淺談戰略性業績評價體系的構建

文/張思奇，云南民族大學管理學院

1 戰略性業績評價體系的含義

戰略性業績評價是從企業戰略和企業價值的角度，動態地對企業的業績進行評價，并提供及時反饋信息，以便企業形成正確的決策，從而引導企業發展的一種戰略管理體系。

2 戰略性業績評價體系的設置原則

2.1 戰略相關性原則

戰略相關性是指設置評價指標時應與戰略目標相結合，依據企業內部的控制層級，逐層進行分解和落實，將企業的戰略目標轉化為各層次管理者的具體任務和目標。

2.2 可控性與完全性原則

可控性指的是各指標要符合管理者的控制條件，并在管理者可控制的范圍之內。完全性是對企業經營業績的整體反映，是企業全局觀的體現。

2.3 重要性原則

根據重要性原則，對指標進行設置時，應該注重指標的數量，若指標過多，則不利于企業的集中管理，若指標過少，又會顯得片面化。要根據重要性原則，對指標擇優設置。

2.4 成本效益原則

指標的確定需要一定的成本費用，當效益大于成本費用時指標才是可取的。但有時雖然某項指標的成本費用看似很高，可它在指標體系中是不可缺少的角色，該項指標仍應該選取。

3 戰略性業績評價指標設計內容

3.1 開展戰略規劃，設計戰略目標

轉變發展方式是大部分企業的戰略目標，通過調整改善產業結構，推動產業鏈延伸；通過結構設計及人員激勵等團隊優化行為，推動企業可持續發展。四個維度的子目標設計如下：

財務維度子目標：財務維度是平衡計分卡目標與指標的核心。財務維度子目標可以通過收入增長率、生產率、資產利用率、風險管理等主題分別確定各自的衡量指標，控制合理的財務結構。

客戶維度子目標：客戶是企業的生命根基。要確定企業能夠給哪些細分市場上的目標客戶帶來什么樣的價值，深化客戶管理關系，優化產品價格質量，加強企業品牌建設，保留老客戶，發展新客戶，深化客戶關系。

內部流程維度子目標：內部業務流程連接著股東和客戶兩個維度。內部流程維度子目標要確立一個完整的內部流程價值鏈，業務模式與渠道開發均可以多元化。

學習與成長維度子目標：學習與成長維度具有基礎性作用。學習與成長維度子目標要求加強員工隊伍的建設，通過知識共享加快人才的開發，激發員工的創新能力，通過個性化、全方面和專業的培訓持續提升員工的價值。

3.2 企業四個維度的指標設計

在明確戰略目標并進行戰略規劃及繪制戰略地圖的基礎上，初步建立企業的戰略性業績評價指標體系，企業四個維度的指標設計如下。

3.2.1 財務維度指標。企業可以以EVA 增量作為財務指標的主要指標，EVA 的計算公式如下：

EVA=稅后凈營業利潤-資本投入額×加權平均資本成本

對EVA 計算的調整：

第一，關于扣減股權資本成本的問題。這種做法避免了會計利潤指標沒有扣除股權資本成本的缺陷，將有助于降低盲目占用股權資本的沖動和低效率的投資行為。

第二，對資本化支出項目的調整問題。由于會計利潤以權責發生制為基礎，沒有考慮到對當期經營業績沒有貢獻，但卻對未來經營績效產生積極影響的成長性投入，這不利于引導經營者和投資者著眼于企業的長遠發展。

第三，對股權資本額的調整問題。由于機會成本普遍低于10%，由研究開發費用調整所引起的股東投入資本成本額的變動在總資本成本額中所占的比重更小。因此，在計算EVA 時，沒有必要再考慮該調整對股東投入資本成本額的影響。

3.2.2 客戶維度指標。客戶層面評價是一個企業的對外表現，表明了企業對外部因素的關注以及在外界的聲譽。企業想要實現戰略目標，應注重以下兩方面內容：

第一，針對老客戶：做好銷售的網絡拓展和渠道優化，做好產品質量的提高。除此之外，確保客戶保持率和客戶獲得率的增加。企業保持市場份額的關鍵多數情況是取決于客戶保持率，企業擴大市場份額的關鍵多數情況是取決于客戶獲得率。

第二，針對新客戶：轉變營銷管理方法，擴大市場占有率。市場占有率是企業發展很重要的影響因素，關系著企業后續發展動力和經營效益。提高新客戶的獲得率，客戶是企業一項重要的無形資源。通過市場調研，為能給企業帶來最大利潤的客戶做好服務管理工作。

3.2.3 內部流程指標。企業要想實現戰略目標，應注重以下幾個方面：

第一，采購與生產目標：在采購流程上，應加快物資采購進度，提高新產品開發速度。對于任何一個生產企業而言，產品的質量也是至關重要的，好的質量能吸引顧客，使市場占有率獲得提高，影響企業的生存與發展。

第二，環保和節能減排目標：企業應開展安全診斷工作，提升項目的安全和環保水平，做好減排治污工作，降低產品能耗。

第三，科技研發目標：企業應提高對新節能技術的學習能力并積極引進新節能技術，開展各類節能改造和技術革新活動。

3.2.4 學習與成長指標。在現在的這種戰略經營階段，企業更在意的是自身的持續發展能力，以各種投資來不斷增強競爭力，以適應市場的發展。對于企業管理層及員工來說就需要不斷提升自我修養，通過參加各種培訓學習新的技術和知識以滿足企業的需要。

針對企業管理層：企業可以設立獎金庫，EVA 作為企業管理層的評價指標，按計劃目標分配獎金數額。這種激勵機制支持系統與企業效益掛鉤，從而對管理層起到直接的激勵作用，既有效避免了管理層的短視行為，又規避了管理層的離職風險。針對企業員工：業績考評的結果應與員工的職位津貼、職位調動和職位升降緊密聯系起來，以此作為員工職業發展的重要依據。