論新時代下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

劉亞蘭

【摘 要】隨著我們偉大的祖國成立七十周年，我國已經(jīng)進(jìn)入到具有中國特色社會主義的新時代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，從事公共發(fā)展的行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理越發(fā)規(guī)范，內(nèi)部控制日益增強(qiáng)。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)控建設(shè)

我國現(xiàn)在處于一個民族振興、國家富強(qiáng)、社會和諧、人民幸福具有中國特色的社會主義社會，即將在2020年全面建成小康社會，踏上全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的新征程。在這個新時代下，可以深刻地感受到行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理的巨大變化，標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、信息化在財務(wù)管理中體現(xiàn)得越來越明顯，財務(wù)管理工作越來越細(xì)，信息化管理程度越來越高，單位內(nèi)部控制滲透于行政事業(yè)單位財務(wù)管理的各個方面，使單位的財務(wù)管理更加規(guī)范，資產(chǎn)安全得到有效保障，資金使用效果得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的作用

從2012年財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》開始，隨著內(nèi)部控制管理工作的深入，經(jīng)過工作實踐的檢驗，現(xiàn)在各單位內(nèi)部控制工作有了一個很大的飛躍。2017年財政部制定并發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》。明確了從2017年起每年各單位都要把本單位的內(nèi)部控制工作情況向財政部門進(jìn)行報告，即把內(nèi)部控制規(guī)范落實到實際工作之中。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，既可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，又有助于改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量與效率，實現(xiàn)管理上的規(guī)范化、科學(xué)化、信息化，還可以加強(qiáng)各單位的黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范濫用權(quán)力，堵塞管理上的漏洞規(guī)避風(fēng)險，有利于保障國有資產(chǎn)的安全與完整。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近幾年隨著國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)，各單位重視程度越來越高，內(nèi)部控制已經(jīng)運用于單位日常管理之中，單位內(nèi)部定期進(jìn)行風(fēng)險評估，發(fā)現(xiàn)問題及時應(yīng)對解決。但也存在有的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系還不太健全，權(quán)力制衡、信息公開和監(jiān)督管理機(jī)制不太完善的情形，由于各單位管理層對內(nèi)部控制的重視程度與工作中工作人員的執(zhí)行力度不同，造成各單位內(nèi)部控制結(jié)果也存在差異。有的單位關(guān)聯(lián)部門之間雖可互相牽制，但缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，造成工作效率較低。單位的內(nèi)部控制應(yīng)該從單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督幾方面入手，各單位應(yīng)該提高對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，優(yōu)化制度與流程，做好各項基礎(chǔ)工作。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）重視內(nèi)部控制管理制度的編制及修訂工作

一個單位內(nèi)部控制工作做得好，首先要有適合本單位完善的管理制度。它不是盲目的照搬照抄，因為每個單位規(guī)模不同，工作性質(zhì)服務(wù)對象都各不相同，所以要結(jié)合本單位的實際，遵照內(nèi)部控制的原則，將內(nèi)控制度融入單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程之中。在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成制約和監(jiān)督機(jī)制，并且隨著經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整不斷地進(jìn)行修訂和完善。制度的建立不是一勞永逸的，需要不斷地完善修改。需要制定者熟悉本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動、工作流程和國家有關(guān)政策文件的規(guī)定，還要有全局性的站位，梳理出本單位的風(fēng)險控制點來加以制定，特別是各單位“三重一大”管理制度的制定，首先要明確事項范圍，要依據(jù)本單位實際情況來確定重大金額的起點，明確各層級權(quán)力金額的授權(quán)范圍，單位重大事項需由黨委會集體研究決定，不再是“一言堂，一支筆”決定，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里。所有公務(wù)開支按照制度規(guī)定去執(zhí)行，用制度管人，按照授權(quán)范圍辦事。

（二）做好內(nèi)部控制制度的落實

隨著各單位內(nèi)部控制制度建立的日趨完善，如何加以落實，不打折扣執(zhí)行到位是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。

1.做好單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作。

單位層面：各單位應(yīng)健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。包括設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制工作小組、內(nèi)部控制風(fēng)險評估小組、內(nèi)部控制監(jiān)督評價小組。規(guī)模較小的事業(yè)單位，可能在風(fēng)險評估、監(jiān)督評價上人員及經(jīng)驗不足，可以根據(jù)單位實際工作的需要，聘請專業(yè)會計師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)來做具體指導(dǎo)，提高本單位的內(nèi)部控制管理水平。

內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組它由單位各部門負(fù)責(zé)人組成，單位一把手應(yīng)該擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組的負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)本單位內(nèi)控的建立健全和有效實施，審批各項制度、內(nèi)部控制實施方案等。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立內(nèi)部控制工作小組，它由單位財務(wù)、內(nèi)審、資產(chǎn)管理人員、政府采購人員等組成，制定單位內(nèi)部控制實施方案，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析。單位還應(yīng)該成立風(fēng)險評估小組，定期召開風(fēng)險評估的專題會議。系統(tǒng)分析本單位經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險，合理確定應(yīng)對的策略，完善內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制評價小組對本單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評價。

在業(yè)務(wù)層面：單位要從預(yù)算管理、收入管理、政府采購管理、國有資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等幾方面來加強(qiáng)內(nèi)控管理。在工作中既要有組織保障，又要將決策、執(zhí)行、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行分離。各單位在注重大環(huán)節(jié)管理的同時，隨著工作的深入還要加強(qiáng)對細(xì)節(jié)處的管理。注意以下幾個關(guān)鍵點：

（1）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的內(nèi)部控制。首先明確各單位的關(guān)鍵崗位，當(dāng)然不只是財務(wù)科有關(guān)鍵崗位，針對本單位總體情況全面確定。如：財務(wù)科不相容崗位的分離、物資采購與保管、涉及基建維修工程、三公經(jīng)費管理、合同管理等方面的崗位。在明確每個崗位崗位職責(zé)的情況下，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位的崗位輪換，杜絕可能出現(xiàn)的混崗及無法劃分責(zé)任的事情出現(xiàn)，避免因長期在某一崗位而出現(xiàn)管理中的“疲勞效應(yīng)”。對不具備輪崗條件的崗位應(yīng)注意加強(qiáng)審計，同時要加強(qiáng)關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，及時了解國家的法律法規(guī)，對違反職業(yè)道德的行為進(jìn)行懲戒。

（2）加強(qiáng)預(yù)算控制。單位預(yù)算編制要有目標(biāo)，預(yù)算完成要有評價，單位要加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的管理。避免預(yù)算不準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行不符合預(yù)期造成資金短缺或大量財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情形。我們在編制預(yù)算時，無論是基本經(jīng)費預(yù)算還是項目預(yù)算，應(yīng)該以零基預(yù)算的編制方法為編制基礎(chǔ)，各單位預(yù)算編制完成后，要經(jīng)本單位黨委會集體決策審議通過后上報，并應(yīng)做會議記錄。單位預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算指標(biāo)要進(jìn)行內(nèi)部分解，單位財務(wù)管理部門要合理籌劃，業(yè)務(wù)部門按計劃推動項目有效執(zhí)行，各部門應(yīng)相互配合，做到財務(wù)收支平衡。同時每年做好預(yù)決算的對比分析工作，分析差數(shù)形成原因，提高預(yù)算執(zhí)行效果。

（3）完善票據(jù)管理、合同管理。單位要建立票據(jù)領(lǐng)用管理臺賬，包括票據(jù)編號、領(lǐng)用日期、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)票人簽字、票據(jù)交回日期。在合同管理中，要加強(qiáng)合同訂立、合同執(zhí)行、合同檔案管理三方面的工作。在訂立合同時要保障本單位的合法權(quán)益，不能損害單位利益，合同訂立要規(guī)范。在執(zhí)行中要按合同規(guī)定辦事，履行相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)，及時結(jié)算。確定合同管理歸口部門，確定合同管理員，要考慮合同糾紛的管理機(jī)制，合同蓋章要統(tǒng)一登記，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一歸檔。規(guī)模小的單位要注意在人員少的情況下，更要明確職責(zé)分工，加強(qiáng)合同管理保障本單位的合法權(quán)益。

2、做好風(fēng)險評估、內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督工作

各單位應(yīng)該成立風(fēng)險評估小組，定期對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行風(fēng)險評估，對預(yù)算、采購、資產(chǎn)管理，建設(shè)項目、合同管理等方面的環(huán)節(jié)流程進(jìn)行評估，同時要有獨立的監(jiān)督檢查部門，對單位的內(nèi)部控制開展進(jìn)行監(jiān)督評價，提出整改方案并督促整改落實到位。

3、開發(fā)使用信息化平臺提升內(nèi)部控制管理水平。

隨著信息化的快速發(fā)展，各單位會在越來越多的環(huán)節(jié)中運用信息化管理，合理有效的開發(fā)和運用將會提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，使單位內(nèi)部管理向更高的方向發(fā)展。