企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略分析

文/康貴山，寧波中集物流裝備有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制管理，指的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息與相關(guān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效控制，其內(nèi)容包括了對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及信息管理系統(tǒng)控制等。行之有效會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展重要保障。

1 影響企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)因素

1.1 高層領(lǐng)導(dǎo)重視程度

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)管理各項(xiàng)政策、管理目標(biāo)等有著較大決定權(quán)，包括決定企業(yè)內(nèi)部管理制度、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)應(yīng)用等。所以在企業(yè)的各項(xiàng)管理過(guò)程中，如會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)應(yīng)用、運(yùn)行也需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)予以關(guān)注、重視及參與控制管理。若是高層領(lǐng)導(dǎo)過(guò)于專制獨(dú)斷，則對(duì)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大發(fā)展極為不利。因此在實(shí)施重大決策時(shí)還需經(jīng)過(guò)企業(yè)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的共同協(xié)商。同樣，對(duì)于內(nèi)控管理中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用，若是由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)帶頭引起重視，則企業(yè)全體員工也必然對(duì)該系統(tǒng)予以高度重視，系統(tǒng)的運(yùn)行效率將得到有效保障。反之，系統(tǒng)的應(yīng)用水平無(wú)法提升阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。可見(jiàn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理的重要性。

1.2 人員素質(zhì)水平

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作有賴于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中，許多企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)水平不足而在實(shí)際工作中頻頻出錯(cuò)，嚴(yán)重降低了企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與工作效率。尤其是隨著信息化時(shí)代不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必將不斷完善、提升，這對(duì)于企業(yè)人員的素質(zhì)水平必將提出更高要求，企業(yè)員工綜合素質(zhì)將對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果造成直接影響。

2 企業(yè)內(nèi)部控制弱點(diǎn)

2.1 內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

不少企業(yè)高層存在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作內(nèi)控管理不夠重視現(xiàn)象，造成了企業(yè)各縣能內(nèi)控管理制度無(wú)法得到充分落實(shí)。甚至于存在個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)自身內(nèi)控管理工作都未認(rèn)真落實(shí)，更別提從中發(fā)揮帶頭作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行內(nèi)控管理過(guò)程中，對(duì)于遇到的財(cái)會(huì)問(wèn)題僅是一味地強(qiáng)調(diào)員工要靈活處理，卻不去引導(dǎo)他們進(jìn)行問(wèn)題分析，問(wèn)責(zé)機(jī)制也未能有效落實(shí)使得內(nèi)控管理制度喪失威懾力與其應(yīng)有的嚴(yán)肅性，長(zhǎng)久以往，企業(yè)員工對(duì)于財(cái)會(huì)工作的內(nèi)控管理重視程度越將薄弱。除此之外，這些企業(yè)由于內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，在其長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中難以有效地將財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制融入其中，進(jìn)一步削弱了整體員工的內(nèi)控意識(shí)。

2.2 內(nèi)控管理水平不高

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)管理人員而言，在其專業(yè)領(lǐng)域能夠充分發(fā)揮出較高水平，而在企業(yè)內(nèi)控管理方面缺表現(xiàn)出諸多不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理過(guò)程中缺乏可靠性與真實(shí)性。比如在企業(yè)司機(jī)經(jīng)驗(yàn)管理過(guò)程中法，管理人員過(guò)度重視產(chǎn)品銷售給企業(yè)帶來(lái)的直接收益，而忽視了對(duì)內(nèi)控管理制度落實(shí)重要性，尤其是忽視了對(duì)內(nèi)控管理人員定期技能培訓(xùn)，造成他們的內(nèi)控管理技能與綜合素質(zhì)得不到有效提升，無(wú)法充分滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與其他內(nèi)控管理工作要求，其內(nèi)控管理水平不足，難以在企業(yè)內(nèi)控管理政策方面制定與提出可靠意見(jiàn)，甚至在工作中還會(huì)出現(xiàn)重大失誤為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

2.3 管理人員整體素質(zhì)不高

企業(yè)管理人員弄虛作假現(xiàn)象屢禁不絕，其主要是由于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)完善程度不高與企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)不高等原因造成，情節(jié)嚴(yán)重對(duì)企業(yè)造成了嚴(yán)重打擊。除此之外，企業(yè)管理人員若是未能正確處理好工作職責(zé)與自身利益關(guān)系，甚至于無(wú)視基本的職業(yè)道德，為了一己私利而做出挪用公款等損害企業(yè)利益之事。更為普遍的是，企業(yè)中許多內(nèi)控管理人員在接觸內(nèi)控管理之前并未系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)專業(yè)財(cái)會(huì)技能與知識(shí)，因而在會(huì)計(jì)工作內(nèi)控管理過(guò)程中，專業(yè)程度不足，無(wú)法在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策中作出正確選擇。

3 企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)對(duì)策略

3.1 對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效完善

良好、有效監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效能得到充分發(fā)揮重要保障。因此，為了確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用得以有效發(fā)揮就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行充分完善。同時(shí)，還應(yīng)設(shè)置專門(mén)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立行使監(jiān)督職能，以更好地暴露企業(yè)內(nèi)控缺陷與問(wèn)題，并制定相關(guān)解決方案供決策層進(jìn)行決策參考。企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效融合，在構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)制度前提下充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用。

3.2 提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，企業(yè)必須制定并嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度才能有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。目前，許多企業(yè)存在管理人員]風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、措施有效落實(shí)。因此，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行力度是及必要與關(guān)鍵，在提升其內(nèi)控意識(shí)同時(shí)能夠促進(jìn)內(nèi)控制度有效落實(shí)。對(duì)于企業(yè)管理者而言，應(yīng)做好帶頭作用，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，在全面分析風(fēng)險(xiǎn)可能性基礎(chǔ)上確保制定發(fā)展政策、措施具備較好的可執(zhí)行性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)全體工作人員內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。除此之外，企業(yè)對(duì)于內(nèi)控體制還應(yīng)進(jìn)行大力宣傳，定期組織內(nèi)控管理學(xué)習(xí)，充分提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控制度有效落實(shí)。

3.3 積極引入ERP軟件

ERP軟件是一種基于信息技術(shù)平臺(tái)軟件，能夠涉及對(duì)企業(yè)從生產(chǎn)、銷售以及售后等各個(gè)環(huán)節(jié)有效管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物等生產(chǎn)要素的有效配置與管理，是目前企業(yè)提高管理效率與企業(yè)運(yùn)作效率的重要手段。可見(jiàn)，積極引入ERP軟件對(duì)于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理而言有著極大促進(jìn)作用。值得警惕的是，企業(yè)內(nèi)部信息泄露引發(fā)的悲劇屢見(jiàn)不鮮，因此企業(yè)在強(qiáng)化ERP系統(tǒng)應(yīng)用同時(shí)還應(yīng)積極采取網(wǎng)絡(luò)安全防范措施實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)信息安全控制，更應(yīng)從防微杜漸做起避免企業(yè)內(nèi)部信息泄露。企業(yè)有必要成立獨(dú)立的網(wǎng)絡(luò)安全維穩(wěn)部門(mén)，強(qiáng)化技術(shù)措施，確保網(wǎng)絡(luò)安全，更好地保障ERP作用的充分發(fā)揮。

3.4 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)力度

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)力度，在規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)督制度前提下強(qiáng)化工作人員職業(yè)道德建設(shè)，杜絕損害企業(yè)利益現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)重視加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)力度，充分提高他們法律意識(shí)與敬業(yè)意識(shí)使其在崗位工作中嚴(yán)于律己，自覺(jué)維護(hù)企業(yè)利益。經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入發(fā)展使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越加復(fù)雜，這就對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)水平有了更高要求，自然而然企業(yè)內(nèi)控管理制度也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)提升。因此，企業(yè)必須引導(dǎo)內(nèi)控管理人員對(duì)內(nèi)控管理知識(shí)、技能進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)、更新，提高企業(yè)內(nèi)控管理效率更好地保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程中要求企業(yè)及有關(guān)工作人員能夠正確認(rèn)識(shí)自身存在的弱點(diǎn)，并采取有效的應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理效率與質(zhì)量的提高。