當(dāng)前形勢下對企業(yè)納稅籌劃的一些思考

文/姜桂瑩，興安盟農(nóng)牧業(yè)投資管理有限公司

納稅籌劃主要是企業(yè)在相關(guān)法律制度范圍內(nèi)采取的一些減輕稅負的措施，其中還包含了企業(yè)納稅計劃。隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，納稅籌劃在實施過程中還應(yīng)遵循一定的原則，這在較大程度上能夠使企業(yè)納稅籌劃工作適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟形式的發(fā)展。然而，企業(yè)在發(fā)展期間，納稅籌劃工作存在一些問題，為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營，并結(jié)合我國相關(guān)法律，對不同稅收優(yōu)惠政策進行深入的研究。

1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃主要是指企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營以及投資環(huán)節(jié)對其進行有效的安排，以此最大程度上降低企業(yè)壓力，并且在此基礎(chǔ)上降低稅收風(fēng)險，以此使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。在對納稅籌劃定義進行理解的過程中，應(yīng)將避稅與偷稅進行有效的區(qū)分，首先，偷稅主要是與納稅籌劃有較大的區(qū)別，避稅主要是利用法律不完善漏洞，達到降低稅負的目的，避稅具有一定的合法性，但是不具有商業(yè)合理性，而納稅籌劃是一種合法合理的節(jié)稅行為。

2 稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

2.1 方法性原則

企業(yè)在發(fā)展的過程中，進行納稅籌劃時需要合理運用一定的方法，科學(xué)的方法能夠使企業(yè)在最短的時間內(nèi)獲得效益，在進行會計處理的過程中，一般情況下選擇納稅期遞延以及稅負轉(zhuǎn)嫁等方法，同時與能夠從稅率、稅基以及稅種差異進行有效的籌劃。但是，不同方法之間均有自身的 特點，所以，在進行納稅籌劃在的過程中不能只是為了降低稅負，而忽略去也自身發(fā)展。

2.2 效益性原則

企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，需要對企業(yè)整體稅負進行全面的分析，不能只對一些稅種進行關(guān)注。企業(yè)在發(fā)展的過程中，還應(yīng)從不同方面對納稅籌劃進行分析，并且對其綜合性實施全面考慮。納稅籌劃的成功之處就是能夠?qū)Σ煌愂辗桨笇嵤┯行У膬?yōu)化，應(yīng)避免一味追求降負而忽略經(jīng)濟利益的降低。

2.3 合法性原則

納稅籌劃在發(fā)展的過程中是一種合法行為，在實施的過程中主要是建立在遵守國家相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，是企業(yè)進行科學(xué)、有效的納稅籌劃的前提。此外，納稅籌劃的順利實施需要在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進行，這就需要納稅人在履行自身義務(wù)的過程中，應(yīng)采取有效的方法。

3 我國企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題

3.1 缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨著較多問題，然而專業(yè)人才的缺乏是較多企業(yè)面臨的問題，這在較大程度上也制約著我國也納稅籌劃工作質(zhì)量的提升。納稅籌劃對企業(yè)的日常經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)具有較大的綜合性，這就需要在籌劃的過程中注重全局性，只有從全局出發(fā)才能在較大程度上提高納稅籌劃質(zhì)量。從另一個方面進行分析，納稅籌劃是企業(yè)在進行財務(wù)工作期間的一個優(yōu)化行為，主要是對財務(wù)工作質(zhì)量進行全面的提高。但是，納稅籌劃工作需要工作人員具備較高的專業(yè)性與理論知識儲備，較多企業(yè)員工自身專業(yè)性相對較為缺乏，這在較大程度上使納稅籌劃工作水平處于較低的狀態(tài)。

3.2 對納稅籌劃重視度不夠

納稅籌劃工作具有較強的系統(tǒng)性，不但應(yīng)對不同規(guī)章制度進行研究，而且還應(yīng)解決企業(yè)實際發(fā)展情況進行科學(xué)的決策。此外，納稅籌劃工作自身所具有的復(fù)雜性，導(dǎo)致較多企業(yè)沒有對納稅籌劃引起足夠的重視，這在較大程度上不利于企業(yè)日常工作的有效開展，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.思想認識存在一定的差異，依然處在較為傳統(tǒng)的思維層面，不能把偷稅漏稅與之進行有效的區(qū)分，主要是對稅收優(yōu)惠政策進行深入的研究；2.企業(yè)決策者沒有對納稅籌劃給予足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營缺乏必要的主動探求與積極研究精神。

3.3 對全局性把握不到位

我國較多企業(yè)在進行納稅籌劃工作過程中，稅務(wù)減免目標(biāo)相對較短，沒有從全局性進行全面的考慮，這在較大程度上使企業(yè)納稅籌劃工作不能順利進行，以此使預(yù)期效果無法實現(xiàn)。此外，納稅籌劃工作中最為重要的兩個原則是長期發(fā)展與成本效益，在納稅籌劃期間也會出現(xiàn)一定的成本，只有成本低于經(jīng)濟效益，納稅籌劃工作才能體現(xiàn)出其意義價值。但是在較短的時間內(nèi)很難較快提升其經(jīng)濟效益，這在較大程度上會對決策方案的較好選擇產(chǎn)生一定的影響，以此會對企業(yè)長期利益產(chǎn)生影響。

4 企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量的幾點措施

4.1 對納稅籌劃的重要性進行強化

企業(yè)在發(fā)展的過程中，對管理者而言，應(yīng)全面認識到納稅籌劃工作對企業(yè)未來發(fā)展帶來的積極性影響，并且重視在其中發(fā)揮的重要作用，同時將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略全局的高度。此外，我國企業(yè)的發(fā)展需要通過納稅籌劃工作的順利實施來實現(xiàn)經(jīng)濟價值最大化效果，并且在此基礎(chǔ)上也是企業(yè)財務(wù)工作中較為重要的構(gòu)成部分，這就需要將納稅籌劃融入到企業(yè)經(jīng)營與投資中，同時在此基礎(chǔ)上還應(yīng)與相關(guān)部門進行密切配合，這在較大程度上能夠有效提高企業(yè)管理質(zhì)量。除此之外，還應(yīng)對一些理論性知識進行全面的研究，并且在此基礎(chǔ)上進行科學(xué)方案的有效制定，以此最大程度上使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)節(jié)得到有效的改變。

4.2 完善專業(yè)人才隊伍構(gòu)建

我國經(jīng)濟在發(fā)展的過程中，市場經(jīng)濟體制發(fā)生了較大的改革，使企業(yè)經(jīng)濟活動與之前相比有較大的差異性，大大增加市場競爭力，這就需要企業(yè)財務(wù)工作者在日常工作中應(yīng)具備較高的專業(yè)理論知識與較強的實踐能力，只有這樣才能在工作過程中具有較強的應(yīng)變能力，以此最大程度上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。首先，應(yīng)積極引導(dǎo)與實際工作相適應(yīng)的納稅籌劃專業(yè)人才，在最短時間內(nèi)使納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的不利因素進行消除，以此使企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量得到有效提升。其次，企業(yè)應(yīng)采取有效的方法對相關(guān)人員進行教育工作，與相關(guān)領(lǐng)域知識進行有效的結(jié)合，以此對財務(wù)工作進行有效的培訓(xùn)，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 企業(yè)納稅籌劃的協(xié)調(diào)

企業(yè)納稅籌劃協(xié)調(diào)工作主要表現(xiàn)以下幾個方面：1.完善稅額籌劃工作。企業(yè)應(yīng)對各項優(yōu)惠政策進行研究，以此制定納稅方案，這在較大程度上能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，這也是納稅籌劃工作最為基礎(chǔ)的部分；2.還應(yīng)把企業(yè)的發(fā)展與納稅籌劃進行有效的結(jié)合，同時將納稅籌劃作為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的重要部分，并且還應(yīng)從企業(yè)未來發(fā)展考慮。堅持納稅籌劃原則。此外，企業(yè)在發(fā)展的過程中，不是簡單的進行稅款的減免，其中稅款的減免能夠使企業(yè)利益得到增加，

4.4 納稅籌劃工作體系的構(gòu)建

納稅籌劃制度在進行制定的過程中，還應(yīng)對其進行有效的完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.應(yīng)對納稅籌劃工作特點進行全面的了解，還應(yīng)認識到該項工作事前的重要性，并且在此基礎(chǔ)上還應(yīng)把握其及時性；2.還應(yīng)對納稅籌劃前提進行有效認識，其中前提是合法合理，需要對稅法中的不同規(guī)定進行研究，以此確保在納稅籌劃工作中不違背新稅法，以此在最大程度上提升其經(jīng)濟效益；3.納稅籌劃體系的構(gòu)建還能夠有效實現(xiàn)稅收優(yōu)惠，對企業(yè)制度與新稅法進行有效的整合，這在較大程度上能夠構(gòu)建與納稅籌劃相關(guān)的配套措施，以此為達到稅收目的奠定良好的基礎(chǔ)，同時也能夠?qū)ο嚓P(guān)工作進行有效的規(guī)劃。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，納稅籌劃能夠在較大程度上體現(xiàn)出企業(yè)自身價值，以此可實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。此外，企業(yè)還應(yīng)采取有效的方法，并根據(jù)有效的規(guī)劃與安排，以此使發(fā)展決策具備較高的科學(xué)性，同時還應(yīng)對稅收政策的調(diào)整進行重點關(guān)注，以此對納稅籌劃方式進行有效的更新，這在較大程度上能夠使納稅籌劃得到較好發(fā)展。