新政府會計制度下的事業單位內部控制探討

劉世秋

（四川省涼山州財政局綜合管理部，四川 西昌 615000）

新政府會計制度出臺之后，對于事業單位的內部控制提出了新的要求，促使單位內部控制的管理更加科學化與規范化。加強事業單位內部控制建設，對于保障事業單位國有資產的安全性與完整性，提高事業單位財務信息的真實性，防范經濟管理過程中可能出現的風險，促進事業單位黨風廉政建設具有重要作用。事業單位內部控制實質上是以本單位各項經濟業務活動為主線的內部管理制度的匯總，涵蓋內部控制設計、執行以及監督，而財務管理內部控制又是單位整體內部控制的核心。事業單位必須加強自身的內部控制，通過強化自我約束和管理的意識，才能更好地提高事業單位內部的管理效率，由此提高為社會提供公共服務的效率與效果，促使事業單位更有效地履行和發揮各自的職能。基于此，研究新政府會計制度下，事業單位內部控制的相關內容具有重要的意義與價值。

一、事業內部控制存在的主要問題

（一）內控意識不強，思想認識不到位

大部分事業單位認為建立內控制度就是簡單的建章立制，沒有從根本上意識到本單位的內控制度是在經濟管理與業務運行過程中都始終環環相扣的制度，并具有內在動態監督控制的一種機制；更沒有意識到在單位內部控制過程中事業單位管理層和各個業務職能部門之間所承擔的主體責任及角色。內部控制意識不強，是新政府會計制度下事業單位內部控制存在的主要問題。意識決定行為，在缺乏內部控制意識的情況下，導致出現內部控制不夠規范、會計制度無法實施、內部控制無法提供有效支持等問題，為事業單位的發展埋下隱患[1]。

（二）內控設計不完善，崗位設置不合理

一般來說，事業單位的內控業務涉及預算業務、政府采購、收支業務、資產管理等方面，大多數單位在設計自身的內部控制業務流程時，過于簡單，不能形成一個完整有效的制度體系，難以滿足新政府會計制度下對業務流程控制的要求。其次，由于事業單位人力資源有限，很多單位存在一人兩崗、一人多崗的情況，在崗位設置時未嚴格做到不相容職務相互分離，職責權限不明確，未形成相互制衡機制，極易出現事業單位內部控制工作實際作用無法發揮的問題，發生錯誤和舞弊行為。

（三）內部管理粗放，會計控制失效

事業單位內部會計控制作為內部管理的核心和關鍵直接關系到本單位資產的完整性和安全性，更關系到單位會計信息的準確性與可靠性。但是大部分事業單位內部會計控制管理較為粗放，無法制定行之有效的內部會計控制規范，存在業務流程不合理、審計制度不健全、財務監督形式化等問題，導致單位的內部會計控制流于形式，不能發揮其應有的作用，進而會帶來一些不必要的損失。

二、新政府會計制度下加強事業單位內部控制的措施

（一）樹立正確理念，制定科學的內部控制機制

理念決定行為，樹立科學的內部控制理念，制定科學的內部控制機制，保證內部控制的有效性非常重要，是新政府會計制度下，有效開展事業單位內部控制工作的必要條件。事業單位通過制定科學的內部控制機制，在理解和梳理科學的內部控制理念方面需要從以下兩方面著手：第一，意識到內部控制理念對內部控制制度的指導作用，加大對理念的重視程度，意識到內部控制工作的重要性。以理念為指導，增強意識，保證內部控制工作的有效性與合理性[2]。第二，建立科學的內部控制機制。為保障內部控制機制的合理性，需要加大監督管理，制定內部控制制度，注重內部控制機制的合理化、科學化，根據事業單位的實際情況，結合新政府會計制度，制定符合事業單位的內部控制工作規章，滿足事業單位內部控制工作需求。

（二）完善管理制度，梳理業務流程

完善內部管理制度，梳理業務流程，是有效開展內部控制工作的關鍵。一方面，可以從內部授權審批、重大事件議事決策、資產管理、崗位溝通協調以及重要崗位定期輪崗幾個方面著手，完善管理制度。在設計業務流程控制過程中，通過明確崗位的職責權限，確保預算、審批、評價、執行各部分工作相互分離、相互監督和相互制約，將制衡機制嵌入到各管理工作中。另一方面，為有效開展內部控制工作，需要按照內部控制規范的要求，對相關業務進行歸納與總結，通過明確單位開展業務的目標、內容及范圍，將業務開展過程中的執行機制、決策機制與監督機制始終貫徹和落實到各個業務流程中，在細化各環節、各部門崗位設置的過程中，運用多種手段，合理進行業務流程梳理，并進行經濟風險分析，確定業務的風險點，確保內部控制的有效性與合理性。

（三）正確分配崗位，優化資源配置

在新政府會計制度下，正確進行崗位分配非常重要，是促進資源優化配置的關鍵。一方面，對事業單位崗位進行正確分配，優化配置事業單位中的各項資源，保障崗位設置的明晰性、合法性，促進崗位職責的規范性，最大程度避免出現互相推卸責任的情況。另一方面，根據事業單位的發展情況，對財政支出進行充分的了解，以內部控制為切入點，對各項資源進行優化，降低資源消耗，減輕事業單位財政負擔，提高工作效率[3]。

（四）加強業務培訓，提升人員素質

內部控制工作的好壞與內部控制人員的素質存在密切的關系，提升人員素質，保證內部控制人員符合工作崗位需求至關重要。第一，加大培訓力度，從培訓教育著手，提升內部控制人員的業務技能，保證內部控制人員可以更好地發揮個人的價值。第二，建立健全績效考核制度、責任追究制度等，獎懲掛鉤，建立激勵約束機制，充分調動積極性和主動性，實現人力資源的最優化。

三、總結

加大對事業單位的重視程度，有效開展內部控制工作非常重要，不僅有助于解決事業單位在全部業務活動管理中存在的漏洞，還可以促進事業單位的穩步發展。由此可見，在新政府會計制度下，加強事業單位內部控制工作，是促進事業單位內部管理運行全面化、標準化的重要手段，從而推動實現事業單位預算績效一體化，發揮提升效率效能目標，促進事業單位更加高質量的發展。