石油企業(yè)內部會計管控體系完善的若干思考

文/宋振杰，中國石化集團共享服務有限公司東營分公司

石油企業(yè)在實際發(fā)展進程中積累了大量的經驗，無論在管理還是財務上，都得到了質的提升。但是，由于受到傳統(tǒng)計劃經濟的影響，企業(yè)內部控制機制與方法已然不適應現(xiàn)代化社會的實際發(fā)展要求，為改變此現(xiàn)狀，應實現(xiàn)會計內部控制機制的不斷創(chuàng)新。石油企業(yè)內部控制機制的不斷完善，必須對企業(yè)財務與信息披露的行為、程序等予以規(guī)范，避免發(fā)生財務數(shù)據(jù)虛假、財務欺詐等惡性行為，可確保企業(yè)財務高效而健康的運行。

1 石油企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀分析

1.1 會計內控環(huán)境基礎相對薄弱

從目前企業(yè)內部會計控制實況來看，企業(yè)對內控工作存在著不重視的現(xiàn)象，其在會計內控上的制度呈現(xiàn)形式化，無法為企業(yè)的健康發(fā)展提供財務保障[1]。通常來講，石油企業(yè)屬于國企，其在內部會計控制系統(tǒng)中存在著諸多的缺陷與不足，致使企業(yè)會計控制系統(tǒng)逐步失效。在企業(yè)中，企業(yè)領導層和管理層在內部控制的重視程度上嚴重不足，且內部控制目標設置不夠明確，缺乏相應的戰(zhàn)略性思維，這會對內控機制建設形成制約。同時，在石油企業(yè)內部，治理與組織結構層面存在不足，董事會成員與管理層成員存在著重疊現(xiàn)象，勢必會使得董事會組織結構形同虛設，且監(jiān)事會的實際作用也有所限制。與此同時，石油企業(yè)在運行過程中存在著權責重疊、設定不清等問題，在此種情況下，一旦發(fā)生內控風險，無法明確責任，勢必會對企業(yè)發(fā)展構成威脅。

1.2 內控機構不夠完善

鑒于相關政策、機制等因素影響，石油企業(yè)在內部審計上存在著不重視的行為，且企業(yè)中審計部門主要和管理部同屬一部，其獨立性不足，未設置獨立而專業(yè)的審計科，也未設置專業(yè)的審計團隊，是制約財務內部審計質量的一個關鍵性因素。在內部會計控制體系中，內部審計是重要組成內容，主要對企業(yè)財務運行實況、經濟往來的各項財務數(shù)據(jù)等進行嚴密審核，加大財務審核力度，以消除內控風險。此外，內部會計控制的程序存在紕漏和不足，如業(yè)務交叉、崗位設置不規(guī)范、各階段監(jiān)督審核不嚴謹?shù)龋蔀楫斍皟炔繒嬁刂乒ぷ餍枰幚淼闹匾獑栴}之一。

2 石油企業(yè)內部會計控制措施

2.1 構建相應的會計內控環(huán)境

石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要全面推進內部會計控制工作，這就需要構建優(yōu)質而合理的內控環(huán)境[2]。在此種情況，企業(yè)領導層和管理層應加大對內部會計控制工作的重視力度，結合石油企業(yè)運營實況與業(yè)務往來設定內部會計控制目標，從而為內控工作的實施提供條件。在內控上，企業(yè)必須科學分配董事會與管理層成員，避免發(fā)生人員重疊現(xiàn)象，要求兩個組織結構獨立分開，充分發(fā)揮好監(jiān)事會的重要價值，為企業(yè)內部會計控制工作的實施打好環(huán)境基礎。

2.2 打造完善的內控制度

結合石油企業(yè)發(fā)展實況，企業(yè)內部會計控制工作的實施，應全面貫徹會計準則，打造更為完善而高效的內部控制制度，做好職能分配，便于內部會計控制工作的高效實施，便于增強企業(yè)實力，以求在競爭激烈的環(huán)境中拔得頭籌。內部會計控制制度的建設，涉及到企業(yè)發(fā)展的各個階段與環(huán)節(jié)。對此，為實現(xiàn)內部會計控制制度建設，應是做好職責的明確分工，確保內部會計控制工作流程按照規(guī)定執(zhí)行，從而達到內部會計控制效果。內部會計控制制度的不斷完善，應建立相應的財務管理制度、成本管理制度、預算管理制度、財務報告制度與資產分配制度等，企業(yè)應對各項業(yè)務往來資料、資產記錄單等進行科學的保管，從而提升企業(yè)資料的完整度與安全性。企業(yè)應及時對會計記錄信息的精準度、完整度等予以記錄，并對會計信息進行仔細的核對，構建完善而嚴謹內部稽查機制、財產盤點與清查機制，從而消除企業(yè)財務風險。

2.3 強化會計團隊建設

內部會計控制工作的實施，必須要配備相應的會計人員來負責，若想提高內控水平，就需要強化石油企業(yè)會計團隊的規(guī)范性建設，提高會計人員的專業(yè)技能、職業(yè)道德與計算機操作能力，以求為財務內控工作的高效實施提供條件。因此，石油企業(yè)應在會計團隊建設上投入更多的精力，定期組織會計團隊開展職業(yè)培訓，要求會計人員既要掌握專業(yè)的財務管理技能與職業(yè)道德，還要熟練操作計算機技術，從而為復雜的內控環(huán)境做好準備。與此同時，石油企業(yè)還應與高校簽訂人才培養(yǎng)訂單，實施人才定向培養(yǎng)機制，以求為企業(yè)源源不斷的輸送會計人才，進一步滿足企業(yè)內部會計控制的基本要求。

3 結束語

由此可見，若想實現(xiàn)企業(yè)健康而高效的發(fā)展，必須從石油企業(yè)財務角度出發(fā)，制定更為科學的財務內控機制，落實與分配好各項財務內控管理職責，利于實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新時期，從石油企業(yè)長遠發(fā)展來看，應打造專業(yè)化的財務內控管理團隊，建立完善的財務內控機制，加大對企業(yè)財務的監(jiān)督與管理，建立企業(yè)財務風險預警與防控機制，避免石油企業(yè)在運營過程中滋生財務風險，進而實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的高效實施。