企業財務審計向管理效益審計延伸的分析與研究 ?

曾偉

摘 要：財務審計是對企業財務管理活動的重要監督工作，對于企業經濟管理的實際效能起到反饋、指導、監督的作用，可以對企業的資產活動情況進行真實的記錄。在新時代，做好企業財務審計工作可以促進企業廉政建設，提高企業財務管理的有效性。基于此，本文主要分析企業財務審計向管理效益延伸的主要內容，探討其在新時代企業財務發展當中的重要性，并研究具體延伸方法。

關鍵詞：企業審計;財務管理;管理效益審計

財務審計主要起到兩方面作用，一是提高企業內部的財務審計水平，促進企業財務管理效能的提升，對于企業的生產經營活動進行綜合反饋，促進財務方面決策的科學升級。二是對企業生產管理過程當中的一些財務風險進行防范，尤其是在財務活動當中存在的一些資金風險、合同風險、管理風險進行全面防范，提高企業經營安全性。

一、企業財務審計向管理效益延伸的主要內容

向管理效益延伸的財務審計類型，是目前經濟體制改革的重要方向之一，隨著社會主義市場經濟改革的深入發展，市場的充分競爭，很多企業都迫切需要轉型，而通過向管理效益方面進行審計延伸，是提高企業綜合競爭實力的重要方向之一。尤其是隨著電子商務、人工智能、跨領域合作、財務鏈金融等新的經濟發展模式的拓展，傳統的財務審計單純依靠數字管理、憑證分析的方式，已經無法滿足現代企業財務審計管理的要求，因而，向管理效益方向延伸是提高企業財務管理有效性，充分利用審計數據提高企業決策科學性的重要內容。

1.管理效益審計與財務審計的關系

從目前發展情況來看，傳統財務審計主要是指審計機構在國家法律框架內，按照國家財務審計的相關管理辦法，監督包含國有控股企業在內的所有企業的經營過程，尤其是重點監督損益、負債和資產情況，從而更加公平、公開、客觀的對企業提供的會計報表進行全面審計。而相對于傳統的財務審計來說，管理效益審計是傳統審計當中的一個重要內容，但目前其重要性越來越突出。

2.管理效益審計發展成果

管理效益審計的全稱叫綜合管理審計與效益審計，旨在傳統財務審計范圍之外，向企業的管理能力效率方向，進行審計拓展。（1）遵循現有的審計方法、審計流程、審計邏輯，對于企業的經營管理過程進行相關的審計延伸。（2）充分利用財務審計獲得的相關數據，在企業的管理上找尋相關的缺點以及不足，并從財務數據綜合組合的方向出發，提高企業的綜合績效管理能力。（3）這種管理審計的方式，還包含對企業日常經營生產所創造的社會效益和經濟效益，進行全方面的審計，通過財務數據對于企業的綜合生產效益，尤其是由管理帶來的效益進行全面審計。

3.管理效益審計要點

管理效益審計在現今的財務審計過程當中，要始終保障合法、真實、客觀、公平，在全面整合數據的背景之下，應用大數據審計方法，對企業的生產經營管理能力和生產經營效益，進行全面的評價審查和評估，并且透過現象看到本質，從深層次角度，對企業經營管理過程當中的相關方法缺陷、路徑缺陷、流程缺陷進行相應的分析與探討，為企業管理能力的提升帶來新的增長點，從而全面提高企業創新社會效益經濟效益的能力。更重要的是，從戰略角度對企業管理過程當中，以及創造效益過程當中，可能存在的一些市場風險進行有效的回避，采用靈活的審計方法，對于風險進行早期識別和判斷，從而探討合理的規避路徑。

二、其財務審計向管理效益審計發展的必要性

1.符合管理層的工作方式

財務審計向管理效益審計延伸符合管理層的工作方式以及工作需求。近年來，隨著社會的充分競爭，以及電子商務等新型經濟模式的發展，市場環境日益激烈，很多企業不得不主動或被動的轉型，從而謀得更多的經濟效益和社會效益。因而，從內部管理環節入手進行管理的創新，提高資源的利用率，是企業發展競爭的根本策略之一。但是，很多工作人員在管理的過程當中，方式、方法、流程存在一定的問題，這種問題是客觀存在的，企業只有通過審計的方式對財務數據進行全面分析，掌握這些缺陷，延伸管理效益審計，在發展當中不斷提高企業管理的水平，促進企業戰略制定的科學性提升，才能符合管理學未來發展需求，提高企業的實際管理水平。

2.符合時代的發展方向

財務審計經過40多年的發展，已經形成了比較完備的審計體系、審計路徑、審計流程，并擁有了比較健全的審計方法和制度。在我國，隨著審計改革的不斷深入，其查錯糾弊的能力也不斷提升，在這樣的情況下，只有向管理效益審計方面延伸，對企業生產經營管理當中的劣勢進行深刻的分析，探討企業未來的健康發展路徑，才能促進企業的長遠發展。尤其是近些年來，隨著第三方支付、互聯網金融等新型金融模式的發展，審計在企業當中所體現出的免疫系統職能，越來越重要，并逐漸成為保障國家企業經濟發展健康運行的重要策略。而運用管理效益審計方式，可以全面提高審計查錯糾弊的能力，為企業的戰略發展保駕護航，提供充分的數據支撐，未來發展中可能存在的缺陷進行預判。

三、財務審計向管理效益審計延伸的主要策略

可以這樣說，從目前的研究成果來看，管理效益審計是審計現代化發展的最終目標，也是我國審計制度改革的最終目標之一，但是與發達國家相比，我國在管理效益審計改革方面起步較晚，發展較為滯后。但是，近些年來隨著市場準入機制的不斷完善，我國的一些大型國企和民營企業在企業內部進行管理與創新，例如，廣東恒大集團、天和集團、格力地產等等，就通過成本、財務、生產綜合統計，進行管理效益審計，在過去的三到五年之內，通過這種方式，對企業的實際經營管理水平進行了全面的探索，提出了重要的審計建議。本文主要結合廣東某電器股份生產公司，探索財務審計向管理效益審計延伸的主要策略。

1.根據企業實際需要選擇切入點

管理效益審計是對企業的領導、組織、控制、計劃和決策等綜合流程的審計，這種方式要求管理人員，對于具有影響活動的管理內容進行相關審計探索，因而，在進行審計改革的過程當中，要對企業的方方面面經營活動進行全面的整合。但是在實際的運行階段，需要從成本、人員、生產、制度等綜合角度進行分析，無法做到面面俱到，因而選擇合理的切入點，以點帶面選擇關鍵問題進行審計建設是非常有必要的。

廣東某電器股份公司從易到難，選擇銷售部門進行綜合審計，充分考慮審計人員的綜合素質、心理能力、業務水平，在向管理效益審計延伸的過程當中，選擇企業2019年第一季度【淘寶心選】活動銷售主題，進行成本費用審計。從這個子項目入手，只限于銷售部門，積累了豐富的管理效益審計經驗，并逐漸向其他部門拓展。這種由易到難、先簡后繁的審計策略，為企業的管理效益審計綜合水平提升創造了良好的契機。

2.充分利用傳統財務收支審計數據

管理效益審計是傳統財務審計的重要內容，也是財務審計的主要目的之一，因而進行探索的過程當中，要充分利用原有財務審計的相關數據結果，保障財務審計收支合法性和真實性的基礎之上，拓展管理效益審計。

一方面，要在企業真實財務數據支撐的背景之下，凸顯管理效益的價值。運用大數據技術等等，廣泛全面收集盡可能多的數據樣本，進行資料分析，從而全面評估企業的真實運營水平。另一方面，進行管理效益審計，要從實際的人力資源分布情況入手，對于部門工作人員的實際財務收支審計結果進行篩查，從而更加深入地從人員角度，對企業的實際經營生產狀況進行相關了解，盡可能大量可靠地獲取真實有用信息。

例如廣東某電器企業在進行審計的過程當中，就應用大數據技術，尤其是數據獲取技術數據分析技術，建立了相關的財務收支審計數據結果分析系統。企業數據分析人員自身研發出HHGG數據分析軟件，配合DUI-2019數據分析系統，充分保障財務審計數據的真實性合理性和全面性，從而為管理數據提供充分支撐。同時，企業有機結合財務收支審計和管理效益審計，在員工考核的過程當中納入了數據匯報流程，尤其是銷售部、市場部的工作人員，要在實際工作過程當中，隨時上報自己的工作流程，以及涉及到的相關財務狀況，這種方式大大提高了數據獲取的全面性。

3.執行全過程質量督導

財務審計是一個面向群體的審計工作，而管理效益審計也具有這一特點，因而只有從全面角度進行綜合數據抓取和綜合人員調動，才能夠提高審計工作的全面性和合理性。

第一，管理效益審計在開展之前，要經過全方面的調研探討，選擇合適的主題開展深入的審計調查，確保所有的項目進展方式，項目執行流程都是可執行具有意義的。

第二，在進行審計工作的過程當中，要通過多方面、多層次、多角度的質量監督，保障整個管理效益審計有章可循，有據可靠，質量可靠。可以從途徑入手開展全過程質量督導，按照企業發展的全生命周期，對于立項、經營、管理、收益，進行全方面審核。

第三，在進行審計調查之前，要對組織流程組織架構進行全方面分析，盡可能提高實際操作方案的可執行性，提高審計人員的配合，并獲得群眾支持。

第四，要通過流程分析，對于審計的實際進度和真實性效率等等，加以全面把控，盡可能早地發現審計過程當中存在的一些問題，通過預判分析預防審計過程當中存在的一些風險。

例如廣東省某企業，就利用這種全過程審計方式，在審計工作開展之前，通過在線問卷調查的方式，獲得全公司員工80%以上的意見，并針對市場銷售流程市場管理流程、人員管理流程，進行全面的數據探討，提高了員工對于整個審計工作的配合度，理解性以及依從性。該公司還建立全生命周期分析方式，從審計項目立項階段開始，向審計人員和分管領導，進行分步驟、分階段的全部信息匯報。這種方式提高了高層管理人員對于審計工作的全面把控能力，可以輔助企業的實際執行層，從戰略角度對于審計工作進行全面探索。除此之外，企業在進行審計工作之前，還對所有審計人員進行了素質培訓，所有人員在中山大學開辦的相關審計培訓班當中，參加了15天封閉訓練，這種方式大大提高了所有審計人員對于管理效益審計的掌握能力以及理解程度，有利于企業實際審計水平的全面提升，并為企業的財務審計部門培養了大量的人才，有利于企業綜合的財務管理能力的提升。

四、結論

綜上所述，管理效益審計適應目前企業審計的發展方向，可以與財務收支審計有機結合在一起，提高企業的實際管理水平，從本文分析可知，研究企業財務審計向管理效益審計延伸，有利于我們從發展的角度，看待目前企業審計方式的進步。因而我們要加強系統性研究，探索提高專業能力的方式，為企業未來審計能力的拓展和企業經管理戰略科學性的升級，進行全面探索。

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