企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策

王慧

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)以及國(guó)內(nèi)供給側(cè)改革的不斷深化，企業(yè)生存發(fā)展的環(huán)境已悄然改變。面對(duì)復(fù)雜多變、聯(lián)動(dòng)更緊密的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)如何識(shí)別危機(jī)、順應(yīng)形勢(shì)把握發(fā)展命脈，又如何高效地進(jìn)行企業(yè)管理及經(jīng)營(yíng)決策，成為至關(guān)重要的問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析不僅是企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)、提升發(fā)展能力的重要手段。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析結(jié)論可以幫助管理者提高企業(yè)管理的效率、提升經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)控制的準(zhǔn)確率。目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作開展并非盡善盡美，還有一定的提升空間。文章從企業(yè)財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀出發(fā)，分析存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，以期增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供有效幫助。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析;供給側(cè)改革;企業(yè)管理

1 重要性

財(cái)務(wù)分析是經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，在現(xiàn)代企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)決策中的重要性不可忽視，企業(yè)如果不重視財(cái)務(wù)分析工作以及科學(xué)使用財(cái)務(wù)分析結(jié)論，難免在經(jīng)營(yíng)管理和決策上走彎路，甚至導(dǎo)致不可挽回的嚴(yán)重后果。接下來(lái)文章從以下三個(gè)方面闡述企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性。

1.1 財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)更準(zhǔn)確進(jìn)行自我評(píng)估

任何一個(gè)企業(yè)都不可能脫離政策環(huán)境、市場(chǎng)和行業(yè)獨(dú)立運(yùn)行，必須順應(yīng)政策導(dǎo)向、接受市場(chǎng)選擇和行業(yè)優(yōu)勝劣汰的檢驗(yàn)。那么，企業(yè)不僅需要對(duì)自身進(jìn)行分析，還要對(duì)所面臨的政策環(huán)境、市場(chǎng)和行業(yè)進(jìn)行分析，以便更加準(zhǔn)確地把握政策趨勢(shì)、市場(chǎng)變化和行業(yè)前景，以此評(píng)估自身的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)、揚(yáng)長(zhǎng)避短，從而謀求最佳的資源配資結(jié)構(gòu)和最好的經(jīng)營(yíng)成果。然而無(wú)論是對(duì)政策、市場(chǎng)、行業(yè)以及自身的分析，都離不開對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。財(cái)務(wù)分析可以快速且有針對(duì)性地把收集到的信息整理加工，過(guò)濾無(wú)效信息、萃取有效信息，進(jìn)而幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地進(jìn)行自我評(píng)估。

1.2 財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管控質(zhì)量

企業(yè)發(fā)展是一個(gè)長(zhǎng)期的、持續(xù)的過(guò)程，盡管外部環(huán)境日新月異，但發(fā)展規(guī)律卻有章可循，如何從過(guò)去的經(jīng)營(yíng)中總結(jié)出發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合當(dāng)下企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，著眼未來(lái)發(fā)展進(jìn)行企業(yè)管控，是繞不開的核心問(wèn)題。財(cái)務(wù)分析應(yīng)除了對(duì)三大報(bào)表進(jìn)行分析來(lái)整體把握企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、獲利能力、經(jīng)營(yíng)成果等，還可以對(duì)具體業(yè)務(wù)鏈條相關(guān)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)估企業(yè)成長(zhǎng)能力和存在風(fēng)險(xiǎn)，使管理者全面、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)整體狀況，提高經(jīng)營(yíng)管控質(zhì)量。

1.3 財(cái)務(wù)分析有助于企業(yè)更好地把握發(fā)展趨勢(shì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展和信息技術(shù)的不斷革新，企業(yè)對(duì)信息數(shù)據(jù)的依賴程度越來(lái)越高、時(shí)效性越來(lái)越強(qiáng)，閉門造車、只練內(nèi)功已不足以應(yīng)對(duì)日新月異的外部環(huán)境。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、投融資決策、風(fēng)險(xiǎn)把控等都直接關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈，決策的科學(xué)性、有效性需要企業(yè)從錯(cuò)綜復(fù)雜的各類信息中萃取有效信息來(lái)支持，財(cái)務(wù)分析正是把這些數(shù)據(jù)梳理、提煉，使其更直觀、更準(zhǔn)確地服務(wù)于企業(yè)各項(xiàng)管理和決策，從而把握和順應(yīng)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

2 存在的問(wèn)題

2.1 管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析工作認(rèn)識(shí)不足和應(yīng)用受限

非財(cái)務(wù)出身的企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析工作的認(rèn)識(shí)往往停留在財(cái)務(wù)報(bào)表分析層面，局限的認(rèn)為財(cái)務(wù)分析存在滯后性。由于財(cái)務(wù)報(bào)表列示的數(shù)據(jù)均是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，反映的是過(guò)去某一特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況或者是過(guò)去某個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，這是財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)存在的滯后性，并非財(cái)務(wù)分析的滯后性。財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)處理信息的工具。使用這項(xiàng)工具加工的對(duì)象不存在滯后性，另外，財(cái)務(wù)分析所涵蓋的內(nèi)容不僅僅只是報(bào)表分析，還可以對(duì)報(bào)表以外其他有價(jià)值的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

由于對(duì)財(cái)務(wù)分析認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致應(yīng)用非常受限。當(dāng)明確了財(cái)務(wù)分析的對(duì)象并非只有財(cái)務(wù)報(bào)表，基于不同的目的，可以對(duì)不同的對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，就為財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用打開了新局面。

2.2 財(cái)務(wù)分析工作指標(biāo)體系不健全

財(cái)務(wù)分析存在的主要作用在于通過(guò)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算，幫助管理者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、認(rèn)識(shí)問(wèn)題，進(jìn)而找到解決問(wèn)題的方法和途徑，支持企業(yè)做好經(jīng)營(yíng)管理和決策。目前企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不健全以及分析結(jié)論過(guò)于片面的問(wèn)題。指標(biāo)設(shè)計(jì)沒(méi)有從目標(biāo)出發(fā)以及充分考慮結(jié)論可用性，且工作重點(diǎn)停留在指標(biāo)計(jì)算上，計(jì)算結(jié)果可用性不強(qiáng)，甚至與實(shí)際經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)論對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)管理不具有指導(dǎo)意義和可操作性，對(duì)企業(yè)決策支持的價(jià)值也無(wú)法體現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析工作流于形式。

2.3 財(cái)務(wù)分析人員考核體制不健全、激勵(lì)缺失

由于財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量以及創(chuàng)收能力難以量化，企業(yè)對(duì)于相關(guān)人員的考核體制搭建困難，激勵(lì)更是無(wú)從下手，財(cái)務(wù)分析人員缺乏激勵(lì)導(dǎo)向，就會(huì)喪失提升和創(chuàng)新的活力，僅僅依靠財(cái)務(wù)分析人員自覺(jué)性來(lái)提高財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量不現(xiàn)實(shí)，也不符合事物發(fā)展規(guī)律。這是限制企業(yè)提升財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量不可忽視的因素。

2.4 高素質(zhì)綜合型財(cái)務(wù)分析人才緊缺

財(cái)務(wù)分析是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)有著相當(dāng)高的要求，不僅需要具備基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、懂得財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的應(yīng)用，還要對(duì)宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，微觀的業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)工藝、企業(yè)自身情況等有正確的認(rèn)知，才能獲取更加科學(xué)的分析結(jié)論。目前，大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有重視培養(yǎng)這樣的綜合人才，財(cái)務(wù)分析工作都是由財(cái)務(wù)核算人員完成，然而完成最基礎(chǔ)、最繁雜、最機(jī)械的財(cái)務(wù)核算工作后，往往也沒(méi)有更多的精力去開展高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析。另外，有一定量的基層財(cái)務(wù)核算人員無(wú)論是知識(shí)體系的深度，還是視野的廣度都存在局限，無(wú)法提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析結(jié)論。

3 對(duì)策

3.1 強(qiáng)化管理層認(rèn)知及重視程度

任何企業(yè)中的管理層除了起到?jīng)Q策作用，還有很強(qiáng)的風(fēng)向標(biāo)作用。管理者正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析以及從主觀上重視財(cái)務(wù)分析非常關(guān)鍵，必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，從全新的視角去認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析，肯定其作為一項(xiàng)工具為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程提供可靠支持、為企業(yè)保駕護(hù)航提供基本保障的價(jià)值。財(cái)務(wù)分析能力并非虛無(wú)縹緲，而是稀缺的資源、強(qiáng)大的生產(chǎn)力，科學(xué)合理的使用，同樣可以為企業(yè)帶來(lái)效益。

財(cái)務(wù)分析一旦得到管理層的高度重視，不僅能引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門提升分析質(zhì)量，還將引導(dǎo)企業(yè)上下重視數(shù)據(jù)收集及數(shù)據(jù)分析，適時(shí)將分析總結(jié)貫穿企業(yè)各層級(jí)、各業(yè)務(wù)部門、各項(xiàng)目等，為構(gòu)建科學(xué)高效數(shù)字化的企業(yè)奠定了基礎(chǔ)。這也是財(cái)務(wù)分析工作價(jià)值的體現(xiàn)。

3.2 構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

科學(xué)的財(cái)務(wù)分析不應(yīng)該僅僅包括企業(yè)的盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力，還應(yīng)該包括且不限于發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、自身價(jià)值。企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，充分考慮不同信息使用者的信息需求，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系。整個(gè)體系不僅要完整，還要結(jié)構(gòu)合理、層次分明，可以根據(jù)不同信息使用者來(lái)劃分財(cái)務(wù)分析體系的結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)明確后，再逐層設(shè)計(jì)分析指標(biāo)，整個(gè)分析體系就像一張結(jié)構(gòu)清晰、層次分明的思維導(dǎo)圖，幫助使用者快速明白得出結(jié)論的邏輯，以便高效使用分析結(jié)論。

財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)計(jì)至此，并非完結(jié)，企業(yè)進(jìn)一步設(shè)計(jì)預(yù)測(cè)指標(biāo)，例如，基于對(duì)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，企業(yè)還可以根據(jù)表外的有效信息，對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)事前分析提高財(cái)務(wù)分析價(jià)值，為企業(yè)決策提供有效依據(jù)。理想的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系應(yīng)該是基于過(guò)去交易事項(xiàng)和經(jīng)驗(yàn)、結(jié)合當(dāng)下進(jìn)行控制、側(cè)重未來(lái)開展預(yù)測(cè)的科學(xué)型財(cái)務(wù)分析體系，堅(jiān)決避免在對(duì)過(guò)去的交易和事項(xiàng)分析得出的分析結(jié)論停滯不前，以及結(jié)構(gòu)混亂、條理不清、指標(biāo)因素取數(shù)不具有可用性和可參考性。

3.3 設(shè)置科學(xué)的財(cái)務(wù)分析考核體制

財(cái)務(wù)分析結(jié)論質(zhì)量很大程度取決財(cái)務(wù)分析人員的主觀工作態(tài)度。任何一個(gè)崗位都需要科學(xué)合理的制度約束和相應(yīng)激勵(lì)才能有高效的產(chǎn)出。企業(yè)首先要給該崗位人員設(shè)置考核指標(biāo)、完成目標(biāo)及完成情況評(píng)價(jià)體制。建議考核指標(biāo)設(shè)置分為量化指標(biāo)和非量化指標(biāo)，量化指標(biāo)不能過(guò)多，3～5個(gè)為佳，非量化指標(biāo)2～3個(gè)即可。完成目標(biāo)設(shè)定時(shí)要充分考量，不能過(guò)高也不能過(guò)低，過(guò)高容易造成高不可攀直接放棄的局面，過(guò)低就失去了目標(biāo)導(dǎo)向作用，建議將目標(biāo)值設(shè)定為比員工實(shí)際能力高出10%～20%，從目標(biāo)上引導(dǎo)員工去做一項(xiàng)有可能夠得著的事。完成情況不能簡(jiǎn)單一刀切，分為完成、未完成，建議將完成目標(biāo)量化分段，同時(shí)明確不同的完成情況將匹配不同的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)人員積極性。

3.4 培養(yǎng)綜合型財(cái)務(wù)分析人員

以上解決了員工想不想干的問(wèn)題，現(xiàn)在還要明確有沒(méi)有能干的員工以及如何培養(yǎng)能干的員工？無(wú)論是外招還是內(nèi)部培養(yǎng)，一定要優(yōu)選財(cái)務(wù)理論扎實(shí)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、邏輯清晰、好學(xué)上進(jìn)的人員進(jìn)行培養(yǎng)和重用。財(cái)務(wù)理論、業(yè)務(wù)能力和邏輯清晰是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)能力，好學(xué)上進(jìn)是做好財(cái)務(wù)分析工作的持續(xù)動(dòng)力。財(cái)務(wù)分析工作離不開內(nèi)外部錯(cuò)綜復(fù)雜的各類信息，而這些信息不斷在更新變化，沒(méi)有持續(xù)學(xué)習(xí)的態(tài)度就沒(méi)有做好財(cái)務(wù)分析工作的基本保障。

確定了培養(yǎng)對(duì)象，可以從以下三個(gè)方面著手培養(yǎng)綜合型財(cái)務(wù)分析人員。首先，不能關(guān)起財(cái)務(wù)室大門培養(yǎng)，要鼓勵(lì)和支持培養(yǎng)對(duì)象走出財(cái)務(wù)室，到基層、車間、市場(chǎng)上去了解企業(yè)自身生產(chǎn)工藝、市場(chǎng)需求、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、政策方向，以便掌握更加全面的內(nèi)外部信息。其次，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃盡可能及時(shí)向培養(yǎng)對(duì)象傳導(dǎo)，幫助其找準(zhǔn)財(cái)務(wù)分析的出發(fā)點(diǎn)和方向。最后，企業(yè)要給培養(yǎng)對(duì)象提供學(xué)習(xí)、交流的平臺(tái)，為其創(chuàng)造實(shí)戰(zhàn)機(jī)會(huì)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)分析人員樹立自身價(jià)值感和使命感。

4 結(jié)論

綜上所述，從當(dāng)下以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)看，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作，積極發(fā)現(xiàn)目前存在的問(wèn)題，努力提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量有著重大的意義。在信息化的時(shí)代，致力于通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)管理者提供可靠經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)，可以將數(shù)據(jù)和信息轉(zhuǎn)換成強(qiáng)大的生產(chǎn)力，進(jìn)一步提升企業(yè)的綜合實(shí)力。

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