淺析企業財務加強內控管理的重要性

文/王艷，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

企業財務內部控制制度基本任務是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經營投資決算、有效利用企業各項資產，努力提高企業的經濟效益。

1 財務內部控制的基本原則。

1.1 每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現差錯和弊端。

1.2 實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

1.3 任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

1.4 建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

1.5 對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

2 財務內控體系的目的。

就是企業為了能夠實現經營目標,保證企業內部各項會計信息以及整個經營活動的有效性,在其內部進行自我調整、約束等一系列措施，實現企業可持續發展,又可以詳細分為保障企業經營合法合理、保證企業財產安全、保證企業會計信息的完整真實、保證企業的經營順利等。設計這個過程是為了保護企業資產的安全、完整及有效使用，保證會計信息及管理信息的可靠和及時提供，保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行，盡量控制、減少不必要的成本、費用，以求企業達到更大的盈利目標，預防和控制各種錯誤和弊端，及時制定和采取糾正措施，保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。

為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經濟業務執行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。

3 內控體系建設是企業必須遵從的法律要求

我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求"各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度"。具體要求：經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約等。

財政部針對我國企業多發經濟舞弊熱點和中小企業內控薄弱的現狀，近年陸續頒布了7部內部會計控制規范，督促企業建立有效的內部控制制度。

4 加強企業各方面的內部牽制制度

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現金流轉業務中，現金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業務應分工管理，互相牽制。

5 加強企業內部審計制度

應切實加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計的作用，真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。

6 加強內控制度的執行和落實

每個企業都有自己一系列控制的措施、方法和程序，但是具體執行落實過程中或多或少受到一些經營理念，組織結構設置，管理者素質及品行，信息系統，人力資源政策等因素的影響，尚不能完全做到有效控制。

某企業曾經與一個單位長期有業務往來，應收款往來也很頻繁，可由于具體經辦人忽視了跟蹤催收環節，未及時發現其付款突然出現滯后拖延現象，待該企業被動地從第三方了解到該公司已經開始搬遷撤離的消息，有關部門雖立即采取措施，爭取到該企業以部分財產以作抵押。雖然應急措施彌補了一部分，但企業還是蒙受了損失。其實這類事情是完全可以有效防范的，只要經辦人員嚴格按照往來賬款管理辦法執行，定期催收，上報，有關部門嚴格控制應收賬款賬齡，對出現異常的應收賬款，及時清理提醒，這類事情就不會發生，至少損失可以小一點。該案例再次提醒一定要加強企業財務內部控制，需要轉變觀念、走出誤區、強化監督、督促實施、建立標準、健全機制。

7 結束語

企業在建立內部控制制度時要堅持從實際出發，結合企業自身發展的情形，對于企業財務管理中出現的問題要進行深入的分析，并以此有針對性的制定內部控制制度，進而提高對財務管理環節的控制力度。企業領導者要充分意識到內部控制制度的重要性，樹立建立健全內部控制制度的決心，嚴格按照法律的規范要求來開展相關的工作，提高企業財務管理的水平與效率，實現企業的穩定發展。