企業財務內控體系構建對策

文/樊現孔，鄭州政研知識產權服務有限公司

財務內控是針對企業經營過程中的資金管理進行的控制活動，在現代企業建設過程中發揮著重要作用：一方面，企業通過實施科學的財務內控體系可以發現籌資、經營以及投資活動中不合理的資金使用情況，避免各種財務風險，為企業資產的安全性提供保障；另一方面，財務內控的實施有助于改善企業的治理環境，提高會計信息質量，方便管理層以及外部投資者獲取真實、可靠的財務信息，從而做出合理的決策。所以企業應該注重財務內控建設，提高財務管理效率，進而保證企業在市場經濟環境下健康發展。

1 目前企業財務內控體系存在的問題

我國政府以及企業都對內控體系建設給予了高度重視，但是仍有不少企業被曝出財務造假、財務危機等的消息，究其原因，發現我國大多數企業并未形成科學、有效的內控體系，而且企業在內控實施過程中也未嚴格遵循各種要求執行，最終使得企業的財務內控只是流于形式，并未發揮應有的作用。具體而言，企業內控建設最顯著的問題有以下幾方面。

1.1 企業對財務內控的認識存在偏差

受傳統管理觀念的影響，經營層對財務內控的了解比較片面，不能處理好財務內控和企業經營活動之間的協調關系，認為財務內控只是財務人員的工作，由于沒有其他部門和員工的配合，容易導致企業財務內控工作難以順利進行。此外，還有些經營者認為財務內控需要制定相關規定約束各種經濟活動，不僅會增加企業的管理成本，還會造成企業經營活動的低效率，所以他們并不注重財務內控體系的構建。

1.2 企業財務內控制度不完善，執行困難

企業財務內控制度不完善表現在三個方面；（1）各職能部門的權責劃分不清。21世紀，人力資本不斷提升，一些中小型企業為了節約成本，往往會一人身兼數職，這就會造成他們利用自身職權徇私舞弊，損害企業利益。而一些大型公司的組織結構比較復雜，如果各職能部門以及員工的權責劃分不清楚，不僅會影響企業整體經營活動的效率，還會造成各部門相互扯皮、互相推諉責任，這些問題都會降低財務內控的效率。（2）缺乏有效的風險管控機制。財務內控中，風險監控是核心，尤其是在大數據互聯網+時代，信息復雜多變，對企業風險識別、管控能力要求越來越高，但是很多企業的風險控制系統比較單一，不能及時發現市場中潛在的風險，也不能對決策引發的風險概率進行準確分析，使得企業在面臨風險時處于被動地位，因缺乏有效的預防對策而遭受巨大損失。（3）內部監督機制的缺失。目前企業受到的監督來自于兩方面：一是外部市場的監督，如市場監管部門以及潛在投資者等外部利益相關者，他們與企業間的獨立性較強，能夠對企業進行嚴格監管，但是由于信息、時間、地點等的限制，對企業的監督范圍較小；二是企業內部審計部門的監督，由于審計人員能夠獲取關于企業的各種數據，也能時刻觀察企業的作業流程，可以隨時隨地對企業經營活動進行全面監督。然而我國企業并沒有重視內部審計工作，對內審人員以及崗位配備不合理，且沒有賦予他們足夠的監督權，使內部審計部門的獨立性較差，監督效果較差。

2 企業財務內控體系構建的具體策略

2.1 加強企業財務內控意識

在市場經濟的大背景下，企業必須加強對財務內控的重視程度，確保與其相關的工作順利進行。首先，企業管理層應該充分了解財務內控的內涵和意義，對企業進行財務內控建設給予支持；其次，企業應加強對員工尤其是財務人員的內控意識培養，使他們在日常工作相互協作、互相監督，積極參與到財務內控建設和實施過程；最后，企業可以建立相應的激勵機制，對財務內控工作實施較好的部門或個人進行獎勵，以促進他們的財務內控積極性。

2.2 完善企業財務內控制度

一套完善規范的財務內控制度不僅可以保證企業經營活動有序進行，還能提高企業財務管理的效率。針對目前企業內控體系的不足之處，企業可以從以下三方面對財務內控制度進行完善：（1）注重組織結構的合理性。對部門以及個人職權進行劃分，做到有權必有責，權責分離，相互牽制，互相監督，以減少企業舞弊現象。此外，企業應規范審批程序，在對經濟事項進行嚴格審核的同時提高工作效率。（2）增強風險管控機制建設。企業應針對籌資、投資、經營三個層面建立與之相適應的風險識別和管控程序，如在企業籌資方面，拓寬企業籌資渠道、提高企業治理環境以降低與外界的信息不對稱程度，以此增強外部融資能力；在經營管理方面加強營運資金監管、與供應商建立良好的關系、對客戶進行建檔，及時了解外部市場變化，并根據這些變化做出相應的應對策略，以有效規避企業面臨的各種潛在危機，降低財務風險；在投資方面，做好市場調查、謹慎投資，將風險控制可以接受的范圍內。（3）提高內部審計部門的職權，充分發揮內審的監督作用。企業應該賦予審計部門足夠的職權，提高他們的獨立性，讓他們能夠做好事中監督，以確保企業經濟活動的合理性和合法性。

3 小結

財務內控的有效實施能夠規范企業的會計行為，降低財務舞弊行為，還能提高企業資產使用效率，提升企業在市場中的競爭優勢。但是目前企業的財務內控建設過程中仍存在許多問題，針對這些問題，企業需要加強對員工的培訓，使每位人員都認識到財務內控的重要性，并積極參與其中，此外企業還需不斷完善財務內控制度建設，以提升企業財務管理效率和質量。