淺談中小企業(yè)稅收籌劃的風險及防范

文/韓玉蘭，大連恒力混凝土有限公司

1 引言

稅收籌劃不但可以減少企業(yè)稅負，而且還是實現(xiàn)稅后利潤最大化的有效手段。越來越多的納稅人開始認識到稅收籌劃的重要性，其中也包括很多中小企業(yè)。但是，中國中小企業(yè)的稅收籌劃水平普遍較低。有些公司不能夠區(qū)分偷稅與合法避稅，而只是單方面追求減稅。如果不能夠認真對待這些問題，中小企業(yè)一直沖動地進行稅收籌劃，將很可能造成更為嚴重的傷害。由此可見，如何幫助中小企業(yè)正確地運用稅收籌劃手段，規(guī)避相應的風險，從而有效提高中小企業(yè)資金的使用效率，降低成本，具有非?，F(xiàn)實的意義。

2 中小企業(yè)稅收籌劃風險成因分析

2.1 缺乏稅收籌劃基礎將造成企業(yè)經(jīng)營風險

中小企業(yè)稅收籌劃之所以存在很大的風險，主要是是由于企業(yè)領導層的錯誤認識或者對于相應的概念理解不夠全面具體。一部分中小企業(yè)錯誤地認為稅收籌劃是形式主義，不能在降低稅收成本方面發(fā)揮巨大作用。實際上主要是因為中小企業(yè)的管理水平有限，或者會計賬戶缺少完整性和真實性，導致稅收籌劃工作存在很多缺陷，使企業(yè)管理層無法看到稅收籌劃的真實效果，因此稅收籌劃工作不能得到企業(yè)領導的重視和關注。在此基礎上，稅收籌劃風險也是中小企業(yè)的共同存在的風險。

2.2 由稅收政策變化帶來的風險

稅收政策變化帶來的風險具體指，國家稅收政策為了有效適應市場經(jīng)濟主體結(jié)構(gòu)的風云變化，同時也為了適應國民經(jīng)濟發(fā)展的需要和市場的變化，國家稅收政策需要根據(jù)一些政策進行優(yōu)化和調(diào)整。由此可知，國家政策只是在特定的時間內(nèi)有效。稅收是中小企業(yè)受各種商業(yè)活動約束的過程，按照國家的稅收政策，實現(xiàn)提高經(jīng)濟效益的調(diào)控和籌備。在這個過程中，國家可以根據(jù)稅收政策進行重新調(diào)整和變更。一旦企業(yè)沒有及時關注，針對變化做出相應的修改，非常有可能在進行稅收籌劃時，得不到稅法的保護，甚至可能違反稅法相關條例。這種風險通常是由中小企業(yè)稅收籌劃過程的性質(zhì)引起的嚴重問題。

2.3 由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風險

稅收行政執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的稅收籌劃風險是指稅務執(zhí)法人員在確定中小企業(yè)稅收籌劃過程中是否存在逃稅的問題，此時，稅收執(zhí)法人員擁有絕對的決策權(quán)。國家法律法規(guī)只發(fā)揮著立法依據(jù)的作用，在施行過程中，最終確立執(zhí)行還是需要執(zhí)法人員具體來確定。執(zhí)法人員有權(quán)和義務對中小企業(yè)稅收籌劃的合法性做出公平公正的判斷。實際上，執(zhí)法程序不規(guī)范、執(zhí)法人員自身素養(yǎng)不高等都會干擾到中小企業(yè)稅收籌劃工作的準確判斷。此外，稅務機關執(zhí)行中小企業(yè)的稅收籌劃中存在不合理、不合法的情況等，都會給稅收籌劃工作帶來更大的風險。

2.4 稅收籌劃的目的不夠明確

稅收籌劃是中小企業(yè)財務管理的重要組成部分。稅收籌劃的最終管理目標是最大限度的減少稅收成本；針對中小企業(yè)的決策層面，稅收籌劃主要完成企業(yè)品牌的最大信用價值，一旦財務管理工作頻繁地干涉到中小企業(yè)的其他經(jīng)營活動，將會造成企業(yè)內(nèi)部機制混亂，從此為今后的工作有效開展帶來更大的經(jīng)營風險。此外，稅收籌劃通常是指計劃中包含的所有業(yè)務活動的成本造價和其他機會成本。如果在稅務籌劃過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)這些隱藏成本，則計劃結(jié)果將與預期的計劃目標大不相同。

3 防范中小企業(yè)稅收籌劃風險的措施

3.1 優(yōu)化內(nèi)部管理控制體系

為了切實保障企業(yè)稅收籌劃工作的高效性和安全性，必須不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部管理控制體系。 為了從本質(zhì)上增加企業(yè)稅收籌劃的效率，有必要確立完整的內(nèi)部管理控制體系。另外，在建立完整的內(nèi)部管理控制體系期間，要注重完善財務管理制度和內(nèi)部審計制度。只有這樣，我們可以確保會計信息的準確性，為有效的稅收籌劃工作提供重要基本保障，從源頭上有效減少中小企業(yè)稅收籌劃風險。

3.2 正確認識稅收籌劃，消除違法違規(guī)行為的出現(xiàn)

盡管稅收籌劃可以很大程度上減少企業(yè)納稅金額，最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，然而，在稅收籌劃過程中，不可能追求利益和非法現(xiàn)象，否則將給企業(yè)的稅收籌劃帶來很大的風險。在整個稅收籌劃工作中，必須以紀律守法為工作基礎，在遵紀守法的前提下，有效利用相關法律法規(guī)和相關政策，減輕企業(yè)的稅負。擴大企業(yè)利益，大力推進企業(yè)的長足發(fā)展。

3.3 目光放長遠，把握國家相關政策變動

稅收籌劃根本宗旨是更有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟收益，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，同時，大力推進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。在稅收籌劃過程中，必須注重長期，精心規(guī)劃納稅，特別是準確預測和掌握相關國家政策的可能變化，針對那些只能帶來眼前利益同時影響企業(yè)長久發(fā)展的稅收籌劃進行較為細致、謹慎的規(guī)劃。同時，必須做好科學、合理的選擇，避免和減少企業(yè)稅務規(guī)劃的風險。

3.4 切實提升企業(yè)稅務籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)

在我國的一部分中小企業(yè)中，不乏一些管理水平有限、專業(yè)素養(yǎng)地下的稅收籌劃人員，他們不能夠完全勝任要求越來越嚴格的企業(yè)稅收籌劃工作。因此，為了有效提高稅收籌劃工作的效率，首先要從提高稅務籌劃者的專業(yè)素質(zhì)開始著手。為此，中小企業(yè)可以通過外部招聘和內(nèi)部員工培訓迅速增加稅務規(guī)劃專業(yè)人員的數(shù)量，進而有效提高稅務籌劃隊伍的整體素質(zhì)和能力?；诖耍髽I(yè)可以采取各種各樣的辦法來有效提升相關人員的綜合素質(zhì)，比方定期培訓和崗位實習等，使這些人員真正了解和熟悉企業(yè)發(fā)展的特點，找到最佳稅收籌劃方案，確保稅收籌劃的順利開展，從而有效降低企業(yè)稅收風險。

3.5 優(yōu)化我國財稅政策體系

如今，隨著我國國民經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，中國的稅收制度也隨之發(fā)生改變。企業(yè)和環(huán)境稅等企業(yè)改革對中小企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了巨大影響稅制改革必須在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的基礎上盡量減少稅法漏洞，制定稅收制度更加完善和穩(wěn)定，減少稅收政策變化或政策失誤造成的稅收籌劃風險，為中小企業(yè)稅收籌劃工作的稅收籌劃打下良好基礎。

4 結(jié)束語

綜上所述，對于中小企業(yè)而言，在深化市場化改革和逐步完善經(jīng)濟體制的背景下已經(jīng)失去競爭優(yōu)勢。因此，作為一個中小企業(yè)，有必要從稅收籌劃工作入手，有效減輕企業(yè)的稅負。進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長足發(fā)展。