企業(yè)實施全面預算管理的難點與對策

胡寶棟

[摘 要]隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展規(guī)模、組織結(jié)構規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)營環(huán)境形勢更為復雜、嚴峻，尤其是供給側(cè)改革成為目前經(jīng)濟發(fā)展的主要內(nèi)容。基于這種發(fā)展背景，企業(yè)利用戰(zhàn)略規(guī)劃分別制定企業(yè)短期、中期以及長期的發(fā)展目標，而全面預算管理理念對目標進行細分化和具體化，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，繼而需要企業(yè)強化全面預算管理建設工作。文章對企業(yè)實施全面預算管理的重要性進行概述，梳理分析企業(yè)全面預算管理存在的問題，并針對相關問題提出有效解決措施。

[關鍵詞]企業(yè)管理;全面預算管理;供給側(cè)改革

1 重要性

1.1 有利于強化企業(yè)內(nèi)部風險管控

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務管控的必要手段，不僅有助于企業(yè)優(yōu)化整合內(nèi)部業(yè)務活動、生產(chǎn)活動以及人力物資資源等方面，保障企業(yè)有效的資源能夠發(fā)揮最大化的效用，還通過引進全面預算管理理念，有助于保障企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展。

1.2 有利于企業(yè)資源的優(yōu)化整合及應用

通過開展全面預算管理不僅能夠優(yōu)化整合管理層和基層工作人員之間的相關資源，還有助于優(yōu)化企業(yè)各子公司及各部門內(nèi)資源的整合及應用。基于此，企業(yè)開展全面預算管理工作則需要在預算實施過程中進行各項資源全面性的整合，從而有利于提升資源的使用效益。

1.3 有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)才能完全完成，然而戰(zhàn)略規(guī)劃實施的效果和企業(yè)發(fā)展目標具有直接性的聯(lián)系。現(xiàn)代企業(yè)通過實施全面預算管理，能夠促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的細分化和具體化，將企業(yè)預算項目引進到實際工作當中，實現(xiàn)計劃與企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃的結(jié)合，從而有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

2 存在的難點

2.1 缺少專項的考核機制

目前，我國多數(shù)企業(yè)在開展預算管理工作的過程中，都會以考核結(jié)果作為評價員工工作的主要依據(jù)，從而達到激發(fā)工作人員積極性的目的。但是，就目前我國多數(shù)企業(yè)全面預算管理體系而言，缺乏完善轉(zhuǎn)型的考核激勵機制，導致員工在開展工作時，工作態(tài)度缺乏嚴謹性。同時，部分企業(yè)實施全面預算管理機制流于形式，并未在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮自身的效用，企業(yè)在開展全面預算管理過程中，也沒有根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況制定符合企業(yè)實際情況的規(guī)劃，依舊過于重視短期的經(jīng)濟效益，忽視了企業(yè)長期發(fā)展目標。此外，還有部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，僅對企業(yè)管理層實施獎懲機制，使得基層工作人員無法積極開展自身工作。

2.2 預算編制方式缺少全面性

隨著經(jīng)濟市場的發(fā)展，預算編制方式也逐漸多樣化，其中主要包括增量預算法、零基礎預算法等。但是我國多數(shù)企業(yè)依舊采取增量預算作為主要方法，長此以往采取這一種方式會導致企業(yè)編制方式單一化，缺乏全面性，并且無法對企業(yè)未來經(jīng)營情況作出預測，從而導致全面預算管理無法發(fā)揮其效用。

2.3 全面預算管理組織機制不完善

目前，大多數(shù)企業(yè)對全面預算管理認識還不夠全面，尤其是企業(yè)高級管理方面，缺乏對全面預算管理的正確認識。企業(yè)內(nèi)部也未構建健全的全面預算管理機制，使得企業(yè)預算編制、實施以及考核等工作都未進行細分化，造成企業(yè)全面預算管理結(jié)構單一化，無法使全面預算管理發(fā)揮最大效用。

2.4 與戰(zhàn)略規(guī)劃和預算管理關聯(lián)性差

全面預算管理應當根據(jù)既定的戰(zhàn)略目標開展工作，如果企業(yè)缺乏清晰的戰(zhàn)略發(fā)展目標或者企業(yè)預算編制并沒有以戰(zhàn)略目標為導向，則會導致企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標和預算管理工作關聯(lián)性較差。

2.5 企業(yè)預算編制、管理手段落后

現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)在開展預算編制工作過程中依舊采用傳統(tǒng)的Excel軟件完成，由于這種預算表格無法直接具體的反映出企業(yè)預算指標和各部門之間的聯(lián)系，同時想要保障預算編制有效開展，則需要消耗更多的人力及時間。隨著當前企業(yè)運營發(fā)展以及相應市場環(huán)境的不斷變化，使得預算編制更加精細化，促使企業(yè)對預算編制工作的內(nèi)容更加負責。此外，應用Excel軟件技術無法及時對相應市場環(huán)境的變化產(chǎn)生的預算偏差進行及時調(diào)整和完善，開展預算管理工作的主要力量依舊是人工，企業(yè)各部門之間的協(xié)作性、交流也不足，缺乏數(shù)據(jù)信息的共享性，從而對預算控制的運行產(chǎn)生阻力。

3 優(yōu)化措施

3.1 構建完善的預算考核激勵機制

其一，需要明確構建企業(yè)預算考核體系的主要目標。一是考核目標的實施情況，根據(jù)具體實施的情況進行相應的獎懲，從而有利于提升實施效率;二是針對預算組織機構的考核，即判斷預算編制的精確性、上報的時效性、預算實施分析的有效性。

其二，需要將預算考核指標分類，分為財務指標和非財務指標兩類。其中，財務指標屬于結(jié)果性指標，其數(shù)值可通過相關的數(shù)據(jù)進行直接計算;而非財務指標的規(guī)劃可以出具戰(zhàn)略地圖，以平衡計分卡中相關內(nèi)容為主要參考內(nèi)容。

其三，通過關鍵業(yè)績指標以及預算例外管理原則監(jiān)督預算的實施。一是企業(yè)可以借助KPI對預算進行監(jiān)督。將預算監(jiān)督報告和企業(yè)子公司預算結(jié)果進行結(jié)合，將整理所得的數(shù)據(jù)定期上報到企業(yè)預算管理機構。而企業(yè)預算管理部門主要對事中階段業(yè)務以及各部門的預算管控工作進行引導，并及時向企業(yè)管理層進行整理和匯報。二是企業(yè)預算管理實施例外管理原則。為了保障預算的有效性，提升其管理水平，企業(yè)日常經(jīng)營管理則借助KPI確定預警范圍，并監(jiān)督預算的實施。

3.2 針對性開展全面預算編制

打破應用增量預算的編制方式，企業(yè)可以采取彈性預算編制方式，在成本習性分類的前提下，結(jié)合量、本、利之間的關系進行預算編制，使其能夠滿足企業(yè)多種業(yè)務活動的情況，從而體現(xiàn)出不同業(yè)務下應支費用的情況。其預算編制方式注意需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務、資金以及財務三方面預算的內(nèi)容，不僅需要考慮到業(yè)務開展情況對相應費用的影響，還需要考慮業(yè)務質(zhì)量對于企業(yè)現(xiàn)金流的影響。

3.3 制定全面預算管理相應的監(jiān)管機制

為保障現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理有效開展，落實到位，則需要配以相應的管理制度。企業(yè)管理層主要負責制度制定，或者派遣企業(yè)財務部門負責管理機制的制定，同時強化監(jiān)管工作，保障預算管理措施能夠在企業(yè)中靈活應用，并且能夠發(fā)揮其效用。現(xiàn)代企業(yè)在開展全面預算管理工作過程中，應當將全面預算作為主要的決策機制，結(jié)合企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標制定相應的規(guī)劃。同時在開展全面預算管理工作時，企業(yè)財務部門主要的工作內(nèi)容則是協(xié)調(diào)各部門開展預算工作，對預算管理工作的實施過程中進行相應的監(jiān)管工作。企業(yè)各部門也應當嚴謹分配各員工的職責，從而保障企業(yè)全面預算編制、管控等工作環(huán)節(jié)都能夠有效開展，促使全面預算管理能夠發(fā)揮最大效用。

3.4 加強全面預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略的關聯(lián)性

現(xiàn)代企業(yè)開展全面預算管理工作應當以戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎依據(jù)，將市場環(huán)境的變動、經(jīng)濟環(huán)境的變動、相關政策的出臺等方面作為主要考量因素，發(fā)揮戰(zhàn)略規(guī)劃的引導作用，有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標。首先，需要意識到戰(zhàn)略預算管理的特征。其一，具有動態(tài)化特征。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化需要對戰(zhàn)略目標及時進行合理的調(diào)整，通過績效考評機制推動企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)劃的改善;其二，將戰(zhàn)略預算管理涉及范圍擴大到企業(yè)整體的經(jīng)營發(fā)展，從而具有各環(huán)節(jié)管控高度結(jié)合的特征。其次，企業(yè)管理層應當創(chuàng)新管理意識及理念，構成全面預算管理理念，結(jié)合企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標，構建符合企業(yè)落實戰(zhàn)略規(guī)劃的全面預算管理機制。

3.5 構建定額預算管理體系為預算編制提供保障

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)實際的發(fā)展情況以及經(jīng)濟發(fā)展的水平，構建全面化、層次化的定額預算管理體系，進一步探索影響企業(yè)成本費用的重要因素，精確成本定額配置的原因，健全定額配置的主要依據(jù)。針對不同的成本費用制定相應的定額標準方法，科學的計算出企業(yè)各項業(yè)務活動成本費用可支出的成本;針對可以進行量化的預算制定量化單位標準，例如車輛使用費用、物業(yè)管理費用等相關的綜合性管理費用。健全成本定額標準的信息庫，對定額實施情況及結(jié)果進行收集整合，并且保障監(jiān)管工作落實到位，對其進行深入分析。定額配置不僅具有公正等特征，還有助于企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目的。

3.6 實現(xiàn)預算手段信息化建設

全面預算管理主要是針對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展情況以及財務進行事前預測模擬的過程，是現(xiàn)代化企業(yè)提高管理能力的重要工具。想要提升預算的效用，其一，需要保障預算編制的精細化，足夠精細的預算才能符合企業(yè)實際的發(fā)展需求;其二，根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，及時進行預算滾動調(diào)整。如果缺乏信息建設手段，僅僅依靠人力開展預算工作，不僅會增加工作內(nèi)容，而且會導致工作效率下降。基于傳統(tǒng)預算管理模式的缺陷，隨著信息化時代的到來，企業(yè)全面預算管理也必須摒棄Excel表格進行的手工預算管理模式，利用多種財務管理的軟件技術開展財務預算管理工作，從而有利于企業(yè)統(tǒng)一專業(yè)先進的全面預算管理軟件技術進行預算管理工作。此外，企業(yè)應形成集戰(zhàn)略、計劃、預算、核算、績效為一體的信息化管理平臺的高效融合模式，通過信息化手段可為戰(zhàn)略目標分解、年度計劃與工作計劃編制和執(zhí)行、預算編制、預算執(zhí)行控制、預算報表分析、績效管理工作等環(huán)節(jié)提供有力的支撐，通過多維度分析和多種展示手段，識別各項指標的實際和目標之間的差距，為指標的改善制定相關的行動方案，使每個行動方案有相應的資源配置和責任人，進而將戰(zhàn)略落到實處。

4 結(jié)論

綜上所述，預算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管控的重要手段，企業(yè)全面預算管理建設工作更是具有長期性的特征，需要企業(yè)全體工作人員參與其中。企業(yè)在構建全面預算管理機制和體系過程中，需要積極面對存在的各種問題，不斷優(yōu)化更新企業(yè)管理及考核體系。同時對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行深入分析，從而建立出符合企業(yè)運營發(fā)展的預算管理體系。此外，企業(yè)需要結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展的各項要求，規(guī)范合理設置全面預算管理手段實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐幸爾.探討企業(yè)全面預算管理實施中的難點和解決方案[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（4）：131-133.

[2]范馨元.企業(yè)預算控制中存在的問題及應對策略分析[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（12）：211-212.

[3]李志紅.新時期企業(yè)實施全面預算管理相關問題探討[J].全國流通經(jīng)濟，2018（35）：39-40.