企業財務會計內控管理機制的構建探討

李虹

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）10-137-02

摘 要 本文闡述了新時期的企業財務管理工作迎來的新要求，明確了企業財務會計內控管理工作的開展具有重要意義，同時提出了有效的企業財務內控管理機制建構策略，以期提高財務會計的管理能力，推動企業未來向著良性方向發展。

關鍵詞 企業財務會計 內控管理 機制建構

在企業的發展過程中，為保證企業財務工作水平有更高質量的成長與進步，為企業進步奠定良好基礎，應該重視企業財務會計內控管理機制的構建，通過優化內控管理的質量能促進企業健康有序的發展，讓企業發展呈現迅猛之勢。

一、企業財務會計在內控管理機制方面的問題

（一）內控管理機制的建構不完善

許多企業隨著規模不斷擴大，建立了很多分公司、子公司，企業財務會計內控管理機制混亂、重復設置、責任不清的現象較多且明顯，未形成上下統一的企業財務會計內控管理機制。也有許多企業財務會計內控管理機制建立后，執行力低差，難以起到良好的管理性和指導性作用。根據調查，許多企業尚未制定企業財務會計內控管理機制，或是制定了但無法順利貫徹落實，導致企業財務會計內控管理制度的運行流于表面，由其在制定制度時缺少計劃和科學性，直接影響了企業財務會計內控管理水平。

（二）內控管理機制信息化水平低

近年來，社會生產力和科學技術的發展日新月異，財務信息化和網絡化的新時代已經到來。雖然很多企業在財務管理工作中引入高科技的硬件設備和先進的財務管理系統，建成了財務共享網絡中心，可并不代表企業財務會計內控管理工作信息化水平的提高。依然有絕大部分企業整體發展及構建財務共享網絡系統方面都較為落后。企業的日常生產活動和經營活動不能充分體現在財務共享網絡系統中，網絡信息平臺的信息建設難以與企業內部實際的財務決策和監督工作聯系起來，限制了企業內部財務管理工作中內部控制管理信息化的發展速度和水平。

（三）內部審計監督和落實不到位

企業財務會計內控工作對企業內部的財務審計工作開展有重要作用，對企業整個財務會計內控管理工作的規范性和科學性有主導意義。目前許多企業缺乏完善企業內部財會審計監督機制，無法及時有效的對企業內部財務工作進行合理督導，很難發現企業內部財務工作中產生存在的問題，也不能保證企業內部財務工作的合規性。

目前許多企業的高層領導和其余部門員工認為開展企業內部審計使企業對相關部門工作情況不信任，缺乏對企業內部審計工作的正確認識，從而并不配合審計部門的工作實施，對審計師發現的問題敷衍了事，導致企業內部的審計監督工作不能有效發揮職能，這是不可取的。

（四）企業內控人員能力水平不足

由于當前許多企業管理層人員自身企業財務內部控制意識不強，企業財務內部控制中未落實到企業各部門，將企業財務內控工作看做簡單的企業財務制度、財務文件等一般工作來管理，企業財務內控人員對財務內控工作的內涵和工作流程認識不，缺乏企業財務風險控制意識。無法及時發現問題，知識問題不斷積累，對企業的發展和經營產生不良影響。

（五）企業內部財務管理質量弱化

隨著我國科技的高速發展，各企業內部控制機制中存在的問題也越來越凸顯出來，尤其是企業內部財務管理質量，出現了各種問題。而企業高層的管理又普遍缺乏流暢性，管理指令不能及時下達。對于企業的財務部門來說，企業財務會計內控管理質量減弱會給企業發展帶來各種不同程度的風險。

二、企業財務會計內控管理機制的構建策略

（一）完善財務會計內控的管理機制

目前，當許多企業內部控制體系建立后，仍存在缺乏執行力、內控管理制度建構不完善等問題。然而我們也應該清醒的意識到當前有關企業財務會計內控管理機制的實施效果不佳。運行的制度不能代表就是有效的制度，一旦企業財務會計內控管理機制沒有更好地實施，即使制度自身合理、科學，也很難起到良好的管理效果和指導性作用。如果制度缺乏執行力或不完善，即使建設工作取得一定結果，也難以充分發揮作用。企業想進行更高效的企業財務會計內控管理工作，首先需要具有完善的企業財務會計內控管理體系最為依據，確保企業財務會計工作的工作質量，同時也能使企業獲得更好發展。企業應科學的分工內外部的管理，有目的的分工管理工作，不斷明確自身職責，強化企業財務會計內控管理機制的構建意識，這樣企業的生產運行可更科學合理高效的進行。并且企業財務會計內控管理人員需對企業財務會計內控管理機制有全面的了解，并幫助相關人員迅速掌握企業當下的發展規律。此外，相關部門也要不斷創新企業財務會計內控管理模式，加強對企業財務會計內控管理機制的重視程度，為企業日后的發展創造良好條件。

（二）提高內控管理機制信息化水平

隨著我國科技的進步，現代的信息化技術被應用到人類社會生產生活的各個領域。所以企業財務會計內部控制的發展和管理也要跟上時代的腳步，在企業內部財務會計工作中注重信息化技術的和合理化應用，給企業的生產和經營提供優質的服務。企業因在構建財務會計內部控制管理制度時需要考慮比較多的因素，導致企業在構建財務會計內部控制管理制度時經常出現問題，進而影響財務會計內部控制管理機制的作用和效果。但如果將現代信息化技術與企業財務會計內部控制管理機制相結合，不僅僅可以把財務會計內部控制管理機制的構建難度降低，還能夠促進相關工作人員在計算機及現代化高科技設備的支持下對企業財務會計工作進行內部控制，更加及時有效的解決企業內部各項財務會計工作實施中產生或發現的各種問題。繼而更好地為企業財務會計內部控制管理機制及相關機制在構建時提供現代化信息技術支持。

企業財務會計內部控制管理的信息化需要緊密跟隨企業的中心進行工作，保證企業財務會計內部控制管理的信息化建設可以準確定位工作重點。深入分析企業運營和發展中存在的缺點和不足，適當調整企業財務會計內部控制管理工作的重點，不斷為企業領導及管理者提供更好地監督服務，為企業的重要決策和后期相類似的企業產品進行內部財務會計核算時提供準確參考，保證決策正確性，幫助企業更好更快發展。

（三）落實財務內部審計管理和監督

一個成熟的企業應當構建完善的企業財務會計內部監管機制，且科學的設定會計內部監管部門、安排了專業的工作人員，明確會計監管部門職責，將企業內部會計監管工作落實到實處，找出財會活動中存在的問題并且及時處理，從根本上提升財會活動及工作水平，保障企業內部各項財會支出都要和理性和規范性。此外，還要加強內外部監管、宣傳以及內部審計工作的培訓工作，使更多的企業管理人員和企業員工能夠快速掌握內部審計工作的意義，有效發揮落實企業財務會計內部審計的監督職能。企業內部財政部門應定期核查企業行政部門的財會活動，發現問題及時糾正，引導企業各部門建立健全良好的財會意識，規范企業內部財務工作行為。

為了更好的發展，企業可以進行各部門對財務會計內部控制管理機制的落實情況進行互相監督，確保企業合理、高效的運行。而企業為將企業財務會計內部控制管理制度落實到方方面面，還需要對財務會計內部控制管理機制的建構進行深入探討，詳細了解機制內部結構。且企業應注重落實監督該管理機制，更新財務改進方式方法，通過財務預算管理提高企業整體管理水平，使企業日益強壯。此外也可以對企業內部控制建設和風險防范考評機制管理方面設立獨立監督部門，并使職責對應落實，進而提高企業辦事效率，更好更快開展企業內部工作。

（四）提高會計人員能力水平和防范意識

企業會計人員應具備如下綜合能力與素養：政治素養、專業素養、職業道德素養、分析能力、終身學習能力等。許多企業管理層人員自身企業財務內部控制意識不強，未對企業內部會計人員的招聘及入職培訓進行嚴格把控，導致了企業內部會計人員能力水平不足。

會計人員應堅持不懈的進行自我對照和自我調整，提高自身覺悟及修養。會計信息的提供者很大程度的決定了企業財務工作質量的高低，財務信息的真實性及其對企業決策的實用性。所以會計人員需不斷在職業生活中進行自我教育及自我鍛煉和改造。且部分企業會計人員的培訓形同虛設，培訓單位不僅承擔企業內部會計的培訓工作，同時也承擔考核任務，因此導致了培訓單位對會計人員考核不嚴，會計素質并未得到提升。所以企業財政部門應加大力度實施會計人員的考核制度，實行全國統一會計考試大綱、統一考題題庫、統一考核標準并進行難度適中的考核，減少作弊情況的產生。想提高會計人員素質也可以提升入門檻的高度，進行高素質會計人才的選拔，杜絕低素質會計人員進入。進入企業后對會計人員建立相對合理的淘汰機制，及時淘汰不適用企業內部財務工作的會計人員，由此激發企業內部會計人員的自主學習動力，不斷提升自己的工作能力。同時加強會計人員間的學術交流，促使會計人員創新工作方法，探索新的工作途徑。組織會計人員參加學術討論會，拓寬思維，學會更深層次的思考問題，幫助企業內部會計人員提升工作水平。

（五）突出財務內部控制的細節管理

現階段，國內一些企業出現財務會計內控管理質量開始弱化的情況，所以企業在進行財務內控工作時可以實現對相關活動支出的費用進行優化和預算，注意細節并對預算質量進行嚴格把控。企業內部財務人員要經常注意利率趨勢及金融情勢；提高對利率的反應能力；精于安排企業資金；及時查明收支異常變化原因確保企業收支平衡。可在企業內部財務管理環節融入集中化方式，提高可行性。同時要求企業內部會計人員加強對企業所有經濟活動的實行成本管理工作提高重視，強化預算處理工作質量和水準。成本的管理是企業財務工作中重要的一環，相關會計人員需對成本管理模式進行優化，促成企業內部成本管理工作高效展開，確保實用性和針對性，進而加強企業內部財務會計內控管理的實際效果。

三、結語

綜上所述，企業為在激烈的市場競爭中取得更好、更快、更穩定的發展，需落實企業財務會計內控管理機制的構建，并及時整改。有效管理企業財務部門工作，彰顯財務部門在企業發展中起到的重要作用，繼而實現企業的長遠發展目標。

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