人工智能視閾下的智慧財務管理研究

李克紅

1956 年美國達特茅斯學會上，麻省理工學院教授約翰·麥卡錫第一次提出了人工智能概念，此后人工智能迅速成為一個熱門話題。人工智能是對人的意識、思維的信息過程的模擬，人工智能不是人的智慧，但能像人那樣思考、也能超過人的智能。人工智能時代，不僅影響人們的思維方式、生活方式，同時還對傳統的管理模式產生深刻影響。人工智能時代的智能技術驅動財務管理創新，在人工智能時代財務管理環境中，企業決策管理者以及相關的財務管理人員必須重新審視財務管理工作，關注財務管理工作的要素和流程變革，實現企業管理理念和管理模式的更新，推動智能時代的智慧化管理，使用“亭屋”智慧財務管理模式全面提升財務管理工作的效率和效益。

一、人工智能視閾下智慧財務管理的提出

我國的財務管理經歷了手工記賬、電算化、信息化、智能化的發展階段，如圖1 所示。隨著大數據、云計算、物聯網、區塊鏈等智能技術的快速發展，企業管理經營模式的轉換驅動財務管理向智慧化模式轉型升級。

（一）從手工財務記賬到財務電算化

經過效率低下、工作強度大的手工財務記賬后，自20 世紀80 年代開始，我國進入財務管理電算化階段，這個階段僅僅以機器作業代替了手工記賬，即封閉傳統工作模式下的財務電算化。

（二）從財務電算化到財務信息化

20 世紀90 年代，ERP 的誕生和計算機網絡的普及使財務管理進入了信息化階段，這個階段企業逐步利用網絡傳輸能力和數據處理能力進行業務管理和財務管理的資源整合，逐步實現了核算型財務管理向管理型財務管理的轉型，信息化階段的信息技術已成為財務管理流程與業務管理流程的優化和再造工具。

（三）從財務信息化到財務智能化

2010 年以后，隨著大智移云物等信息技術的出現和逐漸成熟，尤其是2016 年后，智能稅務機器人、智能財務機器人的出現，不少企業已陸續進入財務智能化階段。智能化階段主要利用智能技術自動處理財務流程中高重復性的操作任務，例如錄入信息，合并數據，匯總統計，處理合規問題或進行傳統財務報告編制，傳統財務分析等。智能化階段的智能技術已成為組織再造的核心工具。

（四）從財務智能化到財務智慧化

智慧化財務管理階段應具備更先進的財務預測決策、財務風險管控以及財務成本管理的專業算法、模型和工具，當出現新的業務模式時，智慧財務能夠根據業務流程設計相應的財務核算體系。在數據整理的基礎上，根據初步篩選結果，分別將不同的數據導向不同的分析維度、并產出進階分析結果，這些結果直接對經營狀況做出判斷。識別財務報告中存在勾稽關系的數字，進行交叉復核，把存在差異的結果匯總后提交給審計師，根據審計師的反饋意見修改財務報告。由此可以看出，智慧化信息技術的發展給財務管理帶來了新的發展契機，正在使財務從智能化向智慧化的方向轉型升級。

圖1 手工財務向智慧化財務發展示意圖

財務管理手工記賬階段注重專業財務，電算化財務管理階段注重業務財務，信息化財務管理階段注重財務和業務信息的整合以及戰略規劃，智能化財務管理階段更注重信息處理的效率和智能化的程度，智慧化則注重前瞻性，邏輯性和差異性分析，如：基于深度學習、專業算法、神經網絡、規則引擎等技術自動實現前瞻性預測、決策的深度支持，以提升科學性和邏輯性。智慧化財務管理階段再造的不僅是流程和組織，還會在更高層面上對企業管理模式和管理理念進行再造。

二、人工智能視閾下智慧財務管理的理念

（一）智慧財務管理的界定

通過對現有有關智慧化財務管理的不同觀點比較研究，筆者認為智慧化財務管理可以被概括為：智慧化財務管理是基于先進的財務管理理論、工具和方法，借助于智能機器和人類財務專家共同組成的人機一體化混合智能系統，通過人機協同，組織復雜的財務管理活動、處理差異化的財務關系，并在管理中不斷擴大、延伸和逐步取代人類財務專家的活動。

（二）人工智能視閾下智慧財務管理的特點

對比傳統的手工記賬財務、電算化財務、信息化財務、智能化財務，智慧化財務的顯著優勢表現在，借助RPA（Robotic Process Automation）機器人流程自動化、智能識別引擎、規則引擎、流程引擎，通過深度學習、專業算法、區塊鏈等技術，快速、精確、系統地處理財務管理工作，實現賬務處理的全過程自動化，幫助企業釋放從事常規和大量非常規財務工作的精力，最大限度地幫助企業進行前瞻性財務分析的同時，提升財務管理效率和企業經營業績。智慧財務管理還可以借助全面而非抽樣的數據處理方式，基于知識圖譜或處理規則的專家系統、神經網絡技術，實現人機深度融合，自動對財務活動進行風險評估和審查，通過自動研判處理邏輯、尋找差錯線索并追究責任，最大限度地規避財務風險，保障企業的財產安全。

（三）人工智能視閾下智慧財務管理應用

智慧財務管理不是財務流程中某個環節的自動化，也不是某個財務流程的整體優化和再造，智慧財務管理是人工智能視閾下的財務管理新模式，它借助于人機深度融合的方式來共同實現前所未有的新型財務管理功能，是財務管理理念的革命性變化。

智慧財務管理是建立在大數據、深度學習、專業算法等新技術基礎上并結合人工智能模式下的財務轉型升級與創新發展的實踐而產生的新形態，通過結構化和非結構化的大數據技術進行建模與分析，利用人工智能技術提供智慧化服務，為企業財務轉型賦能，幫助企業打造高效規范的財務管理流程，降低成本，控制風險，提高效率，從而有效促進企業財務管理轉型升級。

三、人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式架構思路

“亭屋”模式是新型的財務管理模式，基于財務管理的本質特征并根據智慧化財務管理理論進行設計，用于彌補人工智能技術下企業傳統財務管理模式的缺陷與不足，幫助企業利用智能技術資源進行前瞻性分析和規避企業財務風險，提升財務管理效率和獲得更高企業經營業績。

（一）“亭屋”模式財務管理基于“財”“務”“管”“理”的特點

財務管理是企業組織財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，是企業財務管理的重要組成部分。根據《現代漢語詞典》的解釋：“財”是錢和物資的總稱，“務”是事情，“管”是約束，“理”是事物的規律。因此，從中文字義去理解，“財”是錢和物資在數量和金額方面的體現，這就構成了智慧財務管理的第一層——基礎財務層，主要通過大數據技術收集和處理各類數據信息。“務”指的事情，具體來說是事物處理的流程或程序，在智慧財務管理中對應第二層——智能技術引擎層，它是智慧財務管理的關鍵和核心，主要通過智能影像、專家系統、神經網絡、專業算法、區塊鏈等智能技術引擎，將機器客觀采集到的信息和人類主觀感知到的信息進行整合，把機器的運算結果和人的價值判斷相互匹配，為財務管理的具體運用提供動態化和實時化技術支撐。“管”指的約束，這是對人、財、務的約束，人工智能時代體現為人、財、事在財務管理中的合一性即利用大數據和人工智能技術實現由專業財務向業務財務、智能財務拓展延伸的綜合應用，這就構成了智慧化財務管理的第三層——綜合應用層。“理”一般指事物的規律和道理，通過機器的深度學習，以機器為主的人機融合系統將完成事物發展規律和問題處理方案的推理，判斷，構思，決策，實現人機高度融合，并且隨著發展的深入，系統將不斷擴大、延伸和逐步取代大量人類財務專家在財務管理中的活動，使專業化與流程化、智能化與人性化結合，實現智能化向智慧化的轉型升級，即構成智慧化財務管理的最高層——智慧層。

（二）“亭屋”模式財務管理基于處理財務關系的特點

企業財務關系就是企業組織財務活動過程中與有關各方所發生的經濟利益關系，是在特定的財務活動及其具體的條件下產生的。人工智能時代，諸多行業邊界日益模糊，跨界融合日益滿足企業持續發展需求并帶來財務關系的變革，企業不僅需要處理與投資者、債權人、政府部門等各方面的關系，更應將專業財務拓展到產品、營銷、價值鏈、全面預算、共享管理等業務財務管理、戰略財務管理和智能財務管理。

2013 年聯合國教科文組織曾用有“古希臘國寶”之稱的帕特農神廟的框架，如圖-2 所示，為世界各國和地區學習型城市提出了行動框架，人工智能視閾下財務管理的模式架構借鑒此模式并基于智能時代“財”“務”“管”“理”的本質特征，將智慧化財務管理“亭屋”模式分為四個層級，基礎財務層、智能技術引擎層、綜合應用層和智慧層。在綜合應用層，根據智能時代財務管理處理財務關系的特點，劃分為專業財務應用、業務財務應用、戰略財務應用、智能財務應用，以體現人工智能視閾下基于大數據、智能技術的財務管理模式向智慧化財務管理模式擴展延伸和轉型升級的動態過程。

圖2 古希臘帕特農神廟框架圖

構建人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式，將人工智能與財務管理深度融合，驅動和改善財務管理模式重構、工作流程再造、財務實踐創新，提升技術對財務管理的支持能力，并促進財務管理從專業財務向智慧財務的快速轉型升級。

四、人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式建構與機理

人工智能時代智慧財務管理“亭屋”模式架構，注重分層實踐與運用，以求打破傳統財務管理思維，培養財務管理“升級版”的實戰能力，實現從“財務型”向“智慧型”財務管理的轉型升級。人工智能的核心是大數據和機器學習，而云計算是支撐大數據和機器學習計算能力的基礎，由此衍生的專業算法，區塊鏈等新興引擎技術都在快速推動財務管理創新和發展。大數據相當于原料，具備算法和模型的機器學習和人工智能，一旦缺少數據支持就是無源之水，因此大數據的快速發展為人工智能的實現和應用提供了豐富的原材料基礎；云計算相當于生產能源，大數據和人工智能在數據處理時都依靠云計算提供海量的計算能力；人工智能相當于生產力，承擔了人類發展史上取代人工過程并再次提升生產力的重任，而其背后是大數據和云計算對于原料和生產能源的支持；區塊鏈實現了去中心化和智能合約，在業務層和專業層下面構建分布式賬簿，由此取代目前業財會計引擎的模式。

掌握專業財務是財務管理之本，它是財務管理的基礎；精通業務財務，戰略財務和智能財務是財務管理之魂，它是財務管理拓展創新的體現；強化智慧財務是財務管理發展之路，它是財務管理綜合應用的集中展示，也是人工智能視閾下財務管理的優化和升級。智慧財務管理“亭屋”模式，如圖3 所示。

圖3 人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式構架

五、人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式架構的內容與解析

（一）構建數據基礎層

數據是支持智能技術有效運轉的基礎，搭建牢固穩健的數據基礎層是構建人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式的重中之重。傳統財務管理主要處理結構化數據，人工智能時代結構化數據已無法滿足財務信息系統對數據的需求，應兼顧結構化數據和非結構化數據。結構化數據需要對系統中所有具有相關業務的數據標簽化，當交易發生時，交易中所含的標簽存儲到數據層中。非結構化數據基于應用場景盡可能廣泛獲取并借助大數據技術進行管理和存儲。在數據基礎層中，系統對結構化和非結構化數據同時從對接管理、采集管理、交換管理、存儲管理等方面提供相應功能支持。基于標簽的結構化數據和非結構化數據基礎建立后對于機器學習以及智能引擎的建設起到良好的鋪墊作用，這也是人工智能視閾下財務管理模式的重要改變。

（二）構建智能技術引擎層

智能技術引擎層是人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式的另一個重要層次。引擎層是一個公用的技術平臺，在不同的應用背景中能夠匹配和靈活調用相關引擎完成配套的業務應用，從而實現“亭屋”模式底層技術工具的共享。引擎層具體內容如圖4 所示。

圖4 智能引擎層的內容

智能識別引擎基于深度學習的OCR 引擎，而非傳統的OCR 技術引擎，能批量高效地對圖像中的結構化和非結構化數據進行提取。規則引擎以標簽為元素，通過特定的機器語言對控制規則進行合理表達、封裝并形成規則包，實時進行自動化的邏輯處理。流程引擎在人工智能時代借助超強的靈活性和擴展性支撐智能應用中復雜的后臺任務路徑分流。深度學習引擎是人工智能技術的關鍵組件，機器通過學習帶有特征和標簽的歷史數據而自主發現規則和算法，將一系列算法合理封裝并形成標準化的輸入和輸出從而實現對人工的輔助和替代。云計算引擎為各種規則和算法提供海量的計算能力和程序。區塊鏈引擎是在專業財務系統和業務財務系統中搭建分布式賬簿，實現每一筆交易發生時各個部門平行記賬，為業財業務一致性核對等復雜事項的處理提供技術支持。

（三）構建綜合應用層

1、專業財務

專業財務是財務管理的本能，也是財務管理的基礎，是財務管理中不可或缺的重要內容。沒有戰略財務、業務財務和智慧財務是可以理解的，唯獨專業財務的缺失會導致整個財務體系無法運轉。專業財務領域包括會計管理、資金管理、財務風險和稅務管理等多個領域。在會計管理中，由于業務與財務一體化使得不同的業務系統分別進行會計規則的轉換具有很大的復雜性，然而專業技術引擎能將不同的業務規則轉換和架構在一套靈活和可配置的系統硬件上，使得不同業務系統的輸入都基于統一平臺完成規則的轉換和憑證的升成，提升了會計交易處理的客觀性。對資金管理影響最大的就是區塊鏈技術，由于區塊鏈技術具有去中心化的分布式賬簿的特點，當發生以區塊鏈原理進行的交易記錄時，能夠有效提升資金交易的安全性和效率，也能實時解決資金結算中的交易核對以及一致性問題。財務風險管理領域，包括財務操作風險、對重大風險事件的監控管理等。人工智能技術能夠從事前、事中和事后三個層次防范財務風險，如圖-5 所示，體現全面的風險防范能力和實力。

圖5 人工智能技術防范財務風險

2、業務財務

業務財務本質上是專業財務在業務范圍端的延伸，業務財務的領域包括產品財務管理、營銷財務管理、供應鏈財務管理、業務財務一體化管理等。對于產品財務管理，隨著傳感技術、云技術以及物聯網技術的發展，以二維碼、射頻識別（RFID）裝置、傳感器為主的智能技術對產品市場投放數據，產品派送消費者數據等識別與跟蹤，通過數據與經營情況比對分析獲得產品使用情況、用戶滿意度等有價值的信息。對于營銷財務管理，既可利用大數據和人工智能技術在相關性分析方面的優勢，獲得銷售費用與市場回報的對應程度分析，也可對客戶在社會化活動中的行為信息進行收集和評價，建立全方位多維度客戶信用評價模型。對于業務財務一體化管理，由于區塊鏈是在業務與財務中搭建一個平行賬簿，任何一筆經濟業務的發生都同時在雙方的賬簿中進行登記，即使企業內部有多個組織或法人存在，也會在多方的賬簿中共享記賬，即用數據存儲換取了數據一致，使業務系統與財務系統不再需要數據核對，實現了記賬即對賬，使區塊鏈技術對業財一致的保障模式帶來根本性變化。

3、戰略財務

戰略財務的領域包括價值管理、全面預算管理、經營分析與績效管理等。對于價值管理，大數據是智能增強的技術核心，在大數據之上，以專業財務和業務財務向上擴展和延伸，能夠挖掘出更多超強智能場景。例如，大數據可以探測并發現更多的營運資金和現金流量管理線索，將大數據結合人工智能機器的深度學習，能為企業提供更強大更可靠的資金預測能力以提升企業潛在的價值。對于全面預算管理，以大數據為基礎的人工智能技術能夠驗證業務部門的資源投向是否合理，權重是否合適，也能展開更清晰的的資源配置方向和業績對應的相關性分析，從而保證財務管理對資源配置方向的正確評價。同時基于大數據、機器學習等人工智能技術構建復雜和完善的預算模型，進而對未來復雜的不確定性進行預測，例如在擬真的商場投放廣告，設置不同的預算投入，模擬用戶的真實反映，評價預算的投入效果等。

4、智能財務

智能財務領域應包括智能共享中心設立管理、共享中心的組織和人員管理，對共享中心流程和運營管理等。規劃設立共享服務中心，應充分考慮智能技術對財務共享服務中心的影響，由于信息系統的高度集成，數據信息能夠自由獲取，規則的機器流程自動化（RPA）作業輔以人工智能作業的智能共享服務模式逐步會取代基于大規模人工作業的共享模式。對于共享中心的組織和人員管理方面，當今的組織，既要針對傳統集中化人工作業模式開展運營的提升工作，同時還應設立創新的科技組織并培養和關注人員的創新能力提升，通過應用新技術降低對傳統人力的依賴，利用“先系統化，再自動化，最后智能化”的三步策略進入人工智能財務共享服務中心。同樣，對于財務共享中心的流程，從多人工模式轉向“人智結合”模式，進而邁向智能化模式。由于財務共享服務運營的輸入流程在變化中，前端的流程智能化進程會對財務共享服務后端的運營模式產生重大影響，因此財務共享服務中心由系統化向自動化、智能化的轉變根本上就是前端流程帶來的變化。財務共享中心的運營管理方面，引入大數據的支持，提升財務共享服務中心在績效分析、質量評價、風險管理、服務跟蹤等方面的深入管理，依托更豐富的數據輸入，提升智能化財務共享服務中心運營管理的能力。

（四）構建智慧財務層

以電子交易憑證為標志的環境變量催生智慧財務管理的產生，以財務共享為標配的組織變量推動智慧財務管理的發展，以運營管理和價值創造為驅動的內因變量提升智慧財務管理的等級。隨著人工智能技術的發展，智慧涵蓋了對數據的分析處理、自然語義的判斷、人工智能的思考和方案的推薦，智慧財務管理在于洞悉外部市場環境變化的基礎上，最大限度地提升企業生命周期中不同階段所能達到的價值創造的高度，同時以運營管理的優化能力為智，以價值創造的提升能力為慧，完善智慧財務從規劃到實現。

智慧財務管理結合基于規則的財務專家系統和基于神經網絡的機器學習算法，利用戰略預測和決策、財務分析與報告以及績效考核與評價等方面的模型和方法，對企業運行的業財數據和相關經濟數據進行實時自動采集、監控、挖掘和分析，為企業經營決策進行事前預測、事中控制和事后分析提供依據。利用數據爬蟲、OCR、專家系統、RPA、數據挖掘、數據展示等技術實現財務處理流程智慧化，將智慧財務的內容從資金管理、往來款項，總賬、資產管理、費用報銷等一般事務性流程領域擴展到稅務分析、公司治理、資金運作、預測和預算、內部審計和風險管理等高價值流程領域。以云共享、物聯網，自然語言理解、深度學習模型等技術為基礎，強調人工智能與環境的融合，企業業務活動，財活動和管理活動的深度融合。

六、結 論

人工智能的出現如同所有新事物一樣，由量變升級為質變，驅動管理方式變革、運作模式變化、商業模式創新。人工智能視閾下財務管理創新是智能技術進步的必然要求，是企業持續發展的需求，也是綜合國力提升的必然需要。構建人工智能視閾下智慧財務管理“亭屋”模式，通過智能技術在財務管理領域的探索和應用，使財務管理模式由傳統單一的專業財務，擴展延伸到業務財務，戰略財務，智能財務，最終升級為智慧財務模式。以人工智能技術促進系統化、自動化、智慧化財務管理，以大數據、云計算、物聯網、區塊鏈等信息技術夯實業務與財務一體化信息基礎和全局管理實力，助力財務管理向智慧化的轉型升級。財務管理工作肩負著重大的使命，各個企業都無法忽視人工智能技術對財務管理帶來的沖擊和挑戰，因此需要重視技術升級轉型的重大趨勢，以智能技術為基礎，全面升級企業的財務信息化能力，無論是企業組織還是人員都應該積極轉變財務管理觀念并提升能力和素質，以更好的適應這一變革并尋求企業跨越式發展的有效途徑。總之，智能技術和智慧化日益增強，智能革命已經廣泛滲透財務管理領域，人工智能與財務領域的深度融合必將形成智慧財務管理，驅動工作效率提升以及組織變革，提升實體經濟創新力和生產力，促進企業持續發展，推動企業價值創造和綜合國力提升。