完善鄉鎮衛生院內部控制制度建設的有效路徑探究

侯錦麗

（南安市東田鎮衛生院，福建 泉州 362303）

一、鄉鎮衛生院內部控制制度建設的必要性

完善的內部控制制度為鄉鎮衛生院內部控制體系的建設和完善提供了有效的指導，為單位人員行為的規范提供詳細的規章。具體來看，鄉鎮衛生院內部控制制度建設的必要性主要體現在以下幾個方面： 第一，明確各崗位職責，優化組織結構。內部控制制度可以對鄉鎮衛生院各崗位的權責進行了合理的劃分，減少混崗、亂崗等問題的發生，將各項活動的責任直接落實到具體個人，幫助單位優化組織結構，撤銷職責重復崗位，從而提高管理效率、降低成本。第二，規范人員行為，規避或減少風險。完善的內控制度也是對人員行為的規范，監督各人員嚴格按照自身所處崗位職責開展各項活動，遵守規章要求，減少或避免隨意行動帶來的風險，有利于提升單位的風險應對能力。第三，確保單位資產的安全性和完整性，杜絕貪污腐敗、會計舞弊等現象。內控制度的健全將使得衛生院各經項營活動都在可監管和控制范圍內，包括衛生院的印鑒管理、現金管理以及盤點表管理等，以不相容崗位分離為原則在崗位間建立相互制衡的關系，防止貪污腐敗以及會計舞弊行為的出現，從而為衛生院資產的安全完整提供保障。

二、鄉鎮衛生院內部控制制度建設中存在的問題

以A鄉鎮衛生院為例，A鄉鎮衛生院屬于差額補貼類事業單位，主要為當地鄉鎮及周邊居民提供醫療和預防保健服務，開設有全科診室、內兒科、外科、五官科、痔瘡科、皮膚科、婦產科、中醫康復理療科等臨床功能科室，同時還配置了放射科、彩超室、心電圖室、檢驗科、胃鏡室等輔助科室，科室設置齊全。隨著新醫改政策、新政府會計制度等政策的頒發，A衛生院也逐漸加快了內部各項制度的建設進程，但就實踐來看，制度不完善和制度落實不到位是A鄉鎮衛生院當前內部控制制度建設的現狀。而在通過進一步分析后，發現A鄉鎮衛生院在內部控制制度建設中存在的問題具體表現為以下幾點：

（一）內部控制制度管理不完善

鄉鎮衛生院內部控制制度管理不完善主要體現兩個方面，一是內部控制制度較為傳統，不適合現代衛生院發展需求，難以規范人員行為和各項活動的開展。二是內部控制制度執行力不足，單位所建設的內控制度流于形式。內部控制制度管理不完善產生的不良影響主要體現在：單位的內部控制應涉及財務管理、財產物資、采購、項目等多個方面，需要各部門工作人員配合，但實際上，內控制度的缺乏使得各部門人員缺乏效率工作思想，被動配合各項工作的開展，導致全面預算管理、固定資產管理等工作難以實質落實，從而制約了鄉鎮衛生院管理水平的提升。

（二）缺乏合理的內部控制環境

內部控制環境主要包括單位思想認識以及人員能力兩方面。一是鄉鎮衛生院財政撥款主要由人員經費、藥品零差價、基本公共衛生補貼組成，其中在人員經費補助上只針對基本工資按一定的比例實行差額補貼，其他支出由收入彌補，虧損不補。鄉鎮衛生院領導為了發展醫院更重視基礎設施和設備的投入，“重醫療，輕管理”的局勢。二是衛生院的管理者也多是專業的醫學背景，財務管理意識薄弱，管理能力相對較差，管理者未明確且全面的認識到內部控制制度建設的重要性，在內部沒有設定明確的內部控制管理目標[1]。其次，缺乏管理型人才。單位人才培養機制不健全，財務人員、管理人員綜合能力較低，對政策、制度的掌握度不足，無法抓住政策重點，也難以對新時期衛生院內部控制制度的建設提供有效的指導。

（三）信息化建設投入不足，信息化較薄弱

一方面，受行政管理思想的制約，內部控制只局限于部分管理人員，普通職工參與度不高，缺乏信息反饋意識，上下級信息溝通不暢。另一方面，衛生院所有的HIS、LIS等業務系統和財務系統之間并不匹配，系統編碼標準不一致，數據的傳遞還需要人工支持，不但降低了數據的真實性和及時性，還增加了不必要的支出。

（四）監督評價機制不健全

單位缺乏科學合理的監督評價機制，重監督輕評價，而且監督范圍主要集中于對衛生院現金收支情況進行監管，無法反映單位現行內部控制制度的運行效果以及其中存在的問題，管理者無法掌握內部控制制度的實際應用情況，自然也難以制定出合理的決策，長此以往，內控制度和實際需求之間的偏差將越來越大，最終必然會導致內部控制制度流于形式。

三、鄉鎮衛生院加強內部控制制度建設的途徑

（一）樹立正確的內控觀

內部控制制度建設的目標是為醫療單位發展的目標而服務，必然會涉及到多個部門、多個項目，這就必然要求單位要從管理上統籌協調，統一規劃，要有“全控制”觀念。一個科室內部控制的有效并不意味著整體有效，一味地控制成本也不意味著對單位整體效率有效。鄉鎮衛生院必須將發展目光放長遠，脫離短期利益的約束，權衡項目投資的長短期收益。內部控制建設是一項實施周期較長的“工程”，但也是醫院未來的必經之路，短時間來看，現階段加強內部控制制度建設會加大單位支出，使得單位資金周轉緊張，但長期來看，現階段的投入將會縮短現代化內部控制體系建設的進程，提高單位資產的安全性，同時也有利于資源利用率的提升，利大于弊[2]。因此單位應積極培養全局觀，找準管理弱點，強化技能。

（二）優化內部控制環境

首先，在思想建設的完善上，鄉鎮衛生院應定期組織各科室人員學習內部控制知識、解讀相關政策內容，促使管理層明確內部控制制度建設要點，將內部控制建設提升到戰略高度，制定明確的內控建設目標；促使各基礎人員明確掌握自身崗位職責，積極參與到內部控制建設過程中。其次，在復合型人才的培養上，單位應加強和兄弟單位之間的溝通交流，選派人員進行培訓，培養管理能力更強、技術更好的復合型人才。并定期組織專題培訓，提高人員對內部控制、財會知識、政策制度等的學習，拓展人員知識儲備，提高其對制度和政策等的理解學習能力，為內部控制制度的建設營造一個良好的環境。

（三）做好信息溝通，提高財務信息化水平

對信息掌握的準確性和全面性是管理者制定有效決策的基礎前提，在具體操作過程中，鄉鎮衛生院可以從以下兩點出發：第一，建立健全信息溝通渠道，強化信息反饋意識。單位可以設立郵件渠道、面對面渠道、專人監督渠道等來確保信息溝通的順利進行，并通過績效考核、獎勵機制來培養人員反饋意識，比如規定若因上下級溝通不暢而導致風險發生，則直接追究相關負責人責任。其次，加快信息化建設，設立信息共享平臺，實現各系統數據的實時共享[3]。在建設過程中，單位應及時引進本行業先進的系統軟件，并邀請專業機構通過對自身財務內部控制流程的梳理，在結合大數據技術等的基礎上，來對財務內控管理系統的功能和模塊進行進一步優化，從而為管理者決策提供有效的支持。

（四）健全監督評價機制

內部控制制度的有效性還需要監督評價機制來做進一步分析，鄉鎮衛生院可以從以下幾方面來健全監督評價機制：首先，邀請專業機構或由財務負責人領頭對單位業務流程進行梳理，拓展監管范圍。同時利用風險評估機制將監管重心前移，加強對事前以及事中階段的控制。并在保證在內審獨立性的基礎上，開展審計活動。其次，借鑒同類醫院監管評價制度，將優秀經驗靈活的融入到自身監督評價制度中，并結合自身發展方向和市場走勢，對制度細則進行進一步的優化。另外，上級主管部門應組織系統內財務等較優秀的管理人員對下屬衛生院進行定期或不定期的督導檢查。

四、結束語

綜上所述，鄉鎮衛生院在加強內部控制制度建設時，首先應端正態度，培養全局觀，以效率為發展目標。在此基礎上，再從內控環境、數據共享、信息傳遞以及監督評價機制的建設等方面來提高內部控制制度的有效性，從而促進鄉鎮衛生院的可持續發展。