立嚴格的財務審批制度

財務內控管理體系建設過程中，需要格外重視并落實財務審批報備制度的建立，因為混亂的企業財務審批必然影響企業實現既定目標，而財務管理部門的正常運行則能夠幫助相關管理者更好地掌握企業財務工作運轉情況。另外，在財務審批制度下，煤炭企業要嚴格審批大額資金，以便掌握資金的流動情況，進一步實現企業財務內控管理體系構建這一目標。

（五）建立信息溝通交流平臺

企業員工間的良好溝通交流是促進企業長遠發展與進步的重要影響因素，這就要求領導層不能營造權威感，而是積極建設現代化信息平臺以供內部員工進行溝通交流，并鼓勵他們及時反映企業財務內控管理體系中存在的各種問題。這樣不僅有助于企業領導者掌握員工的真實想法，更在無形中增強了員工的幸福感，加速了企業的發展。

四、總結

財務工作是企業一切經濟活動開展的基礎，其中財務內控管理制度更是維持企業正常運行、推動企業快速發展的關鍵。現代煤炭企業想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，應該重視自身財務內控管理體系的建設，并針對出現的各種問題進行有效解決，以不斷提升自身競爭力。