內控視角下的醫院資產管理風險管控

李飛飛

摘 要：醫院內部的資產管理對于醫院日常運營具有重要作用，是醫院提升自身經營效益并加強自身資產管理的有效途徑。在新的一輪體制改革之下，為了能夠更好進行改革，并提升自身的經營服務水平，建立健全資產管理機制，醫院應當對資產管理中可能存在的風險進行管控，做好風險管控工作，本文對目前醫院在內控方面存在的資產管理風險進行討論，以期能為風控工作提供參考。

關鍵詞：醫院;內部控制;資產管理;風險管控

醫院整體發展過程中需要對資產做好管理工作，尤其是對于固定醫療設備以及相關的醫藥資源使用等做好管理以及記錄工作。目前醫院的資產管理工作對于醫院的后續發展有直接的影響，因此為了有效提高整體醫院的管理水平，需要從內控視角下對目前醫院資產管理中存在的風險進行討論，并為醫院的長久發展打好基礎，加強內部審計工作，提高對于資產的管理質量水平。

一、目前醫院資產管理中存在的不足

（1）資產管理體系并不完善，缺乏有效體系的搭建。我國的醫院內控體系由于發展時間相對較晚，因此在對資產管理方面進行控制時，風險控制體系搭建并不完善，相對來講較為缺乏完善的機制，在重點的工作環節等部分，醫院制度引導工作以及機制約束并不到位，在實際的資產管理過程當中，經常會出現資產管理責任落實不到位的現象。比如在對部分固定資產進行核算時，由于沒有做好賬目的分級工作，在實際的核算過程當中會出現賬實不符的現象。

（2）整體資產管理過程主動性不強，剛性約束較差。醫院整體經營范圍較廣，涉及的內容較為瑣碎，因此資產管理的整體范圍涉及面也十分瑣碎。目前部分醫院在資產管理方面存在認識不足以及資產管理較為僵化的缺點，在對資產進行管理時難以從風險控制角度進行管理，整體的管理目標并不明確，甚至在資產管理中還出現流于形式的管理。對于整體的資產管理，醫院內部更加重視購置方面，對于后續的管理以及維護較為輕視，而信息化方面的制度不完善也使得資產管理整體工作難以有序推進。

（3）經營管理中責任落實不到位，缺乏有效考核。醫院的整體資產管理過程應當以提升醫院的經濟效益作為前提，但在具體的管理過程中，由目前于醫院不斷進行醫療體制改革，部分制度方面需要重新轉變，整體的資產管理責任落實會出現一定漏洞，使得資產管理具體責任難以落實到具體個人，甚至在某些情況下會出設備資產閑置的現象。而且在部分醫院內部，績效考核方面指標并不健全，這也難以有效督促工作人員進行資產管理，提升自身的資產管理意識。

二、醫院資產管理的有效優化方法

（1）建立并完善資產管理體系。醫院對資產進行風險控制，應當對現有的資產管理制度進行優化，通過對制度的細化以及完善，起到規范以及引導作用。資產管理體系是醫院整體內部資產管理的首要前提，只有遵照完善的資產管理體系，醫院才能夠實現資產管理的具體實施，防止由于制度不嚴以及整體運營流程不善而帶來的工作內容重復等問題。通過完善措施既能夠提升資產管理的效率，也可以減少在資產管理中出現的人力資源等方面的浪費。整體的資產管理體系的設置應當由醫院專門的監督部門或者通過第三方機構進行，保證整體資產管理體系制定的完善性，同時在對資產管理體系繼續完善時，專門的負責人員需要對醫院目前的整體運營效果以及經營數據做好總體審計工作，根據實際情況推進制度完善。

首先在醫院內部應當對資產管理的規章制度進行重新制定，建立好資產管理崗位制度，將責任落實到個人以便實現資產的有效管理。而且在對資產管理體系進行管理時，由于醫院整體經營的復雜性，涉及的資產種類較多，因此對資產的管理需要引入信息管理系統，對資產進行全面而有效的管理，在整體信息化建設當中對資產做好統一的備案，統一將資產內容以及信息進行填寫，做好資產管理的制度化以及規范化工作，對現有的資產做好詳細記錄。在這個過程當中可以對目前已有的資產核算內控機制進行改善，根據多級核算原則，采取層層核算的方式，對資產的整體購置還有轉移做好審批制度的管理，加強審批流程規范，同時對固定資產的管理人員整體管理能力做好培訓工作，并引進資產管理綜合型人才，加強整體資產管理的有效性。

（2）做好資產管理重視性的培養。醫院整體資產的風險控制，應當主動進行管理思路的轉變，從以往的被動型管理轉向主動型管理。醫院在整體醫療體制改革之下，工作內容與之前有了較大變化，固守之前的資產管理意識有可能會對醫院的整體發展帶來嚴重的抑制。醫院整體資產管理應當注重結合目前的信息化發展，在應用信息化技術的基礎上，做好對于信息化管理人員的重點培養工作，同時轉變醫院內部固有的對于資產管理的印象，從思想上提高對資產管理重要性的認識，加強風險管理。

這首先需要醫院內部加強對于資產管理中風險控制重要性的認識程度，通過培訓工作對整體的資產管理重要性進行認知，醫院內部應當對資產管理的統一管理等理念進行宣傳，加強責任制實施力度，將責任落實到具體的部門以及個人，同時提高對于資產管理重要性的認識。比如在整體的資產管理信息維護過程中，可以通過對固定資產的信息采集，將醫院內部已有的固定資產進行信息核算以及記錄工作，做到整體資產信息的有效規范，提高整體管理的全面性，同時對醫院內部的職工進行宣傳教育，加強不同部門對財務部門的協助工作，運用信息化的溝通手段，提升財務部門與醫院內部各個部門之間的溝通效率，幫助財務部門對醫院內部資產具體情況進行有效了解。

（3）完善整體績效考核工作。醫院進行資產管理需要將責任落實到人，而將這責任落實的方式前提是做好績效考核工作，對醫院內部科室的工作內容等方面做好記錄維護工作。醫院內部應當根據不同部門的工作內容以及工作職責制定差異化的考核指標，防止出現一刀切的現象。在績效考核時應當注重對各因素的權重比值合理劃分，避免出現唯收入論的現象。

首先，醫院內部進行績效考核的過程中，應當對資產管理的整體內容進行指標的制定，注意在宏觀方面制定績效考核制度，與醫院的宏觀戰略目標相一致。對于資產的使用效率以及固定資產的維護等方面都要加強考慮，明確整體資產管理的目標以及流程。其次，對于資產方面的采購申報工作也應當納入整體的績效考核過程當中，將采購環節做好監督處理工作，并對采購環節的監督等流程的審計工作進行完善，加強資產管理過程中審計以及考核激勵之間的聯系，對資產管理當中的風險控制流程做好監督工作，并實現整體預算執行的完善監管機制，加強資產管理中的責任落實，針對不同的工作內容，分層次做好績效指標監察工作。

三、醫院資產管理風險控制中應注意的重點問題

在對固定資產等進行控制時，應當根據預算執行的既定內容進行，對于部分重大的醫療儀器的采購以及入庫領用等情況，應當有專門的中介機構進行評判，對自身的采購行為做好綜合性分析。在對固定資產的管理中，如果涉及財務以及出納等行為，需要工作人員對該行為做好保密工作，并根據自身工作職責的不同，明確整體資產管理中的參與人員以及采購人員名單。而且固定資產等方面的使用應當定期檢查是否正規使用，防止不正當使用對資產帶來的影響，同時整體固定資產的使用情況也應當詳細記錄，保證整體資產信息的真實性以及準確性，不定期對固定資產的使用情況做好統計工作。醫院資產在使用過程中還應當遵循先審批再進行使用的方式，對整體的設備處理過程以及審查流程的科學性、合理性做好審批，并且醫院內部對于內部審計部門的公平性以及公正性也要做好保障，將內部審計部門的獨立性維護好，這樣才可以保障對整體資產使用公平性的維護。尤其是在授權審批階段，對于一般授權以及特殊授權，做好明確的區分，根據不同的業務情況確定好授權級別，并且整體授權行為應當在管理層了解的情況下展開，保證管理層的權利，同時對于授權審批的責任也應當做好明確工作，加強授權審批的權威性以及約束性。

而在運用內部審計工作時，醫院應當將內部審計工作與整體的預算管理工作相結合，在對資產進行科學分配的基礎上對資產的使用情況以及業務工作開展狀況，做好動態評價工作，對資產的管理人員以及使用人員做好全面分析同時。內部審計的整體權力方面，也應當做到一定程度的下放，提高內部審計對于全面預算管理工作的控制以及監督作用，這一方面需要提升財務部門自身的管理地位，另一方面也需要建立好專門的協調溝通機制，就財務部門以及醫院內部其他科室的工作內容做好溝通協調工作，幫助財務部門對醫院內部的整體情況進行了解。比如可以通過財務部門建立專門的領導小組，對醫院資產的常規管理工作做好監督處理，同時做好對資產的日常控制并形成績效規定，維護固定資產的日常運行，提升固定資產的使用效率，同時對流動資產的數據做好信息化監督管理工作，將運行中的風險點及時向醫院管理層以及財務部門反饋。

四、結語

整體醫療體制改革背景下，醫院進行資產管理的風險控制應當著重做好內部控制管理工作，只有這樣才能夠有效應對市場的波動以及實現自身社會服務的定位，并且資產管理的整體優化可以對自身的經營風險起到一定的防范作用，強化在醫院內部的資產管理質量水平，完善自身的制度保障機制，實現監督控制的健全性。通過資產管理中責任的明確還可以提高醫院內部員工管理意識，共同維護好醫院內部資產。因此醫院應當加強內部控制，做好自身的資產管理工作。

參考文獻

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（責任編輯：蘭卡）