國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題與改進(jìn)措施

汪友宏

[摘 要]企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度能有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，保全國(guó)有資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際運(yùn)行中，一些國(guó)有企業(yè)對(duì)“內(nèi)部控制”概念模糊，內(nèi)部控制執(zhí)行薄弱，內(nèi)部監(jiān)督不力，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。文章主要探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并據(jù)此找到對(duì)策，希望能推動(dòng)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制制度;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1 前言

在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化管理建設(shè)中，內(nèi)部控制制度是其管理的重要內(nèi)容。越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)相繼建立了自己的內(nèi)部控制制度。由于國(guó)有企業(yè)管理基礎(chǔ)較薄弱，在實(shí)踐過(guò)程中，存在控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部控制執(zhí)行不力、內(nèi)部監(jiān)督不力等問(wèn)題。由此導(dǎo)致一些國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制工作沒有達(dá)到預(yù)期效果，反而阻礙和制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

2 特點(diǎn)及意義

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理而實(shí)施的一種控制機(jī)制。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。健全有效的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，能夠避免出現(xiàn)各種違規(guī)或違法現(xiàn)象，能夠使企業(yè)資源合理配置，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、完整性和合法性。高效的內(nèi)部控制制度，充分的結(jié)合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等各個(gè)部門的數(shù)據(jù)和分析，將企業(yè)的全流程管理工作充分的融為一個(gè)整體，使部門之間的聯(lián)系更加密切，信息進(jìn)一步共享，促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率的大幅提升，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的規(guī)劃目標(biāo)，以此增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力并實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展。

3 管理現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)部控制意識(shí)缺乏

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。在實(shí)際運(yùn)行中，一些國(guó)有企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制意識(shí)認(rèn)知不足，仍然停留在傳統(tǒng)的管理模式，對(duì)“內(nèi)部控制”缺乏真正的理解，在執(zhí)行過(guò)程中，缺少主動(dòng)性，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，僅僅在形式上通過(guò)手冊(cè)、制度、文件的匯編完成內(nèi)部控制的制定，與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)，制度、文件就如同擺設(shè)，在內(nèi)部控制工作這一方面有很大的缺失，沒有真正對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制制度無(wú)法落實(shí)與執(zhí)行，淪為一紙空談，沒有發(fā)揮其真正作用。

3.2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度是保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本要求，是推動(dòng)企業(yè)運(yùn)作的關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度流程一般由授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核五個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成，并由不同部門或人員辦理。在實(shí)踐過(guò)程中，很多企業(yè)尚未形成有效的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度混為一談，沒有將內(nèi)部控制制度貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，沒有將內(nèi)部控制制度指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)崗位及每一位員工，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，失去應(yīng)有的剛性與嚴(yán)肅性。有的企業(yè)完全沒有按照一定的規(guī)章制度執(zhí)行，操作流程不清晰，控制目標(biāo)不明確，使企業(yè)內(nèi)部控制制度失去了效用和價(jià)值。

3.3 缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督與檢查機(jī)制

內(nèi)部控制制度想要在國(guó)有企業(yè)順利的推廣實(shí)施，相應(yīng)的監(jiān)督與檢查機(jī)制就必不可缺。部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，缺乏配套的監(jiān)督與檢查機(jī)制，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的情況缺乏常規(guī)而持續(xù)的監(jiān)督檢查，難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性及時(shí)作出評(píng)價(jià);內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行不力，難以發(fā)現(xiàn)在實(shí)施內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題或缺陷，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去重要保證。有些企業(yè)監(jiān)督管理層責(zé)權(quán)利不清，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不能對(duì)來(lái)自內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)有效的評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力減弱，阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.4 不重視企業(yè)管理人員職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)

很多國(guó)有企業(yè)只抓生產(chǎn)建設(shè)，忽視對(duì)管理人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，而這樣的結(jié)果就是不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求與執(zhí)行。在實(shí)踐過(guò)程中，管理人員對(duì)企業(yè)的認(rèn)知不足，很大程度上阻礙了內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在國(guó)有企業(yè)管理中，由于很多管理人員自身素質(zhì)無(wú)法滿足內(nèi)部控制的要求，在某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，特別是“三重一大”事項(xiàng)，忽視內(nèi)部控制的“重要性原則”，不經(jīng)過(guò)集體決策就一人決定實(shí)施，很可能造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了虧損，最終可能影響了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

3.5 人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制不完善

激勵(lì)與約束機(jī)制是國(guó)有企業(yè)人力資源管理的核心內(nèi)容。在很多國(guó)有企業(yè)中，激勵(lì)約束機(jī)制不合理、不完善，沒有滲透到企業(yè)工作的各個(gè)方面。在分配上尚存一些不合理的情況，員工得到的獎(jiǎng)勵(lì)回報(bào)與勞動(dòng)付出不成正比，能力和貢獻(xiàn)沒有得到應(yīng)有的回報(bào)，按勞分配按能力分配沒有得到很好的貫徹，這樣會(huì)挫傷職工工作的積極性，人力資源沒有得到充分的發(fā)揮，就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。不完善的激勵(lì)約束機(jī)制與現(xiàn)代化企業(yè)整體的人力資源管理要求相違背，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不利于企業(yè)長(zhǎng)足穩(wěn)健的發(fā)展。

4 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

4.1 提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，需要企業(yè)決策者、管理者、各職能部門及企業(yè)全員共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)與宣傳，要讓企業(yè)管理層深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要性與必要性，更新觀念，強(qiáng)化管理，通過(guò)企業(yè)開展內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)指引手冊(cè)等形式，加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，使員工充分認(rèn)識(shí)實(shí)行內(nèi)部控制制度的必要性，讓內(nèi)部控制制度分解落實(shí)到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門及每一位員工，做到企業(yè)上下、全體人員認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制指標(biāo)。企業(yè)管理層要著眼于企業(yè)的科學(xué)發(fā)展，善于從宏觀層面審視企業(yè)內(nèi)部控制制度，要遵循內(nèi)部控制制度管理的要求，完善的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

4.2 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

高效完善的現(xiàn)代企業(yè)制度必然缺不了內(nèi)部控制制度這一重要組成部分，完善的內(nèi)控制度是企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的前提。強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，可以規(guī)避和防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、降低經(jīng)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際，制定適合企業(yè)發(fā)展的完善有效的內(nèi)部控制制度，使管理有章可循。在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候要以企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度為主，通過(guò)將各項(xiàng)制度進(jìn)行涵蓋，形成一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度體系，使內(nèi)部控制制度發(fā)揮更強(qiáng)的效力。

4.3 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督與檢查

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，有效的內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。國(guó)有企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立相應(yīng)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的監(jiān)督和評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并加以改進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)上，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的有效力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)有嚴(yán)格的外部監(jiān)督來(lái)保障內(nèi)部控制制度的實(shí)施。財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府部門要發(fā)揮外部監(jiān)督的職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行有力的監(jiān)督，能夠讓企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行得更加順利。總之，要通過(guò)嚴(yán)格的監(jiān)督來(lái)發(fā)現(xiàn)并改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，形成監(jiān)督新常態(tài)，不斷優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境。

4.4 加強(qiáng)管理人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)全員管理的系統(tǒng)工程。企業(yè)在機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置上，要按照不相容職務(wù)相互分離的要求，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或者權(quán)責(zé)過(guò)于集中，真正體現(xiàn)出各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的作用。國(guó)有企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)使員工更能加強(qiáng)自己的工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成自我約束的工作好習(xí)慣，使內(nèi)部控制管理真正落到實(shí)處，防止各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.5 建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制需求，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，制訂人力資源要求計(jì)劃，完善人力資源制度，設(shè)置合理的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平，全面提升員工素質(zhì)，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性與創(chuàng)造性，保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

5 結(jié)論

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，是為了保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行。在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度來(lái)保駕護(hù)航。國(guó)有企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部控制制度。健全有效的內(nèi)部控制制度完全符合現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的理念和需求。通過(guò)內(nèi)部控制制度的變革與創(chuàng)新，內(nèi)部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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