房地產企業的稅務籌劃風險及防范措施研究

魏光容

摘 要 房地產企業面對現階段的市場霜凍期，如何合理制定更加有效的稅務籌劃風險防范措施，對企業的健康穩定發展起到重大作用和深遠意義，這也是本文就該課題進行論述與研究的重要原因。

關鍵詞 房地產企業 稅務籌劃 風險 防范措施

一、引言

房地產經濟是國民經濟的重要組成部分，近些年，我國房地產實現了迅猛式的發展，在促進社會經濟快速發展的同時，也必然引發系列負面影響。為了進一步促進房地產企業的均衡發展，部分地區開始采取限購等政策。在這樣的過渡階段，稅務籌劃作為企業管理的重要內容，所能發揮的作用是更具現實意義的。本文基于稅務籌劃風險理論概述的基礎，針對房地產企業近些年發展的實際情況，著重分析當前所面臨的稅務籌劃風險，并針對現存風險提出行之有效的防范措施。

二、房地產企業的稅務籌劃風險概述

所謂稅務籌劃，即指通過對企業涉稅的所有業務進行提前的全面策劃，由此制定一套完整的、系統的稅務操作方案，從而實現合理合法節稅的目標。稅務籌劃的主要內容包括避稅、節稅、轉嫁籌劃、規避稅收陷進以及實現零風險，其中，實現涉稅零風險是稅務籌劃的核心內容?；诖耍绾胃尤媲铱陀^地認清并看待稅務籌劃風險，就成為房地產企業稅務籌劃全過程的重要工作之一，具體來說，稅務籌劃風險指的是：企業在稅務籌劃過程中由于經濟、社會及法律政策等外部環境不確定因素的存在及其影響，最終使得企業稅務籌劃結果與預期目標產生偏離。

三、房地產企業面臨的稅務籌劃風險分析

（一）政策風險

房地產是我國國民經濟新的增長點，因此屬于國家政策宏觀調控范疇，房地產在稅務籌劃過程中首先應當考慮的是政策因素，國家政策對于房地產行業規范、市場整頓等具有直接且重要的作用，如這兩年在部分地區實施的限購政策，無疑給房地產企業發展帶來了強有力的沖擊。針對房地產企業來說，政策因素屬于稅務籌劃風險中的不可控因素，尤其是在我國經濟體制逐步發展且不斷完善的過程中，房地產作為整體國民經濟體制中的重要環節，稅務籌劃政策風險是不可避免的，因此，在企業內部進行整體籌劃時應深度考量政策風險對企業未來發展的具體影響。

（二）行業風險

房地產是具有基礎性、帶動性。風險性以及先導性的第三產業，因企業自身的特殊性，房地產行業的發展受到建筑業、服務業以及生產制造業等企業行業的影響，彼此之間存在緊密的聯系與相互作用，具有“牽一發而動全身”的特有屬性，行業風險由此產生。尤其是近些年房地產行業以“迅雷不及掩耳之勢”實現了優先快速發展，相較于建筑業、制造業等其他行業，房地產行業成為國家稅務機關重點關注與稽查的主要行業之一，如果房地產企業在當前大環境下缺乏合理的稅務籌劃，則勢必不可避免地要面臨行業風險。

（三）財務風險

房地產企業的正常運轉需要大量的資金盤活，因此，如何做好資金管理成為房地產企業財務管理的重中之重。在高效的資金周轉過程中，房地產企業既存在稅收籌劃的空間，同時也面臨著更大的稅收風險。另一方面，房地產企業綜合化發展已然成為不可阻擋的重要趨勢，隨著業務規模的擴大和管理范圍的外延，財務管理的要求與難度也在同步與日俱增，如若財務人員的專業能力不能完全匹配新預算法的客觀要求，則財務管理工作就可能出現疏漏與盲區，財務風險由此而生。

四、房地產企業稅務籌劃風險的防范措施

（一）構建稅務籌劃專業人才隊伍

稅務籌劃工作對從事人員的專業能力提出了較高的要求，加上房地產企業的經營特性，稅務籌劃工作覆蓋面廣、內容多、要求復雜，因此，有效引進并大力構建一支素質高、能力強的專業人才隊伍，是稅務籌劃工作順利開展的基礎，也是有效應對稅務籌劃風險的根本要求?；诖?，房地產企業內部應針對稅務籌劃工作的崗位能力要求，制定合理、完整的培訓計劃，有組織、有目的地定期開展專業能力專項培訓活動，同時也可以通過聘請專業的稅務籌劃專業隊伍協助內部人員共同展開系列工作，全面提高企業應對稅務籌劃風險的總體能力。

（二）加強稅務管理機構有效溝通

基于對政策風險與法律風險的綜合考量，房地產企業應逐步加強與稅務管理部門的有效溝通，通過順暢的溝通渠道從中獲取并第一時間掌握最新的稅務信息與優惠政策，深入了解房地產行業的納稅法規和相關條文，節省企業稅務籌劃的成本投入，最大限度地發揮稅務籌劃的有效價值。

（三）建立健全籌劃風險預警機制

針對稅務籌劃風險的多元性與復雜性，能否做到防患于未然，在一定程度上決定了企業對稅務籌劃風險的應對能力，建立健全籌劃風險預警機制至關重要。房地產企業應結合自身財務管理的特性與要求，建立周報、月報、季報、年報匯報制度，凸顯稅務籌劃風險防范的全過程性和全方位性，建立動態的風險監控體系，一旦稅務籌劃風險發生，通過緊急預案將風險降至最低，切實保障企業自身的合理利益。

五、結語

有效防范并規避稅務籌劃風險，是決定房地產未來發展的重要基礎與有力保障，房地產企業應主動增強自身對稅務籌劃風險的理解與認知，結合企業自身特性，從人才培養、體系建設、機制健全等多個維度，制定行之有效的應對策略，促進企業自身健康穩定長遠發展。

（作者單位為四川中鴻新世紀稅務師事務所有限公司）

參考文獻

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